消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。消費稅繳納范圍上具有有限性；納稅環節上具有單一性；具有價內稅的性質；具有一定的轉嫁性；可以增強稅收累進性、調節收入分配。
消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種，《消費稅暫行條例》于1994年1月1日正式實施。2006年，對消費稅征稅范圍進行調整。2008年，調整乘用車消費稅政策，并修訂消費稅暫行條例。2009年，實施成品油稅費改革，調整煙產品消費稅政策。2014年11月29日起，中國調整成品油等部分產品消費稅。2023年，中國消費稅收入規模達1.61萬億元，占整體稅收比重的8.9%。2025年7月17日，財政部、稅務總局發布公告，調整超豪華小汽車消費稅政策。
消費稅的類型有無選擇性的消費稅、有選擇性的消費稅、一般消費稅、特種消費稅、國內消費稅、國境消費稅等。消費稅具有調節消費結構引導消費方向、限制消費規模抑制超前消費、調節收入緩解分配不公、積累財政資金，增加國家財政收入的作用。能夠促進企業生產更符合環境保護要求的產品，促進產品綠色轉型。
基本信息
定義
消費稅是對在中國境內從事生產和進口稅法規定的應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收的一種間接稅。就其本質而言，是特種貨物與勞務稅。
消費稅特點
繳納范圍上具有有限性
各國目前征收的消費稅實際上都屬于對特定消費品或消費行為征收的稅種。盡管各國的征稅范圍寬窄有別，但都是在人們普遍消費的大量消費品或消費行為中有選擇地確定若干個征稅項目，在稅法中列舉征收。中國根據產業結構、消費水平和消費結構以及節能、環保等方面的要求，對消費稅的征收范圍進行有增有減的調整，消費稅稅目由14個調整為15個。除此之外，其他的消費品都不再繳納消費稅，中國的消費稅屬于有限型消費稅。
納稅環節上具有單一性
應稅消費品的納稅環節為生產、委托加工和進口環節，在以后的批發、零售等環節，不再繳納消費稅。消費稅與增值稅兩種稅是交叉繳納的，但增值稅實行的是多環節繳納。
消費稅具有價內稅的性質
價內稅是指產品的銷售價款中包含稅款，應稅消費品是帶著消費稅款進行流轉。即生產、委托加工和進口貨物的價款中均包含有消費稅，在以后的批發、零售環節，價款中已經包含有消費稅，不再繳納消費稅。
消費稅具有一定的轉嫁性
雖然任何稅種都具有轉嫁性，但稅負轉嫁畢竟是商品課稅的基本性質。消費品轉嫁性的特征，要較其他商品課稅形式更
為明顯。凡是列入消費稅征稅范圍的消費品，一般都是高價高稅產品，無論采取價內稅形式還是采取價外稅形式，也無論是在哪個環節征收，消費品中所含的消費稅稅款最終一般可由消費者承擔。但稅負具有轉嫁性的強與弱則取決于消費品需求彈性與供給彈性。
消費稅可以增強稅收累進性、調節收入分配
如果對個人征收個人所得稅還不夠，那么再對消費奢侈品的富人征稅奢侈品的特別消費稅。因此消費稅具有平衡社會收入與財富的功能，消費稅的征收減少了一部分高收入人群的實際購買力，從而調節個人可支配的實際收入。
發展歷史
1994年，中國在稅制改革中正式建立消費稅制度，作為流轉稅中新設置的一個稅種，《消費稅暫行條例》正式實施，對煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車11類貨物征稅。2006年，對消費稅征稅范圍進行調整，主要是新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目等，取消柴油、汽油稅目，增列成品油稅目，下設柴油、汽車、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油7個子目錄。二是取消護膚護發品稅目，將高檔護膚類化妝品列入化妝品稅目。三是調整子目錄，如小汽車稅目下小轎車、越野車和小客車三個子稅目調整為乘用車和中輕型商用客車兩個子稅目等。2008年，調整乘用車消費稅政策，并修訂消費稅暫行條例。
2009年，實施成品油稅費改革，調整煙產品消費稅政策。一是取消養路費等六項收費；二是提高成品油消費稅稅率，無鉛汽油由每升0.2元提高到1元，四乙基鉛由每升0.28元提升到1.4元，柴油由每升0.1元提升到0.8元，石腦油、溶劑油和潤滑油由每升0.2元提高到1元，航空煤油和燃料油由每升0.1元提高到0.8元。對航空煤油繼續免征，三是逐步取消政府還貸二級公路收費。2014年11月29日起，中國調整成品油等部分產品消費稅，其中，汽油消費稅單位稅額提高0.12元／升；柴油消費稅提高0.14元／升。2023年，消費稅收入規模達1.61萬億元，占整體稅收比重的8.9%，規模和占比僅次于增值稅（38.3%）和企業所得稅（22.7%）。
