企業應納稅所得額是在一個納稅年度內的總收入減去不需要繳稅的收入和免除交稅的收入后，再扣除各項可以扣除的額度和彌補以往年度虧損后的余額所得到的金額。個人應納稅所得額是指個人在一定納稅期內（通常是一年）所獲得的全部收入減去合法的減除費用后的金額。
企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。納稅人在計算應納稅所得額時，按照稅法規定計算出的應納稅所得額與企業依據財務會計制度計算的會計所得額(會計利潤)往往不一致。當企業財務、會計處理辦法與有關稅收法規不一致時，應當依照國家稅收法規的規定計算繳納所得稅 。個人應納稅所得額的計算以囊括居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照《個人所得稅法》為原則計算。
企業應納稅所得額是企業所得稅的計稅基礎和依據。它的計算和申報對企業的財務決策和經營管理具有重要影響，同是也是稅務部門對企業納稅行為的監管和管理的重要手段。個人應納稅所得額是個人納稅的基礎，是個人根據稅法規定計算個人所得稅的依據。它的計算和繳納個人所得稅，有助于實現稅收的公平分配原則，讓個人按照自己的經濟能力承擔相應的稅負。
基本概念
企業應納稅所得額
定義
企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或者估定。
收入總額
包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入等。
不征稅收入
包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金和國務院規定的其他不征稅收入。
免稅收入
包括國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。企業接受的非貨幣資產（包括固定資產、無形資產和其他貨物）捐贈，應按照合理價格估價計入有關資產項目，同時作為企業當年收益，在彌補企業以前年度所發生的虧損后，計算繳納企業所得稅。若彌補以前年度虧損后的余額數額較大，企業一次性納稅有困難的，經企業申請，當地主管稅務機關批準，可在不超過5年的期限內平均計入企業應納稅所得額。企業的應付未付款，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業當年度收益計算繳納企業所得稅。
公益性捐贈扣除
企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
固定資產折舊扣除
在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（二）以經營租賃方式租入的固定資產；（三）以融資租賃方式租出的固定資產；（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；（五）與經營活動無關的固定資產；（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。
成本費用扣除
企業在生產經營活動中，可以扣除與收入有關的實際合理費用支出來計算應納稅所得額。這些費用支出可以分為收益性支出和資本性支出。收益性支出可以在發生當期直接扣除，而資本性支出則需要分期扣除或計入相關資產成本，不允許直接扣除。
無形資產分攤費用扣除
在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；（二）自創商譽；（三）與經營活動無關的無形資產；（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
長期待攤費用扣除
在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（二）租入固定資產的改建支出；（三）固定資產的大修理支出；（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。
存貨成本扣除
企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。
轉讓資產的凈值扣除
企業轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。
不得扣除的項目
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業所得稅稅款；（三）稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失。是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收的財物；（五）超過規定標準的捐贈支出；（六）贊助支出。具體是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出；（七）未經核定的準備金支出。具體是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出；（八）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除；（九）與取得收入無關的其他支出。
