旅游稅（tourism tax or travel tax）是一個(gè)稅種，其概念主要是從納稅人和課稅對(duì)象出發(fā)定義的，具體是指由旅游目的地國家向來訪的外國旅游者就其在本國的旅游行為所征收的稅金。各國對(duì)旅游稅的界定雖有差別，但普遍認(rèn)為是政府征收的所有與旅游相關(guān)的直接或間接的稅收。
世界各國征收旅游稅的理論基礎(chǔ)歸納起來主要有二：一是從美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅·A·薩繆爾遜的公共產(chǎn)品理論而來；二是美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家約翰和托馬斯的旅游外部性理論。
“旅游稅”是從歐洲城市發(fā)端，如法國巴黎、西班牙巴塞羅那、德國柏林、意大利羅馬等許多歐洲著名旅游目的地都有征收旅游稅的先例。其后，馬來西亞、迪拜、馬爾代夫、緬甸等國家和地區(qū)也陸續(xù)加入這個(gè)行列中。
2024年2月14日起，印度尼西亞旅游勝地巴厘島將向所有到訪該島的外國人征收15萬印尼盾（1萬印尼盾約合4.5元人民幣）的旅游稅，以改善旅游服務(wù)、減少過度旅游帶來的環(huán)境壓力。
發(fā)展歷程
中國
中國大陸
中國（大陸）迄今為止還沒有專門針對(duì)旅游業(yè)開征的稅種。但旅游業(yè)是中國國民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)，旅游業(yè)繳納中國現(xiàn)行稅制規(guī)定的大部分稅種，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。其中，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅是中國旅游業(yè)的主體稅種。
2016年3月23日，中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款第（八）項(xiàng)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。2019年8月，中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄增列有關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的通知》，在該區(qū)內(nèi)的旅游企業(yè)將享受按15%稅率征收企業(yè)所得稅。由此，該區(qū)成為繼福建平潭縣之后中國國內(nèi)旅游業(yè)稅收優(yōu)惠政策獲批的第二個(gè)新區(qū)。
中國香港
2012年，香港開始實(shí)施“離境稅”，并制定了《飛機(jī)乘客離境稅條例》。自《飛機(jī)乘客離境稅條例》實(shí)施后，2013年訪港人數(shù)達(dá)5430萬人次，旅游相關(guān)總消費(fèi)3320.5億港元，同比增加11.7%和14.8%。據(jù)香港特別行政區(qū)政府統(tǒng)計(jì)，2017年至2021年期間，政府共收到約810萬港幣的飛機(jī)乘客離境稅。
中國澳門
澳門征收旅游稅的做法起源于1944年10月7日第859號(hào)立法條例所指的特別稅。1980年設(shè)立旅游稅以代替特別稅，并規(guī)定旅游稅以下列營業(yè)場所賬單上的金額為課征對(duì)象，包括酒店、旅游屋舍、別墅、公寓等場所；餐廳酒樓、茶樓、咖啡屋及酒吧；舞廳、舞院及夜總會(huì)；按摩中心，蒸汽浴室及其他同類營業(yè)所等。同時(shí)，按照法律規(guī)定而取得的旅游稅將成為澳門旅游基金指定用途的收入。
2022年，澳門特別行政區(qū)立法會(huì)討論完成《修改〈旅游稅規(guī)章〉》法律，以更明確的方式完善旅游稅課征對(duì)象范圍。截至2022年8月，澳門特別行政區(qū)政府旅游局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，不過夜游客人數(shù)減少33.1萬，平均停留天數(shù)較2021年增加0.1%。旅游稅的修改對(duì)范圍內(nèi)的營業(yè)場所也產(chǎn)生了積極影響，餐廳與按摩中心數(shù)量大幅增加。