2025年7月17日，財政部、稅務總局發布公告，調整超豪華小汽車消費稅政策。自2025年7月20日起，超豪華小汽車征收范圍調整為“每輛零售價格90萬元（不含增值稅）及以上的各種動力類型（含純電動、燃料電池等動力類型）的乘用車和中輕型商用客車”。對純電動、燃料電池等沒有氣缸容量（排氣量）的超豪華小汽車僅在零售環節征收消費稅。對納稅人銷售二手超豪華小汽車，不征收消費稅。
消費稅類型
按其課征的范圍劃分，可分為無選擇性的消費稅(對全部消費品課稅)和有選擇性的消費稅(選擇部分消費品課稅)。其中，有選擇的消費稅又可根據所選擇征稅品目的數額不同分為有限型、中間型和延伸型的消費稅。
按具體課征對象劃分，可分為一般消費稅(主要指對生活必需品和日用品的課稅)和特種消費稅(主要指對諸如奢侈品和有害物品如煙、酒等特定消費品的課稅)。而且稅種形式劃分還可分為單項消費稅(按稅目設定稅種，實行單項調節)和綜合消費稅(統一設定稅種，分稅目進行課征)。
消費稅按其課征領域劃分，可分為國內消費稅(除關稅之外的其他各種消費稅)和國境消費稅(在關境處課征的各種關稅)。
繳納人
在中華人民共和國境內生產、委托加工、批發和進口本條例規定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。金銀首飾消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內從事商業零售金銀首飾的單位和個人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。
征收范圍
消費稅的征稅范圍為：煙、成品油、小汽車、酒、貴重首飾珠寶、摩托車、高檔手表、高爾夫球和球具、游艇、高檔化妝品、木制一次性筷子、實木地板、鞭炮煙火、電池、涂料等15類商品。消費稅實行從價定率、從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅。具體如下：
一、煙
凡是以煙葉為原料加工生產的產品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。本稅目下設甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄、煙絲四個子目。
卷煙是指將各種煙葉切成煙絲，按照配方要求均勻混合，加入糖、酒、香料等輔料，用白色盤紙、棕色盤紙、涂布紙或煙草薄片經機器或手工卷制的普通卷煙和雪茄型卷煙。
1、甲類卷煙???
甲類卷煙是指每大箱（五萬支）銷售價格在780元（含780元）以上的卷煙。
不同包裝規格卷煙的銷售價格均按每大箱（五萬支）折算。
2、乙類卷煙
乙類卷煙是指每大箱（五萬支）銷售價格在780元以下的卷煙。
不同包裝規格卷煙的銷售價格均按每大箱（五萬支）折算。
?? ?3、雪茄
雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉或卷煙紙、煙草薄片作為煙支內包皮，再用煙葉作為煙支外包皮，經機器或手工卷制而成的煙草制品。按內包皮所用材料的不同可分為全葉卷雪茄煙和半葉卷雪茄煙。
雪茄煙的征收范圍包括各種規格、型號的雪茄煙。
4、煙絲
煙絲是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀、再加入輔料，經過發酵、儲存，不經卷制即可供銷售吸用的煙草制品。
煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產的不經卷制的散裝煙，如斗煙、莫合煙、煙末、水煙、黃紅煙絲等等。
二、酒及酒精
本稅目下設糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精六個子目。
1、糧食白酒
糧食白酒是指以高粱、玉蜀黍屬、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食為原料，經過糖化、發酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。
2、薯類白酒
薯類白酒是指以白薯（紅薯、地瓜）、木薯、馬鈴薯（土豆）、竽頭、山藥等各種干鮮薯類為原料，經過糖化、發酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。