虧損彌補
企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。同時企業境外營業機構的損失不能抵銷境內營業機構的利潤，對于納稅年度發生的虧損，先彌補上一年結轉的余額，再彌補當年度的虧損。
義務人
應納稅所得額的義務人和實際納稅人是相同的都是法人，即具有民事權利能力和民事行為能力的組織，并依法獨立享有民事權利和承擔民事義務。
個人應納稅所得額
個人綜合所得（工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得）應納稅所得額
定義
居民個人應納稅所得額指的是每一納稅年度的綜合所得減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
專項扣除
包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。
專項附加扣除
包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。
其他扣除
包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。
個人經營所得應納稅所得額
定義
每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
成本、費用
生產、經營活動中發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用。
損失
生產、經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
個人財產租賃所得應納稅所得額
定義
每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
每次
以一個月內取得的收入為一次。
個人財產轉讓所得應納稅所得額
定義
轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額。
財產原值
確定方法如下：(一) 有價證券，為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用；(二) 建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用；(三) 土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發土地的費用以及其他有關費用；(四) 機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用。
合理費用
賣出財產時按照規定支付的有關稅費。
個人利息、股息、紅利所得和偶然所得應納稅所得額
定義
以每次收入額為應納稅所得額。
每次
利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次；偶然所得，以每次取得該項收入為一次。
特點
企業應納稅所得額的特點
綜合計算
企業應納稅所得額是通過綜合計算企業的全部收入和支出，確定企業應納稅的利潤額。
法定計算方法
企業應納稅所得額的計算方法是根據稅法規定的計算規則進行的，企業需要按照稅法規定的要求進行納稅申報和繳稅。
減免政策
企業應納稅所得額可以根據稅法規定的減免政策進行相應的減免。例如，企業可以享受一定比例的減免稅額，或者根據特定條件享受稅收優惠政策。
財務和稅務的差異
根據《企業所得稅法》規定，如果企業在計算應納稅所得額時，其財務和會計處理方法與稅法規定不一致，應該按照《企業所得稅法》的規定進行計算。這樣財務會計計算的利潤與稅法規定計算的利潤就有可能出現偏差，應納稅所得額要按照稅法規定進行調整，基本公式為：應納稅所得額 = 利潤總額 ± 按照稅法規定需作調整的項目金額。如果《企業所得稅法》對某些情況沒有明確規定，在明確規定之前，應暫時按照企業財務和會計規定進行計算。
稅務風險
企業應納稅所得額的確定涉及到稅法的解釋和適用，可能存在一定的稅務風險。通常有兩個方面的情況：一是企業的涉稅行為不符合稅收法律法規的規定，導致未繳納或少繳稅款，可能面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑事責任（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業在經營活動中對稅法的理解不準確，沒有合理利用相關稅收政策，導致多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
個人應納稅所得額的特點
全球綜合征稅
居民個人應納稅所得額是指個人在一個納稅年度內，在全球范圍內獲得的各項所得總和，包括國內所得和境外所得。居民個人需要按照綜合征稅原則，將所有的所得加總后計算稅額。
綜合分類征稅
