產品稅是一種針對特定產品在生產、進口或采購過程中產生的流轉額征收的稅種。在中國歷史上，產品稅有著悠久的傳統，周代時期的“山澤之賦”已經具有對物課稅的特點。新中國成立以來，曾實施過多種稅種，其中包括對產品征稅的貨物稅、商品流通稅、棉紗統銷稅等。產品稅在中國稅制中占有重要地位，其收入占整個稅收的一半左右。
歷史沿革
1949年中華人民共和國建立后，先后實收過貨物稅、商品流通稅、棉紗統銷稅、工商統一稅和工商稅等。其中貨物稅、商品流通稅、棉紗統銷稅即屬于對產品征稅。工商統一稅和工商稅的征稅范圍雖不全是對產品征稅，但對產品征稅部分構成這兩種稅的主體。1984年工商稅制全面改革時，將原工商稅征稅對象中部分工業品和農、林、牧、水產品劃作產品稅的征稅對象，形成了獨立的產品稅。國務院1984年9月18日發布《中華人民共和國產品稅條例(草案)》同年9月28日財政部頒發了《中華人民共和國產品稅條例(草案)實施細則》這兩個法規從1984年10月1日起試行。產品稅制度的建立，為國家組織財政收入，籌集現代化建設資金，調節產品結構，促進社會主義經濟發展和服務經濟體制改革，發揮了積極作用。1993年12月13日中華人民共和國國務院令第134號發布《中華人民共和國增值稅暫行條例》標志著產品稅退出中國稅制歷史舞臺。
稅制特點
- 收入及時、穩定、可靠，因其在產品生產、流通、消費的全過程中的早期征收階段實現。
- 采取價內稅形式，有利于利用稅收杠桿，結合價格手段，調節社會生產和消費。
- 實行產品差別比例稅率，確保同種產品同等稅負，不同產品稅負不等，從而在企業間的競爭中保持公平的納稅條件，體現了國家的產業政策。
- 計稅依據與應稅產品的銷售價格或采購價格一致，計算簡單易行。然而，產品稅按銷售收入全額計算征收，存在重復征稅的問題，通常適用于對某些產品進行特殊的調節。
征稅內容
應稅產品范圍和稅率
產品稅的征稅范圍最初較廣，涵蓋幾乎所有工業產品和大部分農、林、牧、水產品。隨著增值稅的推廣，部分工業產品逐步改為征收增值稅，產品稅的征稅范圍有所縮小。截至1991年4月，產品稅僅保留了少數稅目。應稅產品除“大型電力”一項采用定額稅率外，其他產品均實行產品差別比例稅率，稅率區間為3%至60%。
計稅方法
產品稅的計稅方法根據應稅產品的生產經營情況進行分類，包括一般計稅規定和特殊計稅規定。一般計稅規定主要涉及工業產品和農林牧水產品的計稅依據和納稅環節。特殊計稅規定則針對一些特殊情形，如自制自用產品、委托加工產品等，規定了相應的計稅方法。
減稅免稅
產品稅的減稅免稅可分為長期減免和臨時減免兩種類型。長期減免指稅法明確規定的減稅或免稅措施，而臨時減免則是根據國家稅收管理體制的規定，經過相關稅務機關批準的臨時性減稅或免稅。
法律規定
為了適應中國進出口貿易有限公司的發展和改革外貿體制的需求，根據產品稅條例（草案）和增值稅條例（草案）制定了相關規定，明確了外貿企業和其它單位進口產品的納稅義務以及進口產品的免稅范圍。此外，還規定了出口產品的退稅程序和注意事項，以及對外商投資企業的特別規定。
參考資料 >
一文了解:軟件產品增值稅即征即退政策.國家稅務總局.2024-11-01
請關閉瀏覽器的調試窗口再訪問頁面!.請關閉瀏覽器的調試窗口再訪問頁面!.2024-11-01
產品稅是什么.會計網.2024-11-01