用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。
3、黃米酒
黃酒是指以糯米、粳米、秈米、大米、黃米、玉米、小麥、薯類等為原料，經加溫、糖化、發酵、壓榨釀制的酒。由于工藝、配料和含糖量的不同，黃酒分為干黃酒、半干黃酒、半甜黃酒、甜黃酒四類。
黃酒的征收范圍包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度（含12度）的土米酒。
4、啤酒
啤酒是指以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經糖化、發酵、過濾釀制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照殺菌方法的不同，可分為熟啤酒和生啤酒或鮮啤酒。
啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。
不醉啤酒比照啤酒征稅。
5、其他酒
其他酒是指除糧食白酒、薯類白酒、黃米酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各種酒。其征收范圍包括糠麩白酒、其他原料白酒、土甜酒、復制酒、果木酒、汽酒、藥酒等等。
（1）糠麩白酒是指用各種糧食的糠麩釀制的白酒。
用稗子釀制的白酒比照糠麩酒征收。
（2）其他原料白酒是指用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各種下腳料、葡萄、黑桑葚、橡子仁等各種果實、野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等釀制的白酒。
（3）土甜酒是指用糯米、大米、黃米等為原料，經加溫、糖化、發酵（通過酒曲發酵），采用壓榨釀制的酒度不超過12度的酒。? 酒度超過12度的應按黃酒征稅。
（4）復制酒是指以白酒、黃酒、乙醇為基酒，加入果汁飲料、香料、色素、藥材、補品、糖、調料等配制或泡制的酒，如各種配制酒、泡制酒、滋補酒等等。
（5）果木酒是指以各種果品為主要原料，經發酵過濾釀制的酒。
（6）汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒（或酒精）、糖（或糖精）等調配，沖加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。
（7）藥酒是指按照醫藥衛生部門的標準，以白酒、黃酒為酒基加入各種藥材泡制或配制的酒。
6、酒精
酒精又名乙醇，是指以含有淀粉或糖份的原料，經糖化和發酵后，用蒸餾方法生產的酒精度數在95度以上的無色透明液體，也可以石油列解氣中的乙烯為原料，用合成方法制成。
乙醇的征收范圍包括用蒸餾法和合成方法生產的各種工業酒精、醫藥酒精、食用酒精。
三、化妝品
化妝品是日常生活中用于修飾美化人體表面的用品。化妝品品種較多，所用原料各異，按其類別劃分，可分為美容和芳香兩類。美容類有香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、蘭眼油、眼睫毛及成套化妝品等;芳香類有香水，香水精等。
本稅目的征收范圍包括：
香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、蘭眼油、眼睫毛、成套化妝品等等。
1、香水、香水精是指以酒精和香精為主要原料混合配制而成的液體芳香類化妝品。
2、香粉是指用于粉飾面頰的化妝品。按其形態有粉狀、塊狀和液狀。高級香粉盒內附有的彩色絲線粉撲，花色香粉粉盒內附有小盒胭脂和胭脂撲，均應按“香粉”征稅。
3、口紅又稱唇膏是涂飾于嘴唇的化妝品。口紅的顏色一般以紅色為主，也有白色的（俗稱口白），還有一種變色口紅，是用曙紅酸等染料調制而成的。
4、指甲油又名“美指油”，是用于修飾保護指甲的一種有色或無色的油性液態化妝品。
5、胭脂是擦敷于面頰皮膚上的化妝品。有粉質塊狀胭脂、透明狀胭脂膏及乳化狀胭脂膏等。
6、眉筆是修飾眉毛用的化妝品。有鉛筆式和推管式兩種。
7、唇筆是修飾嘴唇用的化妝品。
8、蘭眼油是涂抹于眼窩周圍和眼皮的化妝品。它是以油脂、蠟和顏料為主要原材料制成。色彩有蘭色、綠色、棕色等等，因蘭色使用最為普遍，故俗稱“蘭眼油”。眼影膏、眼影霜、眼影粉應按照蘭眼油征稅。
9、眼睫毛商品名稱叫“眼毛膏”或“睫毛膏”，是用于修飾眼睫毛的化妝品。其產品形態有固體塊狀、乳化狀。顏色以黑色及棕色為主。