居民個人應納稅所得額根據不同的所得項目和稅法規定進行綜合分類征稅。不同類型的所得按照不同的稅率和稅法規定進行計稅。
相關計算
計算原則
企業應納稅所得額的計算原則
企業應納稅所得額的計算以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收入，均不作為當期的收入和費用。
個人應納稅所得額的計算原則
個人應納稅所得額的計算通常都遵循純收益原則、納稅能力原則和特殊扣除原則，即是總收入減去成本和費用以及對個人的各種扣除額。
計算方法
企業應納稅所得額的計算方法
直接法指的是企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。公式為：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。
間接法指依照稅法的規定，企業按照財務會計制度進行核算得出會計利潤后，需要對其進行相應的調整，以確定應納稅所得額。基本公式為：應納稅所得額 = 利潤總額 ± 按照稅法規定需作調整的項目金額。其中利潤總額（又稱會計利潤）是一個會計概念，按照財務會計制度規定的核算辦法計算確定的，反映的是企業在一定時期內生產經營的財務成果。
個人應納稅所得額的計算方法
按照綜合與分類相結合的方法進行計算，即對一部分所得項目予以加總，實行按年匯總計算，對其他所得項目則實行分類計算。
企業應納稅所得額兩種計算方法的比較
遵循的原則不同
直接法計算公式中的“收入總額”和“準予扣除項目金額”都必須依據稅法上的界定。在這個公式中，“收入總額”并不等同于會計上確認的收入，而是根據稅法規定應繳納企業所得稅的收入。同樣地，“準予扣除項目金額”是根據稅法規定允許從應納稅收入總額中扣除的項目，也不等同于會計上的成本費用。
間接法的計算公式兼顧了稅法和會計上的原則，對收入和成本費用的確認進行了綜合考慮。即根據深圳市會計條例和現行會計制度的規定，按照權責發生制的有關要求計算企業年度會計利潤總額，計算公式為會計利潤總額 = 營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-財務費用-管理費用-資產減值損失+(或-)公允減值變動損益+(或-)投資收益+(或-)資產處置損益+營業外收入-營業外支出。然后比較會計與稅法之間的差異，進行納稅調整，將會計口徑的利潤總額調整為稅法口徑的應納稅所得額。最后根據公式應納稅所得額 = 利潤總額 ± 按照稅法規定需作調整的項目金額計算出應納稅所得額。
出發點不同
直接法是以應納稅所得額為出發點，根據稅法對應納稅所得額的界定進行計算。它不直接使用會計利潤，而是根據稅法規定的收入和準予扣除項目金額來確定應納稅所得額。
間接法則是以企業按照財務會計制度進行核算得出的會計利潤為出發點。它先確定會計利潤，然后根據稅法的規定對會計利潤進行相應調整，最終確定應納稅所得額。
應用舉例
企業應納稅所得額的計算
假設某企業為居民企業，2008年發生的經營業務如下：
(1) 取得銷售收入2,500萬元；
(2) 銷售成本1,100萬元；
(3) 發生銷售費用670萬元，其中廣告費450萬元，管理費用480萬元，財務費用60萬元；
(4) 銷售稅金160萬元，其中包含增值稅120萬元；
(5) 營業外收入70萬元，營業外支出50萬元，其中通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，并支付稅收滯納金6萬元；
(6) 計入成本和費用中的實發工資總額150萬元，撥繳職工工會經費3萬元，支付職工福利費和職工教育經費29萬元。
根據以上數據，我們需要計算該企業2008年度實際應納稅所得額。
運用直接法計算應納稅所得額
準予扣除的廣告費=2500×15%=375 (萬元)
準予扣除的業務招待費=15×60%=9 (萬元) (不得超過銷售收入的5‰)
銷售收入的5‰=2500×5‰=12.5 (萬元)
準予扣除的捐贈=170×12%=20.4 (萬元)
準予扣除的工會經費=150×2%=3 (萬元)
準予扣除的職工福利費和職工教育經費=150× (14%+2.5%) =24.75 (萬元)
總的準予扣除的金額=375+9+20.4+3+24.75=432.15 (萬元)
收入總額=2500+70=2570 (萬元)
應納稅所得額=2570-1100- (670-450) - (480-15) -60- (160-120) - (50-30) -432.15=232.85 (萬元)
運用間接法計算應納稅所得額
廣告費和業務宣傳費調增應納稅所得額=450-2500×15%=75 (萬元)
業務招待費應調增應納稅所得額=15-15×60%=6 (萬元)
捐贈支出應調增應納稅所得額=30-170×12%=9.6 (萬元)
稅收滯納金調增應納稅所得額6萬元
會計利潤總額=2500+70-1100-670-480-60- (160-120) -50=170 (萬元)
應納稅所得額=170+75+6+9.6+4.25+6=270.85 (萬元)
以上內容參考資料：
個人應納稅所得額的計算
