企業所得稅（Corporate Income Tax）是國家的主要稅種，是國家對企業生產經營所得和其他所得依法征收的一種稅，是國家參與企業利潤分配并直接調節其利潤水平的一個稅種。
企業所得稅是一個產生時間較晚的稅種，1894年日本最早開始征收法人所得稅。美國企業所得稅于1909年首次實施，從1909年到1978年，美國企業所得稅稅率的走向一直是在提高的，20世紀80年代美國開始嘗試減稅，2018年美國企業所得稅稅率定為21%。1920年，德國在埃爾茨伯格（Matthias Erzberger）財政改革的大力推動下開始征收企業所得稅，當時德國企業所得稅的稅率是20%。1948年、1954年和1965年法國、意大利和英國分別開始征收企業所得稅。1936年，北洋政府對公司或企業征收營利事業所得稅。1958年，對企業征收工商所得稅。新中國自1950年開始征收工商業稅（其中包括所得稅部分），1978年改革開放后，企業所得稅按外資企業和內資公司分別征收，20世紀80年代，創立國營企業所得稅。1991年，創立統一的外商投資企業和外國企業所得稅。1994年，合并國營企業所得稅、集體企業所得稅和私營企業所得稅，創立了統一的企業所得稅（內資）。2008年1月1日起，取消內外資企業差別待遇，統一內外資企業所得稅法。截至2023年中國居民企業所得稅的稅率為25%，非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得時，適用稅率為20%。企業所得稅發展至21世紀20年代，已經成為了世界各國普遍開征的一種稅。
征收企業所得稅有利于企業改善經營管理，提升盈利能力；為國家財政籌集資金，調控宏觀經濟；征收企業所得稅也是從經濟利益上維護國家主權的一個重要舉措。
基本概念
企業所得稅是以企業或者公司生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。或者說是國家對企業或者公司在一定時期內的生產經營收入減支必要成本費用后的余額，即對純收入征收的一種稅。
歷史發展
美國
美國企業所得稅于1909年首次實施。1909年6月，時任美國總統威廉·塔夫脫（William Howard Taft）在國會發表講話，提議憲法修正案允許聯邦政府對個人所得稅和企業所得單獨征收聯邦稅。1909年的《公司消費稅法》（The Corporation Excise Tax Act）以5000美元作為起征點，對公司收入5000美元以上的部分征收1%的稅。
從1909年到1978年，美國企業所得稅稅率雖然也有下降的時期，但整體上呈持續上升的趨勢，僅從1940年到1942年，國會就通過了四項單獨的《稅收法案》，將最高邊際企業所得稅稅率從19%提高到40%。1942年，在第二次世界大戰期間，時任美國總統富蘭克林·德拉諾·羅斯福（Franklin Delano Roosevelt）說：“當這么多美國人為國家的偉大任務貢獻他們的全部精力甚至生命時，我相信所有美國人都會為在稅收方面做出最大貢獻而感到自豪。”這期間只在二戰后的1945-1952年，為了鼓勵企業發展和經濟增長，美國企業所得稅略有下降。
1968年，時任美國總統林登·約翰遜（Lyndon Johnson）不愿意放棄全面福利計劃來支付越南戰爭的費用，簽署了《收入和支出控制法》。這項法案對企業征收了10%的臨時所得稅附加費，并將最高邊際稅率從48%提高到52.8%，這是美國企業所得稅稅率的峰值。時任眾議院籌款委員會國會主席、財政保守派威爾伯·米爾斯（Wilbur Mills）對企業增稅持強烈懷疑態度，稱該法案為“財政激進主義”，并在聯邦可自由支配支出同時削減10%后才同意通過該法案。
20世紀80年代，美國企業所得稅共進行了四次重大變化，其中最重要的變化是1986年的《稅收改革法案》，該法案將企業所得稅等級減少到5個，并大幅削減了所有企業的稅率，該法案自1988年起生效。新澤西州民主黨參議員比爾·布拉德利（Bill Bradley）致力于通過這項立法，他說“兩黨聯盟制定了一項法案，這項法案帶來了更多經濟競爭力。”
1993年8月10日，時任美國總統威廉·克林頓（Bill Clinton）簽署了《綜合預算和解法案》，該法案為收入超過33.5萬美元的企業設立了四個新的公司稅級，并提高了稅率。時任美國副總統艾伯特·戈爾（Al Gore）表示該法案能改善就業、促進經濟增長和稅收公平，能為96%根據該計劃獲得減稅的小企業帶來希望。但是當時世界衛生組織表示，提高公司稅將“減緩經濟增長，加劇通貨膨脹”，“美國商品在與外國商品的競爭中失去優勢”。稅務改革行動聯盟則表示“強烈反對威廉·克林頓提高企業所得稅最高稅率的舉措”。如果以事實來評判該法案的話，從法案通過到克林頓任期結束，美國經濟增加了超過2140萬個工作崗位，失業率從6.8%下降到3.9%，工業生產每年增長5.6%，道瓊斯工業平均指數每年增長26.7%。
2017年10月，眾議院共和黨人提出了一項新稅收計劃《減稅和就業法案》，該法案將把公司稅率從35%降至20%。2017年12月，時任美國總統唐納德·特朗普（Donald Trump）簽署了《減稅和就業法案》的修訂版，引入了21%的單一企業稅率，該法案于2018年1月1日生效。根據2019年1月美國商業經濟協會的調查，4%的企業因2017年《減稅和就業法案》增加了招聘。
中國
舊中國