10、成套化妝品是指由各種用途的化妝品配套盒裝而成的系列產品。一般采用精制的金屬或塑料盒包裝，盒內常備有鏡子、梳子等化妝工具，具有多功能性和使用方便的特點。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發膠和頭發漂白劑等，不屬于本稅目征收范圍。
四、護膚護發品?
護膚護發品是用于人體皮膚、毛發起滋潤、防護、整潔作用的產品。
本稅目征收范圍包括：雪花膏、面油、花露水、頭油、發乳、燙發水、染發精、洗面奶、磨砂膏、鋦油膏、面膜、按摩膏、洗發水、護發素、香皂、浴液、發膠、摩絲、以及其他各種護膚護發品等等。
1、雪花膏是一種“水包油”型的乳化體。雪花膏品種繁多，按其膏體結構、性能和用途不同，大體可分為微堿性、微酸性粉質雪花膏及藥物性和營養性雪花膏四類。
2、面油又稱“潤面油”或“潤膚油”，是一種強油性的“油包水”型乳化體，含有大量油脂成份，能起抗寒、潤膚及防裂作用。＃133、花露水是一種芳香護膚用品，有殺菌、除臭、止癢和爽身效用。它是以酒精、水、香精等為主要原料混合配制而成。花露水與香水的主要區別是：花露水香精用量少，在5％（含5％）以下，酒精用量多、但濃度低，且要加入少量桂皮油、霍香油等原料；香水香精用量大，在5％以上，酒精用量少，但濃度高。
4、頭油也稱“生發油”或“發油”，是一種護發美發用品。
5、發乳是一種乳化膏體護發用品，按其乳化體的結構可分為“水包油”型發乳和“油包水”型發乳。
6、燙發水是使頭發卷曲保持發型的日用化學品。用于電燙（或冷燙）的叫燙發劑；用于冷卻處理的叫冷卷發劑。定型發水也按燙發水征稅。
7、染發精又稱染發劑，是用于染發、使頭發保持一定顏色和光澤的產品。根據染料染發后保留時間的長短，染發精分為暫時性染發精，半永久性染發精和永久性染發精三類。
8、洗發水又稱洗發液或洗發精、洗發香波。一般采用硫酸脂肪醇的三乙醇胺與氫氧化胺的混合鹽，十二酸異丙醇酰胺、甲醛、聚氧乙烯、羊毛脂、香料、色料和水作為原料。
洗發塊、洗發粉應按洗發水征稅。
9、香皂（包括液體香皂），又叫化妝皂，是具芳香氣味較濃的中高級洗滌用品。是以動植物油、氫氧化鈉、脂松香和香精等為主要原材料，在一定溫度下經化學（皂化）反應而成。其花色品種較多，按其成分組成可分為一般香皂、多脂香皂和藥物香皂三種。
征收范圍為各位香皂。
10、其他各種護膚護發品指本類產品中列舉品名以外的具有潤膚護膚護發功能的各種護膚護發品。
五、貴重首飾及珠寶玉石
本稅目征收范圍包括：各種金銀珠寶首飾和經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。
1、金銀珠寶首飾包括：
凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾（含人造金銀、合成金銀首飾等）。
2、珠寶玉石的種類包括：
（1）鉆石：鉆石是完全由單一元素碳原素所結晶而成的晶體礦物，也是寶石中唯一由單原素組成的寶石。鉆石為八面體解理，即平面八面體晶面的四個方向，一般呈階梯狀。鉆石的化學性質很穩定，不易溶于酸和堿。但在純氧中，加熱到1770度左右時，就會發生分解，在真空中，加熱到1700度時，就會把他分解為石墨。鉆石有透明的、半透明的，也有不透明的。寶石級的鉆石，應該是無色透明的，無瑕疵或極少瑕疵，也可以略有淡黃色或極淺的褐色，最珍貴的顏色是天然粉色，其次是藍色和綠色。
（2）珍珠：海水或淡水中的貝類軟件動物體內進入細小雜質時，外套膜受到刺激便分泌出一種珍珠質（主要是碳酸鈣），將細小雜質層層包裹起來，逐漸成為一顆小圓珠，就是珍珠。珍珠顏色主要為白色，粉色及淺黃，具珍珠光澤，其表面隱約閃爍著虹一樣的暈彩珠光。顏色白潤、皮光明亮、形狀精圓、粒度硬大者價值最高。
（3）松石：松石是一種自色寶石。是一種完全水化的銅鋁磷酸鹽，分子式為ＣｕＡｌ6（Ｐ04）4（ＯＨ）8·5Ｈ20。松石的透明度為不透明、薄片下部分呈半透明。拋光面為油脂玻璃光澤，斷口為油脂暗淡光澤。松石種類包括（波斯松石、美國松石和墨西哥松石、埃及松石和帶鐵線的綠松石）。
（4）青金石：青金石是方鈉石族的一種礦物；青金石的分子式為（Ｎａ，Ｃａ）7—8（Ａｌ，Ｓｉ）12（Ｏ，Ｓ）24（Ｓ04），ＣＬ2ＣＬ2·（ＯＨ）2（ＯＨ）2，其中鈉經常部分地為鉀置換，硫則部分地為硫酸根、氯或硒所置換。青金石的種類包括（波斯青金石、蘇聯青金石或西班牙青金石、智利青金石）。
（5）歐泊石：礦物質中屬蛋白石類，分子式為ＳｉＯ2·ｎＨ2Ｏ。由于蛋白石中ＳｉＯ2小圓珠整齊排列象光柵一樣，當白光射在上面后發生衍射，散成彩色光譜，所以歐泊石具有絢麗奪目的變幻色彩，尤以紅色多者最為珍貴。歐泊石的種類包括（白歐泊石、黑歐泊石、晶質歐泊石、火歐泊石、膠狀歐泊石或玉滴歐泊石、漂礫歐泊石、脈石歐泊石或基質中歐泊石）。