其他國家
20世紀(jì)80年代初，美國部分地區(qū)就開始對(duì)入境的外國游客征收旅游稅，每位進(jìn)入該地區(qū)的外國游客每天均需繳納1美元的稅款，通常由各航空公司和游輪公司進(jìn)行代繳。莫斯科市政府自1995年1月1號(hào)開始，對(duì)來莫斯科旅游的旅游者凡居住1天以上到1年以內(nèi)，只要不是屬于商業(yè)活動(dòng)或勞務(wù)輸出的外國人都要繳納旅游稅，也是每天1美元。巴黎市政府從1994年起對(duì)外國旅游者征收旅游者居住稅，要求采用各種居住形式的旅游者都要繳納。住酒店和旅游公寓要繳稅，戶外野營也要繳稅，甚至輪船依靠港口船上的游客也需繳稅，每人每夜1法郎到7法郎不等，依居住形式而定。西班牙巴利阿里群島是西班牙最著名的旅游地之一，2005年接待游客超過1000萬人次，其中85％是外國游客。2000年當(dāng)?shù)卣陀幸庹魇章糜味悾?dāng)時(shí)遭到了賓館業(yè)界和西班牙政府的反對(duì)。幾經(jīng)周折，當(dāng)?shù)卣疀Q定從2005年3月起對(duì)旅客收取平均每人每天1歐元的旅游稅，這筆收入將用來修繕名勝古跡和保護(hù)旅游環(huán)境。
歐洲許多重要旅游目的地都征收旅游稅，如法國巴黎、荷蘭阿姆斯特丹、西班牙巴塞羅那、德國柏林和意大利羅馬、立陶宛的特拉凱和帕蘭加等度假城市。其后，馬來西亞、迪拜、馬爾代夫、緬甸等國家和地區(qū)也陸續(xù)加入這個(gè)行列中。
2017年8月1日起，馬來西亞政府宣布所有酒店將向房客征收每晚介于2.5馬來西亞令吉至20令吉（約合人民幣3.98元至31.8元）的旅游稅。若游客沒有繳稅，甚至可被禁離境。
基本信息
定義
旅游稅（touristtaxortraveltax）實(shí)際上是一個(gè)稅種，其概念主要是從納稅人和課稅對(duì)象出發(fā)定義的，具體是指由旅游目的地國家向來訪的外國旅游者就其在本國的旅游行為所征收的稅金。各國對(duì)旅游稅的界定雖有差別，但普遍認(rèn)為是政府征收的所有與旅游相關(guān)的直接或間接的稅收。
官方定義
世界旅游組織（1998）認(rèn)為旅游稅適用于游客、政府旅游部門和有競爭力的旅游目的地，是有不同目的的，非特定針對(duì)旅游部門的稅收；經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（2014）將旅游稅定義為“主要影響旅游相關(guān)活動(dòng)的貢獻(xiàn)物”，是“促進(jìn)獲得稅收收入、資助保護(hù)環(huán)境和公共投資以及發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施以改善敏感地區(qū)旅游影響”的主要因素之一。
學(xué)界觀點(diǎn)
學(xué)術(shù)界對(duì)旅游稅尚未形成統(tǒng)一、公認(rèn)的定義，主要是從征收對(duì)象對(duì)旅游稅的概念進(jìn)行界定。主要提出了三種觀點(diǎn)：
一是認(rèn)為旅游稅是對(duì)旅游者提出的。其概念主要是從納稅人和課稅對(duì)象出發(fā)定義的，具體是指由旅游目的地國家向來訪出境旅游的外國旅游者就其在本國的旅游行為所征收的稅金。
二是指由旅游目的地國家向來訪的外國旅游者征收的稅金。廣義上也可以指國家在正常稅收之外向旅游企業(yè)征收的旅游管理費(fèi)。旅游稅的征收對(duì)象從廣義上來講，不單包括旅游者，還包括旅游企業(yè)。
第三個(gè)派別認(rèn)為，旅游稅只是針對(duì)旅游企業(yè)而言，新加坡中華總商會(huì)的官方網(wǎng)站上把旅游附加稅（Cess），簡稱為旅游稅。指由旅游業(yè)者，如酒店、餐廳、商店、酒吧等出售應(yīng)納稅項(xiàng)目而產(chǎn)生的1％的稅務(wù)。由新加坡旅游局根據(jù)新加坡旅游（旅游稅）法收取。新加坡國內(nèi)稅務(wù)局代表新加坡旅游局執(zhí)行及收取旅游稅。