中國的企業所得稅概念引自歐美和日本，1910年左右清政府曾草擬《所得稅章程》，其中包括企業所得稅，但因清王朝的覆滅未能實施。1914年民國政府頒布了《中華民國所得稅條例》，但也因政府更迭、社會動蕩未能真正有效實施。1936年南京國民政府頒布了《所得稅暫行條例》，這個條例得到了有效實施，開啟了中國現代所得稅制長期、穩定征收的先河。1943年，立法會又通過了《所得稅法》，以基本法的形式確立了企業所得稅在中國稅法中的法律地位，并保障企業所得稅成為當時的民國政府財政收入的重要來源。
新中國
改革開放前的工商業稅（1949年—1977年）
新中國成立后中國中央人民政府出臺了《全國稅政實施要則》，私營企業、集體企業和個體工商戶要繳納工商業稅（其中包括所得稅）。在這個階段工商企業上繳的所得稅在國家財政收入中的占比還比較小，因為當時國營企業不在征稅范圍內，而是實行利潤上繳。
改革開放后的企業所得稅（1978年-）
分類征收時期（1978年—1990年）
從1978年中國改革開放開始，出現了外商投資企業、個體私營經濟等多種經濟成分和經營方式，原有的稅收制度不能覆蓋新形勢下的所有企業類型。在這樣的背景下，中國進行了稅制改革。1980年9月，《中外合資經營企業所得稅法》正式出臺，中外合資企業繳納30%的企業所得稅，另外該類企業還要繳納10%的地方所得稅。1981年12月，《外國企業所得稅法》正式出臺，規定對外國企業實行20%～40%的五級超額累進稅率，同樣該類企業還要按應納稅所得額征收10%的地方所得稅，兩項合計，最高負擔率不超過50%。
1983年中國開始對國營企業進行“利改稅”的改革，國營企業不再上繳利潤，而是變更為繳納企業所得稅。1984年9月，國務院頒布了《國營企業所得稅條例（草案）》和《國營企業調節稅征收辦法》，實行獨立核算的國營企業是征收對象，其中國營大中型企業的稅率為55％，國營小型企業按10%～55%的八級超額累進稅率納稅。此外，還對國營大中型企業征收國營企業調節稅，稅率不是統一確定的，由財稅部門與各國營企業的主管部門根據各國營企業的情況分別協商核定。“利改稅”完成后，國營企業的自主權更大，活力更強，國家財政也實現了穩定增長。
1985年4月，國務院頒布《集體企業所得稅暫行條例》，統一對不同行業的集體企業實行10％～55％的八級超額累進稅率。為了引導私營經濟的健康發展，1988年6月國務院發布《私營企業所得稅暫行條例》，對私營企業所得稅實行35％的比例稅率。
內外資兩套企業所得稅（1991年—2006年）
隨著中國社會主義市場經濟的建設，中國的企業所得稅改革走向了法制化、科學化和規范化，也形成了內外資兩套企業所得稅制并存的格局。1991年4月，中國對外商投資企業和外國企業等外資企業的納稅進行了統一規定，并制定了《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》，同年7月1日起施行，外資企業所得稅的稅率是30%，另外該類企業還要繳納3%的地方所得稅。1993年12月，中國又對內資公司的所得稅進行統一規定，制定了《企業所得稅暫行條例》，次年起實施，內資企業所得稅的稅率為33%。
內外資統一的企業所得稅（2007年—）
內外資兩套企業所得稅制度在一定程度上導致了稅負不公，進而出現了一部分為騙取稅收優惠成立假外資企業的問題。2007年3月，中國開始進行現代化企業所得稅改革，出臺了《企業所得稅法》，同年11月又出臺了《企業所得稅法實施條例》，均從次年起開始實施，1993年的《企業所得稅暫行條例》同時廢止。《企業所得稅法》對內外資企業的稅法和稅率、稅前扣除辦法和標準、稅收優惠政策都進行了統一規定，其中一般企業所得稅的稅率為25%。新稅法首次引入間接抵免制度，最大限度地緩解國際雙重征稅，有利于中國居民企業實施“走出去”戰略，提高國際競爭力，同時有利于提高引進外資的質量和水平。
其他國家
1894年，日本最早開始征收法人所得稅，1916年和1918年，加拿大和荷蘭分別開始征收企業所得稅。1920年，德國在埃爾茨伯格（Matthias Erzberger）財政改革的大力推動下開始征收企業所得稅。當時德國企業所得稅的稅率是20%。在第二次世界大戰之后，西德開始重建，經濟實現快速增長，那時德國實施60%的企業所得稅稅率。
在企業所得稅開始出現的二十年里，世界各國對這個稅種的重視程度并不高，征收這項稅的國家也不多，直至第二次世界大戰前后，涉及企業的稅務問題越來越多，企業所得稅也就逐漸被各國重視起來。例如1948年、1954年和1965年法國、意大利和英國分別開始征收企業所得稅。企業所得稅發展至21世紀20年代，已經成為了世界各國普遍開征的一種稅。
構成要素
納稅義務人
中國
中國企業所得稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。中國《企業所得稅法》規定“除個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法外，凡在中國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅義務人，依照本法規定繳納企業所得稅。”中國企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業。
居民企業
居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，包括符合該條件的國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業，外商投資企業、外國企業、事業單位、社會團體等。
非居民企業