（6）橄欖石：橄欖石是自色寶石，一般常見的顏色有純綠色、黃綠色到棕綠色。橄欖石沒有無色的。分子式為：（Ｍｇ·Ｆｅ）2Ｓｉ04橄欖石的種類包括（貴橄欖石、黃玉、鎂橄欖石、鐵橄欖石、“黃昏祖母綠”和硼鋁鎂石）。
（7）長石：按礦物學分類長石分為兩個主要類型：正長石和培長石。分子式分別為：ＫＡＬＳｉ308、ＮａＡｌＳｉ308，長石的種類包括（月光石或冰長石、日長石或砂金石的長石、拉長石、天河石或亞馬遜石）。
（8）玉：寒玉也叫翡翠、軟玉。硬玉是一種鈉和鋁的硅酸鹽，分子式為：ＮａＡｌ（Ｓｉ03）2。軟玉是一種含水的鈣鎂硅酸鹽，分子式為：ＣａＭｇ5（ＯＨ）2（Ｓｉ4011）。
（9）石英：石英是一種它色的寶石，純石英為無色透明分子式為Ｓｉ02。石英的種類包括（水晶、暈彩或彩紅石英、金紅石斑點或網金紅石石英、紫水晶、黃晶、煙石英或煙水晶、芙蓉石、東陵玉、藍線石石英、乳石英、藍石英或藍寶石石英、虎睛石、鷹眼或獵鷹眼、石英貓眼、帶星的或星光石英）。
（10）玉髓：也叫隱晶質石英。分子式為Ｓｉ02。玉髓的種類包括（月光石、綠瑪瑙、紅瑪瑙、肉紅玉髓、雞血石、蔥綠玉髓、瑪瑙、縞瑪瑙、碧玉、深綠玉髓、硅孔雀石玉髓、硅化木）。
（11）石榴石：其晶體與石榴籽的形狀、顏色十分相似而得名。石榴石的一般分子式為Ｒ3Ｍ2（Ｓｉ04）3。石榴石的種類包括（鐵鋁榴石、鎂鋁榴石、鎂鐵榴石、錳鋁榴石、鈣鐵榴石、鈣鉻榴石）。
（12）鋯石：顏色呈紅、黃、蘭、紫色等。分子式為ＺｒＳｉ04。
（13）尖晶石：顏色呈黃色、綠色和無色。分子式為ＭｇＡｌ204。尖晶石的種類包括（紅色尖晶石、紅寶石色的尖晶石或紅寶石尖晶石、紫色的或類似貴榴石色澤的尖晶石、粉或玫瑰色尖晶石、桔紅色尖晶石、藍色尖晶石、藍寶石色尖晶石或藍寶石尖晶石、象變石的尖晶石、黑色尖晶石、鐵鎂尖晶石或鎂鐵尖晶石）。
（14）黃玉：黃玉是鋁的氟硅酸鹽，正交晶系。分子式為Ａｌ2（Ｆ，ＯＨ）2Ｓｉ04。黃玉的種類包括（棕黃至黃棕、淺藍至淡藍、粉紅、無色的、其他品種）。
（15）電氣石：極為復雜的硼鋁硅酸鹽，其中可含一種或數種以下成分：鎂、鈉、鋰、鐵、鉀或其他金屬。這些元素比例不同，顏色也不同。碧璽的種類包括（紅色的、綠色的、藍色的、黃和橙色、無色或白色、黑色、雜色寶石、貓眼碧璽、變色石似的碧璽）。
（16）金綠玉：屬尖晶石族礦物，鋁酸鹽類。主要成分是氧化鋁，屬正交晶系。分子式為ＢｅＡｌ204金綠玉的種類包括（變石、貓眼石、變石貓眼寶石及其它一些變種）。
（17）綠柱石：綠柱石在其純凈狀態是無色的：不同的變種之所以有不同的顏色是由于微量金屬氧化物的存在。在存在氧化鉻或氧化釩時通常就成了祖母綠，而海藍寶石則是由于氧化亞鐵著色而成的，成為銫綠柱石是由于鎂的存在，而金綠柱石則是因氧化鐵著色而成的。分子式為：Ｂｅ3Ａｌ2（Ｓｉ03）6。綠柱石的種類包括（祖母綠、海藍寶石、ＭＡＸＩＸＥ型綠柱石、金綠柱石、銫綠柱石、其它透明的品種、貓眼石綠柱石、星光綠柱石）。
（18）剛玉：剛玉是一種很普通的礦物，除了星光寶石外，只有半透明到透明的變種才能叫作寶石。分子式為Ａｌ203含氧化鉻呈紅色，含鈦和氧化鐵呈藍色，含氧化鐵呈黃色，含鉻和氧化鐵呈橙色，含鐵和二氧化鈦呈綠色，含鉻、鈦和氧化鐵呈紫色。白色藍寶石的種類包括（紅寶石、星光紅寶石、藍寶石、艷色藍寶石、星光藍寶石）。
（19）琥泊：一種有機物質。它是一種含一些有關松脂的古代樹木的石化松脂。分子式為Ｃ40Ｈ6404。琥泊的種類包括（海泊、坑泊、潔泊、塊泊、脂泊、濁泊、泡泊、骨泊）。
（20）珊瑚：是生物成因的另一種寶石原料。它是珊瑚蟲的樹枝狀鈣制骨架隨著極細小的海生動物群體增生而形成。
（21）煤精：煤玉是褐煤礦的一個變種（成分主要是碳，并含氫和氧）。它是由漂木經壓實作用而成，漂木沉降到海底，變成埋藏的細粒淤泥，然后轉變為硬質頁巖，稱為“煤玉巖”，煤玉是生物成因的。煤玉為非晶質，在粗糙表面上呈暗淡光澤，在磨光面上為玻璃光澤。
（22）龜甲：是非晶質的，具有油脂光澤至蠟狀光澤，硬度2.5。
（23）合成剛玉：指與有關天然剛玉對比，具有基本相同的物理、光學及化學性能的人造材料。
（24）合成寶石：指與有關天然寶石對比，具有基本相同的物理、光學及化學性能的人造寶石。合成寶石種類包括（人造金紅石、鈦酸鍶、釔鋁榴石、軋鎵榴石、合成立方鋯石、合成藍寶石、合成尖晶石、合成金紅石、合成變石、合成鉆石、合成祖母綠、合成歐泊、合成石英）。
（25）雙合石：也稱復合石，這是由一種由兩種不同的材料粘結而成的寶石。雙合石的種類是根據粘合時所用的材料性質劃分的。雙合石的種類有（石榴石與玻璃雙合石、祖母綠的代用品、歐泊石代用品、星光藍寶石代用品、鉆石代用品、其他各種仿寶石復合石）。?
