國際雙重征稅是指當一個或多個征稅實體對同一個或不同的征稅對象或稅源實施兩次或多次征稅的情況。這種情況主要發生在跨國所得領域，涉及到法律性和經濟性的雙重征稅問題。
國際雙重征稅
基本類型
國際雙重征稅可以分為三類：
稅制性雙重征稅，這是由于復合稅制導致的重復征稅現象。
法律性雙重征稅，源于不同征稅實體對同一納稅人的同一納稅客體進行征稅。
經濟性雙重征稅，由于對具有經濟關聯的不同納稅人就同一經濟源泉進行征稅而導致，通常表現為對同一項所得或財產征收兩次或更多次的稅收。
產生原因
國際雙重征稅的發生是由于各國之間在稅收管轄權上的重復行使所致。具體而言，法律性國際雙重征稅的產生有兩個主要原因：一是納稅人的收入國際化，二是各國所得稅制度的普遍化；此外，各國在行使稅收管轄權方面也存在著沖突。經濟性國際雙重征稅則常常因為同一所得被分別征收公司所得稅和個人所得稅而出現，尤其是在公司和股東位于不同國家的情況下。
解決方法
法律性國際雙重征稅的解決方法
針對法律性國際雙重征稅，主要有兩種解決方案：
免稅法，又稱豁免法，指的是征稅國政府對其居民來自境外的所得或財產免于征稅。免稅法可分為全額免稅法和累進免稅法。
抵免法，又稱外國稅收抵免，是在居住國政府計算本國居民納稅人的全球所得應征稅款時，允許他們將已在境外支付的稅款從本國應納稅額中抵免。抵免法包括直接抵免、間接抵免、全額抵免和限額抵免等不同類型。
經濟性國際雙重征稅的解決方法
為了應對經濟性國際雙重征稅，提出了多種措施：
股息扣除制，在征收公司所得稅時，將股息從公司應納稅利潤中扣除，僅對股東的股息征收個人所得稅，實現免稅或減稅。
分割稅率制，對用于分配股息的利潤和未用于分配的利潤實行不同的稅率征收公司所得稅，前者的稅率較低，而后者的稅率較高。
折算制，公司在繳納公司所得稅后，將稅后利潤用于股息分配。對于本國居民股東，國庫會按照其收到的股息金額的一定比例退還公司已納稅款，然后再以股息加上退稅款為基礎，按適用稅率對股東征收所得稅。
將國內母公司和國外子公司合并報稅，通過扣除子公司在來源國繳納的所得稅款額，減少母公司的所得稅，從而避免國際重疊征稅。
對外國所征收的公司所得稅實行間接抵免。
稅法規定
中國的稅法遵循國際慣例，對國際雙重征稅作出了相關規定。這些規定主要包括：
納稅人來源于中國境外的所得，若已在境外繳納的企業所得稅稅款，可在應納稅額中扣除，但扣除額不得超過該納稅人境外所得按中國稅法規定計算的應納稅額。
若納稅人境外所得在境外實際繳納的企業所得稅稅款低于按中國稅法規定計算的扣除限額，則可從應納稅額中據實扣除；超出扣除限額的部分，不得在當年應納稅額中扣除，但可在之后五年內的稅額扣除余額中補扣。
納稅人境外已繳稅款的抵扣一般采用分國不分項抵扣境外已繳稅款的方法。抵扣額的計算公式為：境內境外所得按中國稅法計算的應納稅額×來源于某國（地區）的所得÷境內境外所得總額。對于無法完全提供境外完稅憑證的某些內資公司，經主管稅務機關批準，也可采用“定率抵扣”方法，不分免稅或非免稅項目，統一按境外應納稅所得額的16.5%比率計算抵扣稅額。
參考資料 >
雙重征稅.有道.2024-10-30
雙重征稅.有道.2024-10-30
雙重征稅:如何運作以及與英國達成雙邊協議的國家.搜狐網.2024-10-30