構(gòu)成要素
納稅義務(wù)人
旅游稅征稅范圍不同，決定了納稅人也不同。與上述三種征稅范圍相對(duì)應(yīng)，也就有以下三種納稅人：
1.中國境內(nèi)一切符合稅法規(guī)定的企事業(yè)單位和個(gè)人；
2.旅游熱點(diǎn)地區(qū)和重點(diǎn)旅游城市的法定納稅義務(wù)人；
3.旅游系統(tǒng)內(nèi)的企事業(yè)單位和參與、從事旅游經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人。
課稅對(duì)象
旅游稅的征稅對(duì)象，是指旅游稅課稅的客體或標(biāo)的物。若以納稅人的收益為課稅對(duì)象，與產(chǎn)品稅、營業(yè)稅增值稅同時(shí)征收，計(jì)稅依據(jù)就是納稅人繳納的產(chǎn)品稅、營業(yè)稅增值稅的稅額。若以納稅人的所得額為課稅對(duì)象，如以所得稅后利潤為課稅對(duì)象，計(jì)稅依據(jù)就是納稅人利潤扣除所得稅后的余額。
稅率
旅游稅稅率的確定，一要考慮到納稅人對(duì)旅游稅的負(fù)擔(dān)能力，二要通過提高或降低稅率，達(dá)到限制或鼓勵(lì)其發(fā)展的目的。
應(yīng)納稅額的計(jì)算
企業(yè)：
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款第八項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。”
個(gè)人：
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕11號(hào)）規(guī)定，對(duì)商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得。
開征背景
理論基礎(chǔ)
世界各國征收旅游稅的理論基礎(chǔ)歸納起來主要有二：一是從美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅·A·薩繆爾遜的公共產(chǎn)品理論而來；二是美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家約翰和托馬斯的旅游外部性理論。根據(jù)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，社會(huì)產(chǎn)品分為公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品，遵循效用——費(fèi)用——稅收的程式，稅收成為公共產(chǎn)品的“稅收價(jià)格”，是人們享用公共產(chǎn)品和勞務(wù)相應(yīng)付出的代價(jià)。約翰和托馬斯的旅游外都性理論則認(rèn)為：外部性是經(jīng)濟(jì)學(xué)中一個(gè)帶有根本性的概念，旅游環(huán)境破壞具有典型的井部性特征，實(shí)質(zhì)上是一種外部不經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。由于市場機(jī)制無法消除旅游業(yè)的外部不經(jīng)濟(jì)或無法對(duì)其施加影響而產(chǎn)生失靈現(xiàn)象，因此必須借助市場之外的力量來矯正旅游外部性問題，而這種市場之外的力量就是政府的力量，政府通過對(duì)旅游外部性生產(chǎn)者征收相當(dāng)于外部不經(jīng)濟(jì)價(jià)值的消費(fèi)稅，便可以促使私人成本與社會(huì)成本一致，進(jìn)而有效解決旅游外部性問題。
財(cái)政稅制
環(huán)境稅