（26）玻璃仿制品。
六、鞭炮、焰火
鞭炮，又稱爆竹。是用多層紙密裹發射藥，接以藥引線，制成的一種爆炸品。
放禮花，指煙火劑，一般系包扎品，內裝藥劑，點燃后煙火噴射，呈各種顏色，有的還變幻成各種景象，分平地小焰火和空中大焰火兩類。
本稅目征收范圍包括各種鞭炮、焰火。通常分為十三類，即噴花類、旋轉類、旋轉升空類、火箭類、吐珠類、線香類、小禮花類、煙霧類、造型玩具類、炮竹類、摩擦炮類、組合煙花類、禮花彈類。
體育上用的發令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。
七、汽油（編者注：國稅發［2006］62號廢止。）?
汽油是輕質石油產品的一大類。由天然或人造石油經脫鹽、初餾、催化裂化，調合而得。為無色到淡黃色的液體，易燃易爆，揮發性強。按生產裝置可分為直餾汽油、裂化汽油等類。經調合后制成各種用途的汽油。按用途可分為車用汽油、航空汽油、起動汽油和工業汽油（溶劑汽油）。
本稅目征收范圍包括：車用汽油、航空汽油、起動汽油。
工業汽油（溶劑汽油）主要作溶劑使用，不屬本稅目征收范圍。
八、柴油（編者注：國稅發［2006］62號廢止。）
柴油是輕質石油產品的一大類。由天然或人造石油經脫鹽、初餾、催化裂化調合而得。易燃易爆，揮發性低于汽油。柴油按用途分為輕柴油、重柴油、軍用柴油和農用柴油。
本稅目征收范圍包括：輕柴油、重柴油、農用柴油、軍用輕柴油。
九、汽車輪胎
汽車輪胎是指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內、外胎。本稅目征收范圍包括：
（1）輕型乘用汽車輪胎；
（2）載重及公共汽車、無軌電車輪胎；
（3）礦山、建筑等車輛用輪胎；
（4）特種車輛用輪胎（指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎）；
（5）摩托車輪胎；
（6）各種掛車用輪胎；
（7）工程車輪胎；
（8）其他機動車輪胎；
十、摩托車
本稅目征收范圍包括：
（一）輕便摩托車：最大設計車速不超過50ＫＭ／ｈ、發動機氣缸總工作容積不超過50ｍｌ的兩輪機動車。
（二）摩托車：最大設計車速超過50ＫＭ／ｈ、發動機氣缸總工作容積超過50ｍｌ、空車質量不超過400ｋｇ（帶駕駛室的正三輪車及特種車的空車質量不受此限）的兩輪和三輪機動車。
1、兩輪車：裝有一個驅動輪與一個從動輪的摩托車。
（1）普通車：騎式車架，雙人座墊，輪輞基本直徑不小于304ｍｍ，適應在公路或城市道路上行駛的摩托車。
（2）微型車：坐式或騎式車架，單人或雙人座墊，輪輞基本直徑不大于254ｍｍ，適應在公路或城市道路上行駛的摩托車。
（3）越野車：騎式車架，寬型方向把，越野型輪胎，剩余垂直輪隙及離地間隙大，適應在非公路地區行駛的摩托車。
（4）普通賽車：騎式車架，狹型方向把，座墊偏后，裝有大功率高轉速發動機，在專用跑道上比賽車速的一種摩托車。
（5）微型賽車：坐式或騎式車架，輪輞基本直徑不大于254ｍｍ，裝有大功率高轉速發動機，在專用跑道上比賽車速的一種摩托車。
（6）越野賽車：具有越野性能，裝有大功率發動機，用于非公路地區比賽車速的一種摩托車。
（7）特種車：一種經過改裝之后用于完成特定任務的兩輪摩托車。如：開道車。
（2）特種邊三輪車：裝有專用設備，用于完成特定任務的邊三輪車。如警車、消防車。
3、正三輪車：裝有于前輪對稱分布的兩個后輪和固定車廂的三輪摩托車。
（1）普通正三輪車：具有正三輪車結構，用于載運乘員或貨物的摩托車。如客車、貨車。
（2）特種正三輪車：裝有專用設備，用于完成特定任務的正三輪車。如：容灌車、自卸車、冷藏車。
十一、小汽車
小汽車是指由動力裝置驅動，具有四個和四個以上車輪的非軌道無架線的、主要用于載送人員及其隨身物品的車輛。
本稅目征收范圍包括：
1、小轎車：是指用于載送人員及其隨身物品且座位布置在兩軸之間的四輪汽車。
小轎車的征收范圍包括微型轎車（氣缸容量，即排氣量，下同＜1000毫升）；普通轎車（1000毫升≤氣缸容量＜2200毫升）；高級轎車（氣缸容量≥2200毫升）及賽車。
2、越野車：是指四輪驅動、具有高通過性的車輛。越野車的征收范圍包括輕型越野車（氣缸容量＜2400毫升）；高級越野車（氣缸容量≥2400毫升）及賽車。
3、小客車，又稱旅行車：是指具有長方箱形車廂、車身長度大于3．5米、小于7米的、乘客座位（不含駕駛員座位）在22座以下的車輛。
小客車的征收范圍包括微型客車（氣缸容量＜2000毫升）、中型客車（氣缸容量≥2000毫升）。
用上述應稅車輛的底盤組裝、改裝、改制的各種貨車、特種用車（如急救車、搶修車）等不屬于本稅目征收范圍。
計稅方法
從價計稅時?應納稅額＝應稅消費品銷售額×適用稅率
從量計稅時?應納稅額＝應稅消費品銷售數量×適用稅額標準
