商品及服務(wù)稅（Goods and Services Tax?，簡稱GST?），是增值稅的一種，是指政府對在其境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅商品和提供應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口商品課征的一種稅，其納稅人指的是已注冊或者按要求應(yīng)當(dāng)注冊商品及服務(wù)稅的企業(yè)或個人。全球有數(shù)個地區(qū)均征收商品及服務(wù)稅，包括加拿大、澳洲、新西蘭及新加坡等。
20世紀(jì)80年代起，新西蘭開始探討引進(jìn)商品及服務(wù)稅計劃的可行性并率先在1985年將《商品與服務(wù)稅法》確立為針對新西蘭境內(nèi)提供商品、服務(wù)和進(jìn)口商品課稅的法律依據(jù)。由于商品及服務(wù)稅具有高效、透明、利于商業(yè)運作、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展、提高國家在國際市場的競爭力的特點，該項立法模式逐漸為澳大利亞、新加坡、印度、馬來西亞等國所吸收，成為世界范圍內(nèi)增值稅的另一種立法表達(dá)。新加坡于1993年制定了《商品與服務(wù)稅法》，對所有在新加坡提供貨物和勞務(wù)服務(wù)以及進(jìn)口貨物征收商品及服務(wù)稅。澳大利亞于1999年制定了《商品與服務(wù)稅法》，適用于澳洲企業(yè)銷售用于在澳洲消費的大部分商品和服務(wù)。此后，馬來西亞于2014年制定了《商品與服務(wù)稅法》，充分發(fā)揮商品及服務(wù)稅的高效、透明、利于商業(yè)運作的特點，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展、提高國際市場競爭力。印度則于2017年引入了《商品與服務(wù)稅法》，適用于該國范圍內(nèi)消費的商品及服務(wù)稅目和進(jìn)口貨物。
基本介紹
定義
商品及服務(wù)稅是指政府對在其境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅商品和提供應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口商品課征的一種稅，其納稅人指的是已注冊或者按要求應(yīng)當(dāng)注冊商品及服務(wù)稅的企業(yè)或個人。
計算公式
商品及服務(wù)稅=（貨值+運費+關(guān)稅）x20%
歷史沿革
20世紀(jì)80年代起，新西蘭開始探討引進(jìn)商品與服務(wù)稅計劃的可行性并率先在1985年將《商品與服務(wù)稅法》確立為針對新西蘭境內(nèi)提供商品、服務(wù)和進(jìn)口商品課稅的法律依據(jù)。由于商品與服務(wù)稅具有高效、透明、利于商業(yè)運作、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展、提高國家在國際市場的競爭力的特點，該項立法模式逐漸為澳大利亞、新加坡、印度、馬來西亞等國所吸收，成為世界范圍內(nèi)增值稅的另一種立法表達(dá)。
新加坡于1994年制定了《商品與服務(wù)稅法》，對所有在新加坡提供貨物和勞務(wù)服務(wù)以及進(jìn)口貨物征收商品及服務(wù)稅。在這個稅收制度下，政府可減少直接向個人征收的稅款，改而從服務(wù)和商品征稅。這樣的稅收制度較穩(wěn)定，不會因為國人個人收入的起伏而有太大的波動。其在1994年的稅率是3%。2003年，稅率調(diào)高至4%，2005年調(diào)高至5%，2007年調(diào)高至7%。2023年上調(diào)至8%，隔年再升至9%。
澳大利亞于1999年制定了《商品與服務(wù)稅法》，適用于澳洲企業(yè)銷售用于在澳洲消費的大部分商品和服務(wù)。自2000年7月1日起，澳大利亞開始實施商品及服務(wù)稅，對商品和服務(wù)加征10%的稅款，以取代12%至45%不等的批發(fā)銷售稅。根據(jù)澳洲的立法，對基本生活用品、出口商品及慈善機構(gòu)的非商業(yè)性活動免征此稅。在澳境內(nèi)銷售或提供加工、修理裝配等勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，都是該稅的納稅人。進(jìn)口到澳大利亞的貨物，無論是空運、海運還是郵寄，都需交納商品服務(wù)稅。郵寄抵澳不超過1000澳元的貨物，以及除郵寄外抵澳不超過250澳元的低值非家庭消費貨物，需使用非正式的通關(guān)申報文件清關(guān)。使用海關(guān)特許倉庫的進(jìn)口貨物，在通關(guān)以前不作為課稅貨物。有些進(jìn)口貨物不受商品服務(wù)稅約束，如50澳元以下的低值產(chǎn)品、在保質(zhì)期內(nèi)修理、更換的產(chǎn)品、在全球安全回收的產(chǎn)品等，但這些貨物須符合海關(guān)關(guān)稅特許的要求，或是那些符合在澳境內(nèi)豁免此稅條件的貨物。