稅收制度涉及多種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，間接卻非常有效地影響著貿(mào)易和競爭，當(dāng)然也包括服務(wù)貿(mào)易。旅游業(yè)關(guān)于旅游稅的探討最初源于對(duì)環(huán)境稅的關(guān)注，國外一些學(xué)者將其稱為“綠稅”，即對(duì)污染和其他有害的外部效應(yīng)所征的稅。1920年英國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·庇古（Pigou）提出在存在外部性的前提下，間接征稅可以改進(jìn)市場的有效性，這也成為早期提出對(duì)旅游者征稅的權(quán)威論據(jù)。20世紀(jì)80年代后，環(huán)境稅逐漸成為各國政府保護(hù)生態(tài)環(huán)境，防止自然資源枯竭，保持生態(tài)平衡及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)重要政策。比如，美國規(guī)定對(duì)使用洛杉磯國際機(jī)場等機(jī)場的每位旅客和每噸貨物都要征收1美元的治理噪音稅。日本、荷蘭則按飛機(jī)著陸架次對(duì)航空公司征收噪音稅。
出口關(guān)稅
早在17、18世紀(jì)，對(duì)出口貨物征收出口關(guān)稅曾是歐洲各國的重要財(cái)政來源。19世紀(jì)資本主義迅速發(fā)展后，各國政府認(rèn)識(shí)到出口關(guān)稅會(huì)增加貨物成本，提高產(chǎn)品在國外的售價(jià)，以致降低同他國產(chǎn)品的市場競爭力影響產(chǎn)品出口，遂于19世紀(jì)后期又相繼取消了出口關(guān)稅。此后，隨著全球國際貿(mào)易的飛速發(fā)展以及區(qū)域商貿(mào)合作層次的不斷提升，在傳統(tǒng)商品的出口方面出現(xiàn)了零關(guān)稅、免配額以及其他市場準(zhǔn)入優(yōu)惠條件，降低了傳統(tǒng)商品在出口方面的關(guān)稅壁壘。另外還有些國家征收環(huán)境保護(hù)出口關(guān)稅，如資源出口稅、出口產(chǎn)品環(huán)境附加稅等，其目的是為了限制本國某些以有限的自然資源耗竭為生產(chǎn)前提的商品出口，以保證國內(nèi)資源不致流失和破壞。
平衡利益
絕大多數(shù)歐美國家而言，其旅游目的地是在原有城市的基礎(chǔ)上自然形成的，原有的公共設(shè)施主要以滿足當(dāng)?shù)厝说男枨蠖O(shè)計(jì)建設(shè)，旅游業(yè)的發(fā)展對(duì)公共設(shè)施的需求大幅增加，必然產(chǎn)生當(dāng)?shù)厝说母＠c游客之間的沖突。而一些發(fā)展中國家雖然集中建設(shè)旅游目的地，但由于財(cái)力不足，又往往導(dǎo)致旅游基礎(chǔ)設(shè)施投入的不足。因此，征收旅游稅的主要原因是政府要為入境游客提供公共服務(wù)，增稅的初衷是在公共設(shè)施和公共服務(wù)的提供上，平衡當(dāng)?shù)厝撕屯鈬慰偷睦妗Ｌ貏e是對(duì)欠發(fā)達(dá)國家和地區(qū)，比如緬甸、馬來西亞等，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)倚重旅游業(yè)發(fā)展，但由于國家財(cái)政能力不足，滿足不了日益增加的入境游客對(duì)公共服務(wù)和設(shè)施的需求，因此需要征收旅游稅。
旅游稅（tourism tax or travel tax）是一個(gè)稅種，其概念主要是從納稅人和課稅對(duì)象出發(fā)定義的，具體是指由旅游目的地國家向來訪的外國旅游者就其在本國的旅游行為所征收的稅金。各國對(duì)旅游稅的界定雖有差別，但普遍認(rèn)為是政府征收的所有與旅游相關(guān)的直接或間接的稅收。
世界各國征收旅游稅的理論基礎(chǔ)歸納起來主要有二：一是從美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅·A·薩繆爾遜的公共產(chǎn)品理論而來；二是美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家約翰和托馬斯的旅游外部性理論。