自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1-消費稅稅率）
應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率????
委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1-消費稅稅率）
應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率????
進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：組成計稅價格?=（關稅完稅價格＋關稅）÷（?l一消費稅稅率）??應納稅額?=組成計稅價格?×消費稅稅率???
零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。????
金銀首飾的應稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）
應納稅額?=組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率
納稅環節
生產環節
納稅人生產的應稅消費品，由生產者于銷售時納稅。其中自產自用的用于本企業連續生產的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。納稅人應向核算地主管稅務機關申報納稅。委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。
進口環節
納稅人進口的應稅消費品，由進口報關者于報關進口時納稅。
零售環節
金銀首飾消費稅由零售者在零售環節繳納。
相關法律
《?中華人民共和國消費稅暫行條例》?是消費稅的基本法規，?規定了消費稅的征收范圍、?稅率、?征收管理等內容。?該條例于1994年1月1日起施行，?對納稅人銷售的應稅消費品以及自產自用的應稅消費品進行了明確規定，?要求納稅人向機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅。
《?中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》?則是對《?條例》?的具體實施提供了詳細說明和操作指南，?包括應稅消費品的銷售額計算、?價外費用的處理、?自產自用應稅消費品的納稅處理等。?該實施細則于2024年1月25日發布，?為消費稅的征收管理提供了更為具體的操作指導。
監管方法
稅務機關應當以“信用＋風險”動態管理為基礎，完善分級分類管理，推進“互聯網＋監管”，著力構建和完善信用評價、監控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務稽查，加強公正監管，促進共管共治。
依法應當追征稅款的，稅務機關應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務機關依法給予行政處罰。
稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退還手續；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。
稅收稅率
參考資料
消費稅改革
2019 年消費稅改革開始布局，《國務院關于印發實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》（以下簡稱“《通知》”）中明確提出“后移消費稅征收環節并穩步下劃地方”。隨后，2020 年《關于全國政協十三屆三次會議第1570號（財稅金融類169號）提案答復的函》中明確表示，下一步消費稅的改革方向，主要是在征管可控的前提下，將部分在生產（進口）環節征收的現行消費稅品目逐步后移至批發或零售環節征收。“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要中再度強調，調整優化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環節后移并穩步下劃地方。2024年3月發布的預算草案提到，要在保持宏觀稅負和基本稅制穩定的前提下，進一步完善稅收制度、優化稅制結構，推動消費稅改革。
影響
消費稅能夠促進企業生產更符合環境保護要求的產品，促進產品綠色轉型。消費稅可以從兩個方面促進企業綠色創新。一是從生產環節的前端進行創新，通過改進生產工藝和生產流程來提高能源利用效率，加快發展清潔能源，控制化石能源的消費；二是在生產環節的末端開展創新活動，減少廢氣排放，加強廢物回收利用，降低對環境的負面影響。