非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。這里的機構、場所包括管理機構、營業機構、辦事機構；工廠、農場、開采自然資源的場所；提供勞務的場所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；其他從事生產經營活動的機構、場所。此外非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。
美國
美國企業所得稅的納稅人也分為居民企業和非居民企業，主要以公司根據何處的法律成立作為區分的標準，凡是根據美國各州法律成立，并向各州政府注冊的公司，不論其所在地，也不論其股權歸屬，均為居民企業；凡是根據外國法律成立，并向外國政府注冊的公司，不論其所在地，即使股權全部或部分屬于美國，均為非居民企業。
德國
德國企業所得稅的納稅人分為無限義務納稅人和有限義務納稅人。無限義務納稅人是指位于德國境內的企業對來源于全球的所得負有納稅義務；有限義務納稅人是指位于德國以外的企業僅就其來源于德國境內所得負有納稅義務。
征稅對象
居民企業的征稅對象
居民企業承擔無限納稅義務，即居民企業應當就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納企業所得稅。所得包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資所得、利息收入、租金所得、特許權使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。
非居民企業的征稅對象
非居民企業承擔有限納稅義務。非居民企業在中國境內設立機構、場所的。應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得。以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系（包括通過股權、債券獲利，或者存在擁有、管理、控制關系）的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系（包括通過股權、債券獲利，或者存在擁有、管理、控制關系）的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
稅率
中國
其他國家
稅額計算
計算公式
應納稅所得額
要計算企業所得稅的應納所得稅額需要首先計算出“應納稅所得額”。應納稅所得額指企業每一納稅年度的收入總額，減除不納稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應納稅所得額可以用直接計算法和間接計算法計算。企業在實際工作中，通常采用間接計算法計算應納稅所得額，原因是利潤表中利潤總額的數據是已知的，只要找出會計處理與稅法規定的差異，進行調整，就可以得到應納稅所得額。
使用直接計算法計算企業所得稅的應納稅所得額，是以企業的各類收入包括主營業務收入、其他業務收入、營業外收入等，減去各類成本費用包括主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等，得到的差額。
企業在每個會計期間都會編制利潤表，如果企業的賬務處理和稅法規定完全沒有差異，利潤總額就是應納稅所得額。但是在日常工作中，會計的日常處理和稅法的差異不可避免，在計算繳納所得稅時，就需要以企業的利潤總額為基數進行納稅調整，如果會計少記了收入，就進行調增處理，會計少記了費用，就進行調減處理。這就是間接計算法。應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率。
征收管理
納稅申報
居民企業（查賬征收）企業所得稅月（季）度申報
申請條件
實行查賬征收方式申報企業所得稅的居民企業（包括境外注冊中資控股居民企業）在月份或者季度終了之日起的15日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關規定，向稅務機關填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》及其他相關資料，進行月（季）度預繳納稅申報。
辦理材料
表格參考資料：
居民企業（核定征收）企業所得稅月（季）度申報
申請條件
按照企業所得稅核定征收辦法繳納企業所得稅的居民企業在月份或者季度終了之日起的15日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，向稅務機關填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》及其他相關資料，向稅務機關進行企業所得稅月（季）度申報。
辦理材料
表格參考資料：
居民企業（查賬征收）企業所得稅年度申報
申請條件
實行查賬征收方式申報企業所得稅的居民企業（包括境外注冊中資控股居民企業）在納稅年度終了之日起5個月內，在年度中間終止經營活動的在實際終止經營之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額、應納所得稅額和本納稅年度應補（退）稅額，向稅務機關填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》及其他有關資料，進行年度納稅申報。
辦理材料
表格參考資料：
居民企業（核定征收）企業所得稅年度申報
申請條件