“旅游稅”是從歐洲城市發(fā)端，如法國巴黎、西班牙巴塞羅那、德國柏林、意大利羅馬等許多歐洲著名旅游目的地都有征收旅游稅的先例。其后，馬來西亞、迪拜、馬爾代夫、緬甸等國家和地區(qū)也陸續(xù)加入這個(gè)行列中。
2024年2月14日起，印度尼西亞旅游勝地巴厘島將向所有到訪該島的外國人征收15萬印尼盾（1萬印尼盾約合4.5元人民幣）的旅游稅，以改善旅游服務(wù)、減少過度旅游帶來的環(huán)境壓力。
稅收種類
據(jù)世界旅游組織的不完全統(tǒng)計(jì)，目前世界上對(duì)旅游行業(yè)的征稅大約有近40種之多，包括吃、住、行、游、娛、購六方面。主要包括與旅游相關(guān)的企業(yè)，如旅行社、景點(diǎn)、賓館以及旅游交通、文化娛樂和旅游商業(yè)等方面的稅收。
征收方式
隨著全球越來越多的國家和地區(qū)加入征收旅游稅的行列，征收方式也有所創(chuàng)新。大部分國家和地區(qū)仍將旅游稅加入酒店、青年旅館、民宿的住宿費(fèi)中，有些則是加入機(jī)票中，還有的入境時(shí)須單獨(dú)繳納。在國際旅游大潮中，“旅游稅”實(shí)際上已經(jīng)被普遍接受。
一般稅收形式
通過一般稅收形式對(duì)旅游行業(yè)征稅包括對(duì)旅游相關(guān)企業(yè)和旅游者征收一般稅收兩部分。一般稅收不是專門針對(duì)旅游者的旅游行為征收的稅收，它沒有區(qū)分旅游者和本地居民，二者都納稅。
增值稅或銷售稅是幾乎所有國家都普遍旅游稅制征收的稅種。因此，只要征收了增值稅這一稅種，實(shí)際上政府就已經(jīng)對(duì)旅游者征稅了有些國家按照最優(yōu)課稅理論原則，區(qū)別對(duì)待國內(nèi)和國際旅游消費(fèi)，結(jié)果是對(duì)旅游者的消費(fèi)征收額外的旅游稅或者是對(duì)國際旅游消費(fèi)品征收較高的稅收。截止2014年，世界上許多發(fā)達(dá)國家的旅游業(yè)繳納的主要稅種是增值稅，而不是營業(yè)稅和所得稅。世界各國主要是通過增值稅對(duì)旅游業(yè)課稅。根據(jù)國際飯店協(xié)會(huì)對(duì)44個(gè)開征旅游稅收國家的調(diào)查結(jié)果顯示，有28個(gè)國家對(duì)旅游業(yè)征收增值稅，而又有14個(gè)國家實(shí)行優(yōu)惠稅率的增值稅。西班牙的旅游業(yè)如餐飲、星級(jí)酒店服務(wù)及其提供的演出等混合服務(wù)、旅行社、行李運(yùn)輸?shù)炔块T主要繳納增值稅：英國政府針對(duì)旅游者征收的增值稅達(dá)數(shù)億英鎊，英國旅游局多年來試圖降低對(duì)外國旅游者征收的增值稅的稅率，但都以失敗而告終。從2002年起，保加利亞為了幫助行業(yè)競爭及彌補(bǔ)外貿(mào)赤字也開始對(duì)旅游業(yè)征收增值稅。
對(duì)旅游者的旅游行為直接征收
對(duì)旅游者的旅游行為直接征收旅游稅，包括針對(duì)航空公司及機(jī)場部門、道路交通部門、食品飲料部門、旅游服務(wù)提供部門等旅游企業(yè)征收的稅種，其稅負(fù)主要由旅游者承擔(dān)，稱為旅游稅。
另外，還有特別旅游稅類，具體指針對(duì)旅游者直接征收的各個(gè)具體的旅游稅稅種。其中的賓館餐飲稅是最為普遍的旅游稅，它是對(duì)游客的膳宿支出征收的一種附加稅。一般依據(jù)賓館的等級(jí)和季節(jié)不同確定不同的稅率。賓館餐飲稅是一個(gè)相對(duì)容易征收的稅種，盡管有時(shí)根據(jù)等級(jí)確定稅率可能出現(xiàn)稅收征管的一些問題。牙買加等有些國家，按照定額征收賓館餐飲稅，每晚4~12美元不等，而還有一些國家是按照比例稅率從價(jià)計(jì)征的，但是各個(gè)國家征收的稅率并不相同，例如格林納達(dá)為7.5%，塞內(nèi)加爾為12.5%，南非為13%。