2014年，馬來西亞制定了《商品與服務(wù)稅法》，充分發(fā)揮商品與服務(wù)稅的高效、透明、利于商業(yè)運作的特點，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展、提高國際市場競爭力。印度則于2017年引入了《商品與服務(wù)稅法》，適用于該國范圍內(nèi)消費的商品及服務(wù)稅目和進(jìn)口貨物。2017年7月18日，澳大利亞宣布，自2018年7月1日起，澳大利亞將對向澳大利亞境內(nèi)銷售商品價值不高于1000澳元的海外商務(wù)交易征繳商品及服務(wù)稅(GST)。這一規(guī)定適用于通過商家、線上交易平臺及轉(zhuǎn)運商銷售的商品。根據(jù)該規(guī)定，海外商戶每年向澳大利亞消費者出售價值超過75，000澳元的可征稅商品（包括低價值商品）將需在澳大利亞稅務(wù)局（ATO）登記商品及服務(wù)稅并按季度交納稅款。
新加坡政府宣布自2020年1月1日開始對以下商品及服務(wù)施行以下稅收制度：一是對企業(yè)對企業(yè)模式下的進(jìn)口服務(wù)，實行反向征稅制度；二是對企業(yè)對客戶模式下的進(jìn)口服務(wù)，實行海外供應(yīng)商注冊制度。2024年12月31日，印度尼西亞政府宣布自2025年1月1日起，該國部分商品和服務(wù)的增值稅稅率將從11%上調(diào)至12%。主要內(nèi)容如下：此次上調(diào)僅針對奢侈品和相關(guān)服務(wù)，如私人飛機、游艇和豪宅等；繼續(xù)對基本生活必需品（如大米、肉、魚、蛋、蔬菜、牛奶、食用糖等）、教育和醫(yī)療服務(wù)、金融和保險服務(wù)、住房與公共事業(yè)以及農(nóng)業(yè)投入品實施增值稅免稅政策；為Minyakita食用油（政府補貼的食用油品牌）、浮小麥等低收入家庭生活必需品以及工業(yè)糖等重要產(chǎn)品提供1%的增值稅補貼，其實際增值稅稅率仍維持在11%。
相關(guān)介紹
商品及服務(wù)稅在一些地區(qū)稱為增值稅。雖然這是針對本地消費的稅項，而且最終由消費者承擔(dān)，但登記產(chǎn)銷商在生產(chǎn)和分銷過程的每個階段都會征收，而他們須就商品及服務(wù)所增加的價值課稅，因此，這稅項又稱為增值稅。
產(chǎn)銷商就其供應(yīng)的商品和服務(wù)所收取的商品及服務(wù)稅，稱為銷項稅，而就其購買的商品和服務(wù)所繳納的稅項，則稱為進(jìn)項稅。根據(jù)商品及服務(wù)稅的稅收抵免機制，產(chǎn)銷商可把應(yīng)繳的銷項稅與進(jìn)項稅進(jìn)行對消，從而計算出應(yīng)繳的商品及服務(wù)稅凈額（如對消后的款額是正數(shù)）或可發(fā)還的商品及服務(wù)稅凈額（如對消后的款額是負(fù)數(shù)）。產(chǎn)銷商須按照既定程序，向稅務(wù)當(dāng)局（在香港特別行政區(qū)是稅務(wù)局）繳付對消后的應(yīng)繳的商品及服務(wù)稅凈額稅款；同樣地，產(chǎn)銷商亦可根據(jù)既定的退款規(guī)則，向稅務(wù)當(dāng)局申請退還可發(fā)還的商品及服務(wù)稅凈額稅款。
與零售稅對比
在制成品最終銷售時征收的單一階段稅項，有人或會認(rèn)為這是對一般消費征稅的較簡單方法。不過，具體研究指出零售稅有一些固有的問題，以致其成效或效率不及商品及服務(wù)稅。由于零售稅只在生產(chǎn)和分銷過程中的其中一個階段征收，當(dāng)局必須制訂具體的規(guī)則，清楚界定賣家何時屬于零售商，以及何時須登記繳納零售稅和就其銷售的商品征收零售稅。此外，也須訂有明確規(guī)則去確定買家在生產(chǎn)過程中哪個階段只屬中介人，例如批發(fā)商或貿(mào)易商等，而獲豁免繳納零售稅。零售稅稅制除了涉及復(fù)雜的立法和行政工作外，事實也證實，由于零售稅只在某個階段一次過征收，這稅制很容易有被濫用或欺詐的情況出現(xiàn)。至于商品及服務(wù)稅，則是以多階段方式征收，征稅機制本身有自我監(jiān)察作用，出現(xiàn)漏稅的機會較小。由于商品及服務(wù)稅相對于零售稅較為優(yōu)勝，有不少地區(qū)已引入商品及服務(wù)稅，取代其原有的零售稅或相似的稅制。全球已有超過135個地區(qū)實施商品及服務(wù)稅。
相關(guān)評論
商品及服務(wù)稅并不公平，因為小市民飲食、乘車等須繳稅。但住宅物業(yè)交易則毋須繳稅，有偏幫發(fā)展商之嫌;他并認(rèn)為一旦實施該建議，香港特別行政區(qū)人收入亦有負(fù)面影響，會打破免稅天堂的美譽;他表示寧利得稅增加2%，亦不希望看見香港全民都需要繳交商品及服務(wù)稅。銷售稅無疑會對零售業(yè)、飲食業(yè)、酒店業(yè)以及旅游業(yè)等以內(nèi)部消費為主要對象的產(chǎn)業(yè)構(gòu)成沉重的打擊。而其中對進(jìn)出口貿(mào)易及制造業(yè)的影至為巨大。制造業(yè)雖絕大部份的工廠都設(shè)在內(nèi)地，但主要都以來料加工模式操作，即是大部份零部件仍靠本港進(jìn)料。百分之五的銷售稅就等于原材料加價百分之五。（震雄集團主席蔣震 評）
參考資料 >
澳大利亞鼓勵大企業(yè)通過年度商品及服務(wù)稅補充申報實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī).國家稅務(wù)總局.2025-10-10
澳大利亞稅制對留學(xué)生有何影響.中國教育在線.2025-10-17
澳大利亞稅務(wù)局發(fā)布海外商務(wù)交易征繳商品及服務(wù)稅(GST)新規(guī)定.中國經(jīng)濟網(wǎng).2025-10-14
印度尼西亞上調(diào)部分商品和服務(wù)增值稅稅率.國家稅務(wù)總局.2025-10-14
實施商品及服務(wù)稅(GST)對香經(jīng)濟.香港政府網(wǎng)站.2025-10-17
稅收分類編碼不可用如何解決？.會計通.2025-10-17