按照企業所得稅核定征收辦法繳納企業所得稅的居民企業年度終了之日起 5個月內或在年度中間終止經營活動的自實際終止經營之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，向稅務機關填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》及其他相關資料，向稅務機關進行企業所得稅年度申報。實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
辦理材料
表格參考資料：
清算企業所得稅申報
申請條件
因解散、破產、重組等原因終止生產經營活動的納稅人，不再持續經營的納稅人，企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區)，在辦理注銷登記前，以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅，自清算結束之日起15日內，填報《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及其他相關資料，向稅務機關進行申報。
辦理材料
表格參考資料：
對采取實際利潤額預繳以外的其他企業所得稅預繳方式的核定
申請條件
按照月度或者季度的實際利潤額預繳企業所得稅有困難的納稅人，可以向稅務機關申請按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳企業所得稅。
辦理材料
表格參考資料：
征收方式
查賬征收
查賬征收是指財務核算健全，能夠按規定設置、保管賬簿、記賬憑證，能夠正確計算收入、成本、費用，能夠依據稅法規定正確計算應納稅所得額，能向稅務機關提供真實、準確、完整的納稅資料，并按規定辦理納稅申報的企業所采取的企業所得稅征收方式。
核定征收
范圍
納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：
1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
核定方式
稅務機關根據納稅人具體情況對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：
1.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；
2.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；
3.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
凡是納稅人不屬于以上情形的，均采用核定其應納所得稅額的方式。
核定方法
1.參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
2.按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；
3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
4.按照其他合理方法核定。
如果采用一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。
納稅期限
2015年頒布的《中華人民共和國稅收征收管理法》規定納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。例如中國國家稅務總局大連市稅務局就規定2022年度企業所得稅匯算清繳申報納稅期限截至2023年5月31日。
減免政策
虧損結轉
企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，結轉年限最長不得超過5年。從2018年開始，具備高新技術或者科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度的前5年所發生的還未彌補完的虧損，可以結轉至以后年度，最長結轉年限延長至10年。
研發費用稅前加計扣除
企業開展研發活動中實際發生的研發費用未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。這項減免政策除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等行業以外，其他行業企業均可享受。
小型微利企業所得稅減免
2023年1月1日至2024年12月31日，中國針對小型微利企業規定了年應納稅所得額不超過100萬元的部分，可以有25%不納稅，其他部分按20%的稅率繳納企業所得稅。
固定資產一次性扣除
所有行業企業在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊
1.生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等六個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3.自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。
4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
初創期科技型企業抵扣應納稅所得額
初創期科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