其中有些國家還開征了單獨(dú)的旅游稅稅種，如新加坡單獨(dú)開征了旅游稅。人境或離境稅類中機(jī)場離境稅是最主要的稅種，是對(duì)國際游客離開旅游目的地國時(shí)征收的一種稅，一般采用的是定額征收；另外還有對(duì)游客進(jìn)入旅游目的地國時(shí)征收的稅種稱為機(jī)場載客稅，它和簽證費(fèi)都是入境稅。一般這些稅種數(shù)額較低，例如，馬來西亞、新加坡、菲律賓、印度尼西亞和泰國，這些國家機(jī)場離境稅在1~6美元之間。而坦桑尼亞、馬拉維及贊比亞等一些非洲國家曾征收10美元。
普遍征收酒店房間稅
世界各國普遍征收酒店房間稅。對(duì)征收房間稅進(jìn)行經(jīng)濟(jì)解釋考慮的幾個(gè)因素：對(duì)支出征稅比收人征稅更趨向于進(jìn)步；征稅容易且征稅成本低；非居民是主要納稅群體；旅游業(yè)的發(fā)展給稅收收入奠定了基礎(chǔ)；額外費(fèi)用易于獲得補(bǔ)償。當(dāng)當(dāng)?shù)卣媾R財(cái)政困難，這些要素將是非常有吸引力的。對(duì)征收房間稅，居民的抗議少于其他的稅收，主要稅收負(fù)擔(dān)落在非居民身上。此外，許多國家征收稅收而受到的來自旅游者的阻力很小。酒店和汽車旅館通常是房間稅的焦點(diǎn)，因?yàn)樗麄兺ǔＴ诘胤疆?dāng)局注冊(cè)以便申請(qǐng)酒許可或作其他用途。這使得作出特殊規(guī)定收稅不再必要，因?yàn)樗梢栽诘怯洉r(shí)征收。隨機(jī)的例行審計(jì)應(yīng)該是這一切的必要保證。房間稅的想法非常簡單，即允許各州和地方從由他們管轄地區(qū)的旅游者那里獲得一些收入。
稅收優(yōu)惠
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入境游客購物退稅制度
人境游客購物退稅制度是指旅游目的地國家將外國旅游者在本國購買并帶出境消費(fèi)的商品價(jià)格中所含間接稅退還給外國旅游者的一項(xiàng)制度。瑞典在20世紀(jì)80年代初期率先實(shí)施了這一政策。該政策內(nèi)容規(guī)定：境旅游者憑借購物時(shí)購物商店提供的注有“稅金已付”字樣并已填好本人有關(guān)詳細(xì)信息的免稅購物單和售貨員已經(jīng)加封的購物品袋，可以在其出境時(shí)將所付增值稅退回并交納一定的手續(xù)費(fèi)。截止2014年，日本、韓國、新加坡和歐盟主要成員國等約50多個(gè)國家都已經(jīng)實(shí)行了這一制度，已經(jīng)形成國際慣例。
旅客購物離島免稅政策
通過實(shí)行“購物退稅”政策，對(duì)國外旅游者給予稅收優(yōu)惠，對(duì)擴(kuò)大消費(fèi)、促進(jìn)旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了積極的作用。在這一政策的基礎(chǔ)之上，中國臺(tái)灣澎湖地區(qū)、韓國濟(jì)州島和日本沖繩縣分別結(jié)合各自的具體情況，把這一政策進(jìn)一步創(chuàng)新形成了獨(dú)具特色的“離島免稅"政策，讓本國、本地區(qū)居民也可以享受稅收優(yōu)惠待遇。
旅游購物免稅店體系
免稅店業(yè)對(duì)國際旅游業(yè)的發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用。對(duì)國際旅游者來講，在旅行過程中，能夠購買免稅商品是一種特權(quán)，并且已經(jīng)成為國際旅游的重要支出項(xiàng)目和必要組成部分。1947年，在愛爾蘭香依機(jī)場出現(xiàn)了免稅店，隨后在世界各地迅速發(fā)展，形成了現(xiàn)代免稅店體系。免稅店也從機(jī)場、機(jī)上、火車站，一直拓展到外交官免稅店、邊境口岸免稅店、客運(yùn)站等處，市內(nèi)免稅店目前迅速發(fā)展。