鄭某為某公司高層管理人員，2019年每月工資均為18000元，每月基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除為4000元，每月可享受專項附加扣除為2000元。根據以上數據，我們需要計算鄭某2019年度應納稅所得額。
應納稅所得額=全年收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除=18000×12-60000-4000×12-2000×12=84000（元）。
作用
企業應納稅所得額的作用
納稅依據
企業應納稅所得額是企業納稅的基礎，是企業根據稅法規定計算所得稅的依據。
稅收征管
企業應納稅所得額的計算和申報是稅務部門對企業納稅行為的監管和管理的重要手段。首先，它是計算企業所需支付的所得稅的基礎。稅務機關根據企業應納稅所得額，按照相應的稅率計算出企業應繳納的稅款，這對于保證稅收的公平性和公正性至關重要。其次，企業應納稅所得額也是稅務機關進行稅收管理和監督的重要依據。通過對企業應納稅所得額的審核和核實，稅務機關可以發現企業是否存在逃稅、偷稅等違法行為，從而保護國家的稅收利益。最后，企業應納稅所得額還可以反映企業的經濟實力和盈利能力，對于政府制定經濟政策和調控經濟運行具有重要的參考價值。因此，企業應納稅所得額在稅收征管方面具有多重重要作用。
財務決策
企業應納稅所得額的計算對企業的財務決策和經營管理具有重要影響，首先，它直接影響到企業的稅負，即企業需要支付給政府的稅款。稅負的大小會影響企業的現金流和利潤水平，進而影響到企業的運營和發展。其次，企業應納稅所得額也影響到企業的凈利潤，這是企業的主要收益指標，對投資者和股東的吸引力有直接影響。因此企業需要考慮稅收因素來優化經營策略和稅務規劃。
個人應納稅所得額的作用
納稅依據
居民個人應納稅所得額是個人納稅的基礎，是個人根據稅法規定計算個人所得稅的依據。
公平分配
個人應納稅所得額是決定個人所得稅負擔的基礎。通過對不同收入水平的個人應納稅所得額進行差異化的稅率設定，政府可以實現對收入的公平分配。例如，高收入者通常需要支付更高的稅率，這是一種通過稅收政策實現的財富再分配方式。其次，個人應納稅所得額的公正計算和申報也是保證稅收公平的重要環節。如果個人應納稅所得額計算不公或者申報不實，將會破壞稅收制度的公平性，影響社會的公正感。最后，個人應納稅所得額的信息還可以用于政府的社會福利政策制定。例如，政府可以根據個人應納稅所得額的數據，為低收入者提供更多的社會福利，以實現社會的公平分配。因此，個人應納稅所得額在公平分配方面具有重要的作用。
局限性
企業應納稅所得額的局限性
主觀性
企業應納稅所得額的計算涉及到一系列的稅法規定和深圳市會計條例，存在一定的主觀性。不同的企業可能在稅前扣除、費用確認等方面存在差異，導致應納稅所得額的計算結果不一致。
審計難度
企業應納稅所得額的計算需要進行審計和核實。然而，企業的財務數據和稅務數據可能存在差異，審計過程中可能存在一定的難度和風險。
稅收優惠的濫用
為了鼓勵企業發展和促進經濟增長，國家會制定一些稅收優惠政策。然而，一些企業可能會濫用這些優惠政策，以獲得不應得的稅收減免，導致稅收收入的損失。
稅收征管難度
對于稅務部門來說，監管和管理企業應納稅所得額存在一定的難度。稅務部門需要加強對企業的稅務合規監管，以防止企業逃稅和避稅行為。
個人應納稅所得額的局限性
扣除項目有限
個人應納稅所得額的稅前扣除項目有一定的限制，不能全面反映個人的實際負擔和支出情況。例如，一些個人支出如醫療費用、養老金等無法全額扣除，對一些特殊群體可能存在不公平現象。
個人稅收規避
一些個人可能會通過合法或非法手段來降低應納稅所得額，以減少納稅負擔。這可能包括隱瞞收入、虛報支出、轉移資產等行為，導致個人應納稅所得額的減少。
稅收征管難度
對于稅務部門來說，監管和管理個人應納稅所得額存在一定的難度。稅務部門需要加強對個人的稅務合規監管，以防止個人逃稅和避稅行為。
參考資料 >
中華人民共和國個人所得稅法.國家法律法規數據庫.2023-10-02
中華人民共和國企業所得稅法.國家法律法規數據庫.2023-09-29
中華人民共和國企業所得稅法實施條例.國家法律法規數據庫.2023-09-29
稅務總局關于印發《大企業稅務風險 管理指引（試行）》的通知.中華人民共和國中央人民政府.2023-10-02
個稅改革八問：哪類人稅負下降最明顯？起征點為何提高？.中國網.2023-10-02
中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則.深圳政府在線.2025-05-11
免稅收入與不征稅收入辨析.重慶市財政局.2023-09-30
國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業接受捐贈稅務處理的通知.國家稅務總局青島市稅務局.2025-04-11
中華人民共和國個人所得稅法實施條例.國家法律法規數據庫.2023-10-02
關于境外所得有關個人所得稅政策的公告.中華人民共和國中央人民政府.2023-10-02
關于個稅起征點調整，你想知道的都在這里.中華人民共和國中央人民政府.2023-10-02