作用
調節消費結構引導消費方向
消費稅的課征范圍，只限于國家限制的少數商品，而對列入其課征范圍的商品，國家還要根據一定時期的消費政策，分別確定高低不同的稅率，以體現國家的消費意圖。由于稅收負擔的輕重關系消費者的切身經濟利益，是消費者在選擇其消費方向和內容時要考慮的重要因素，因此，國家能夠通過消費稅課征范圍的選擇和稅目稅率的設計，來調節納稅人的經濟利益，影響其消費活動的方向和內容，進而調節整個社會消費結構，實現國家的消費政策。由于消費對生產的反作用，消費結構的變化又會對產業結構和產品結構的調整發生影響。
限制消費規模抑制超前消費
由于消費稅通常采用較高的稅率，最終由消費者負擔，具有較強的調節作用，而其征稅對象又多為需求彈性較大非必需品，對消費者來說，這些消費品有些是可有可無的，為避免較重的稅收負擔，他們可能改變原來的想法，不再購買這些商品，因此，征收消費稅不僅會改變一部分人的消費方向，而且也會起到壓縮消費規模、抑制超前消費的作用。這對于平衡供求關系，穩定市場物價，以增加投資和儲蓄，調整積累和消費的比例關系都是具有積極意義的。
調節收入緩解分配不公
從這次開征消費稅的部分應稅消費品范圍來講，一是考慮了國家的產業政策，二是考慮了消費品的購買對象和負擔能力。因此，對一般消費品并沒有征收消費稅。只就部分特殊消費品，即需要超過一般負擔能力來購買的特殊消費品征收消費稅，如金銀首飾及珠寶玉石、摩托車等，這些應稅消費品的購買者通過消費，將成為消費稅的最后負擔者，從而對調節收入、緩解社會分配不公起到積極作用。
積累財政資金，增加國家財政收入
消費稅的征收特別突出了其積累財政資金的職能，國家可根據一定時期的產業政策要求可運用其發揮宏觀調控功能，保證國家財政收入的穩定增長，保證和推動各項改革的順利開展，將改革的風險降低到最低限度。消費稅征稅范圍雖然較小，但由于它為了調節消費，通常采用較高的稅率，因而具有一定的財政意義。特別是此次流轉稅改革，規范了增值稅，稅率檔次大幅度減少,只有17%、13%兩檔稅率，這樣原來一些適用高稅率的產品稅負下降，為確保改革后財政收入不減少，需要通過消費稅等拿回來，當前消費稅具有重要的財政意義。
各國現狀
馬來西亞首相納吉·阿都拉薩于2015年4月1日起施行消費稅法，開征“商品及服務稅”（GST），稅率6%，引起民間很大反彈。由前首相馬哈蒂爾·穆罕默德所領導的反對黨希望聯盟在2018年馬來西亞大選獲勝后，同年6月1日廢止，消費稅稅率從6%調降至到0%。
相關事件
2024年4月22日，俄羅斯出臺第96號聯邦法律，即《俄羅斯聯邦稅法典》修正案。該修正案對《俄羅斯聯邦稅法典》第一百九十三條第一款第十四項第一目和第一百九十三條第一款第十六項進行了修訂，以提高部分酒類產品的消費稅。主要內容包括：（1）2024年5月1日至2024年12月31日，將加強型葡萄酒的從量計征消費稅由每升45俄羅斯盧布提高至每升141盧布，且2025年1月1日至2025年12月31日將進一步提高至每升147盧布；（2）2024年5月1日至2024年12月31日，起泡葡萄酒（包括俄羅斯香檳）的從量計征消費稅由每升47盧布提高至每升119盧布，2025年1月1日至2025年12月31日將進一步提高至每升124盧布。
參考資料 >
消費稅調整！生活成本有變化！.微信公眾平臺.2024-07-16
什么是消費稅?.文昌市人民政府.2024-07-15
萬億級消費稅改革將近，奢侈品、高檔服務或率先試點.騰訊網.2024-08-23
財政部：調整超豪華小汽車消費稅政策.界面新聞-百家號.2025-07-18
消費稅與綠色創新——基于我國上市公司的經驗證據.微信公眾平臺.2024-07-15
稅制改革能否融化車市寒冰.中國質量新聞網.2025-04-26
中華人民共和國國務院令.中國政府網.2025-08-03
中國財經報：我國消費稅基本情況.國家稅務總局西藏自治區稅務局.2024-07-15
國家稅務總局關于印發《消費稅征收范圍注釋》的通知.國家稅務總局浙江省稅務局.2024-07-16
中華人民共和國消費稅暫行條例 .國家能源局.2024-07-15
中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則.蚌埠市人民政府.2024-07-15
1.2.1消費稅征收.國家稅務總局寧波市稅務局.2024-07-16
萬億級消費稅改革將至，哪些行業迎來潛在利好？.今日頭條.2024-07-16
消費稅改革受關注 三大方向助經濟轉型升級.百家號.2024-07-15
馬財政部：消費稅率6月起降至0%.聯合早報.2024-07-15
俄羅斯對部分酒類產品的消費稅稅率進行調整.國家稅務總局.2024-07-15