雙重課稅是指兩個或更多國家的稅務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)各自的稅收權(quán)限，對同一納稅人的同一筆收入，根據(jù)本國稅法在同一時間段內(nèi)征收相同的或類似稅種的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象通常是由于稅收管轄權(quán)的重疊而導(dǎo)致的，是國家間稅收管轄權(quán)沖突的結(jié)果。
原因
法律性雙重課稅
法律性雙重課稅源于不同國家在稅收法律上對同一納稅人采取不同的征稅原則，導(dǎo)致重復(fù)課稅。例如，一國采取居民管轄權(quán)，另一國采取地域管轄權(quán)，這可能導(dǎo)致居住在其中一個國家的另一個國家的居民需要向兩國納稅。
稅制性雙重課稅
稅制性雙重課稅是因?yàn)閺?fù)合稅制的存在，即在一個國家內(nèi)部，多種稅種共同作用，從而引起重復(fù)征稅。例如，對同一納稅人的財(cái)產(chǎn)，可能同時征收財(cái)產(chǎn)稅和所得稅。
經(jīng)濟(jì)性雙重課稅
經(jīng)濟(jì)性雙重課稅發(fā)生在同一經(jīng)濟(jì)關(guān)系中，針對不同納稅人的重復(fù)征稅。特別是在現(xiàn)代股份制經(jīng)濟(jì)中，公司所得稅和個人所得稅之間的重復(fù)征稅尤為顯著。
國際雙重征稅
國際雙重征稅，也被稱為國際重復(fù)征稅，指的是兩個或更多國家對同一納稅人的同一征稅對象或稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅。這種情況的發(fā)生可能是由于兩國同種稅收管轄權(quán)的交叉重疊，或者兩國不同種稅收管轄權(quán)的交叉重疊，比如居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊。
減輕方法
免稅法
免稅法，也稱外國稅收豁免，是指居住國政府對本國居民來源于境外且已向來源國政府繳稅的所得免于征稅的方法。
扣除法
扣除法是居住國政府允許納稅人就境外所得向來源國繳納的稅款從國內(nèi)外應(yīng)稅所得中扣除的一種方法。這種方法的指導(dǎo)原則是將居住在本國的跨國納稅人在收入來源國繳納的所得稅視為一般費(fèi)用支出，在計(jì)稅所得中減除。
抵免法
抵免法，也稱外國稅收抵免，是國際上普遍使用的消除雙重征稅的方法。根據(jù)此方法，居住國政府按照居民納稅人來源于國內(nèi)外的全部所得計(jì)算應(yīng)納稅額，但允許納稅人從應(yīng)納稅額中抵免已在收入來源國繳納的全部或部分稅款。
低稅法
低稅法是指對居住國居民來源于國外的所得或?qū)碓从诒緡玫姆蔷用窦{稅人，采用較低的稅率或減免等優(yōu)惠政策。
參考資料 >
雙重課稅.會計(jì)百科.2024-11-03
雙重課稅.MBA智庫.2024-11-03
雙重課稅是什么.高頓.2024-11-03