文化轉制企業免征
2019年1月1日至2023年12月31日，經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起五年內免征企業所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業，自2019年1月1日起可繼續免征五年企業所得稅。
鐵路債券利息收入減半征收
對企業投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工具。
集成電路設計和軟件產業優惠
自2020年1月1日起，對于符合規定的軟件企業，從扭虧為盈的年度起，前兩年免征企業所得稅，第三年到第五年按25%的稅率計算后再進行減半征收；對于符合規定的重點軟件、重點集成電路設計企業，從扭虧為盈的年度起，前五年免征企業所得稅，此后按10%的稅率繳納企業所得稅。
保險企業手續費及傭金支出稅前扣除
保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。
業務招待費支出減免
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規定，企業在計算業務招待費費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。
意義
提升企業盈利能力
企業所得稅只對利潤征稅，往往采用比例稅率。在使用比例稅率的情況下，企業盈利能力越強，對稅收的承受能力也越強，相對降低了企業的稅收壓力，使企業的稅后利潤更加合理。并且，在征稅過程中，對企業的收入、成本、費用等進行檢查，對企業的生產經營活動和財務管理活動進行監督，有利于促使企業改善經營管理，努力降低成本，提高盈利能力和水平。
籌集財政資金
稅收的首要職能就是籌集財政收入。企業所得稅的征收面比較廣，只要是取得所得的企業，無論是內資企業還是外資企業，都要繳納企業所得稅。企業所得稅為國家建設籌集財政資金，對社會和經濟的發展進行適當調節。
調控宏觀經濟
在稅制設計中，各國政府往往通過實行稅收優惠政策來發揮對投資、產業結構調整、環境治理等方面的調控作用。企業所得稅是各個國家實施稅收優惠政策最主要的稅種，是貫徹一個國家產業政策和社會政策、實施宏觀調控的主要政策工具，促進了產業結構調整和經濟發展。
維護國家主權
稅權是一個國家主權的重要組成部分，隨著發展中國家所得稅比重的日益提高，各國所得稅制度日益趨同，各國間越來越多地通過簽訂雙邊稅收協定，達到避免雙重課稅及防止偷稅、逃稅的目的。按照國際慣例各國根據實際情況制定自己的企業所得稅法律制度有利于各國行使稅收管轄權，進而從經濟利益上有效地維護國家主權。
相關事件
吉林“8·20”偷稅案
中國稅法規定
《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳納稅義務人采取偷稅手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
案件情況
2013年吉林省匯通藥業有限公司被查出自2009年1月至2013年3月期間，共隱匿銷售收入(含稅)36898萬元。在案件調查期間，長春市國稅局第一稽查局專案組分別到相關醫院調取與匯通藥業之間的往來賬簿、記賬憑證、取得的發票、入庫單及轉款憑證等證據，并對該企業相關當事人進行了詢問。因該企業購進貨物未全部取得發票，賬簿資料不健全難以核實成本及費用，稅務機關按規定對其采取核定征收方式計算應納企業所得稅，該企業共計應補繳企業所得稅793萬元，并計算其應補繳增值稅5361萬元、城市維護建設稅375萬元、教育費附加161萬元。稅務機關依法對該企業做出稅務處理和行政處罰決定，追繳稅款6690萬元、加收滯納金2261萬元、罰款3048萬元，共計1.2億元。
歐盟委員會訴蘋果公司巨額逃稅案
2016年，歐盟委員會認定蘋果公司利用與愛爾蘭政府達成的稅收協定逃避了巨額稅款，要求蘋果公司補繳130億歐元。蘋果公司和愛爾蘭政府對此處罰不滿，隨后案件在歐盟普通法院開庭。2020年，歐盟普通法院裁決歐盟委員會未能出具足夠證據材料證明愛爾蘭政府違反歐盟競爭法“禁止國家援助”條款，利用稅收這一國家資源向蘋果公司提供不當優惠，據此歐盟委員會的決定無效，蘋果公司無需向愛爾蘭政府補繳130億歐元稅款。事后歐盟委員會認為歐盟普通法院對其法律論證理解有誤，裁決存在多項“錯誤”，決定提起上訴，將官司打到歐盟最高司法機構——歐洲法院。2023年5月，歐洲法院就該案件舉行聽證會，案件正式進入歐洲法院審理程序。
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對采取實際利潤額預繳以外的其他企業所得稅預繳方式的核定.國家稅務總局12366納稅服務平臺.2023-09-02
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企業手續費及傭金所得稅稅前扣除相關問題.澎湃新聞.2023-09-04
財政部、稅務總局關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告.國家稅務總局深圳市稅務局.2023-09-04
一般企業日常經營過程中發生的與生產經營有關的業務招待費支出，在企業所得稅稅前扣除的標準是什么?.國家稅務總局.2025-06-20
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