與其他免稅店相比市內(nèi)免稅店稍有不同，二者的區(qū)別在于：其他（口岸）免稅店都在屬于“境內(nèi)關(guān)外”的特殊區(qū)域，一般在海關(guān)、邊檢后的隔離區(qū)，能夠確定旅客購買的商品是帶到境外消費(fèi)的。而市內(nèi)免稅店設(shè)在城市內(nèi)，與其他免稅店相比，免稅商品監(jiān)管的難度增加了。但市內(nèi)免稅店的地理位置是其他免稅店無法相比的。在城市商業(yè)區(qū)的市內(nèi)免稅店不會(huì)受到機(jī)場、機(jī)上和港口等地方經(jīng)營面積的制約，因此可以提供更多、更豐富的商品。同時(shí)，旅客在市內(nèi)免稅店購物要比在其他免稅店購物有更充裕的時(shí)間，所以越來越多的旅客愿意在市內(nèi)免稅店購物。截止2014年，全球大多數(shù)國家和地區(qū)都擁有市內(nèi)免稅店，而出境的國內(nèi)旅客可以在市內(nèi)免稅店購物的政策也已經(jīng)在美國、韓國、澳大利亞、日本、泰國、菲律賓、巴西等實(shí)行。
相關(guān)事件
2024年2月14日起，印度尼西亞旅游勝地巴厘島將向所有到訪該島的外國人征收15萬印尼貨幣（1萬印尼盾約合4.5元人民幣）的旅游稅，以改善旅游服務(wù)、減少過度旅游帶來的環(huán)境壓力。
社會(huì)評(píng)價(jià)
征收旅游稅已成為一種國際新趨勢。旅游稅的出臺(tái)，包含當(dāng)?shù)卣嘀乜紤]，但離不開其逐漸意識(shí)到旅游業(yè)過分興旺帶來的負(fù)面效應(yīng)，希望通過價(jià)格杠桿，隔離部分消費(fèi)意愿低的游客，留下消費(fèi)意愿高的游客，同時(shí)緩解游客過多對(duì)城市造成的影響。但除了出臺(tái)旅游稅，政府還需要做更多。政府要認(rèn)識(shí)到不拋棄經(jīng)濟(jì)稅收思維下對(duì)旅游業(yè)的虛假干預(yù)，旅游業(yè)內(nèi)部競爭就得不到規(guī)范，旅游質(zhì)量就不會(huì)從根源上得到提升的道理；同時(shí)負(fù)起監(jiān)管之責(zé)，嚴(yán)懲旅游“傾銷”行為，敦促當(dāng)?shù)匦袠I(yè)協(xié)會(huì)制定內(nèi)部規(guī)范，以高質(zhì)高價(jià)的旅游服務(wù)取代低質(zhì)低價(jià)的傾銷式競爭，用旅游業(yè)的良性發(fā)展換取地方GDP的持續(xù)增長。——紅網(wǎng)
參考資料 >
這些國家征收“旅游稅”合理嗎.今日頭條.2024-02-14
過度旅游 巴厘島要征旅游稅.今日頭條.2024-02-14
旅游業(yè)稅收改革的基本原則與對(duì)策思路.微信公眾平臺(tái).2024-02-18
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知.中國政府網(wǎng).2024-02-18
【漲知識(shí)】旅游業(yè)差額征稅，您了解嗎?.澎湃新聞.2024-02-18
珠海市橫琴新區(qū):旅游業(yè) 將按15%稅率征收企業(yè)所得稅.中國政府網(wǎng).2024-02-18
修改《旅游稅規(guī)章》2023年1月1日起生效.中華人民共和國澳門特別行政區(qū)政府.2024-02-18
立陶宛首都7月開征旅游稅.今日頭條.2024-02-14
馬來西亞宣布要向住酒店游客收旅游稅，不繳稅或被限制離境.澎湃新聞.2024-02-18
【稅收熱點(diǎn)】假期將至，旅游稅收知識(shí)包你不看看么?.微信公眾平臺(tái).2024-02-18
媒體:這些國家征收“旅游稅”合理嗎?.網(wǎng)易新聞.2024-02-18
【漲知識(shí)】暑假計(jì)劃出國旅游嗎?不知道這些國外稅費(fèi)很吃虧!.微信公眾平臺(tái).2024-02-18
【漲知識(shí)】旅游業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策有哪些?.澎湃新聞.2024-02-18
解決過度旅游問題，不能單憑出臺(tái)旅游稅.今日頭條.2024-02-14