個(gè)人所得稅（personal income tax）是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象征收的一種稅。中國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅是在20世紀(jì)末期的稅制改革中，在原來的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅的基礎(chǔ)上合并而成的一個(gè)稅種。
中國個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程經(jīng)歷了多個(gè)重要節(jié)點(diǎn)。中華民國時(shí)期開征薪給報(bào)酬所得稅和證券存款利息所得稅。1950年，政務(wù)院公布《稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中，就曾列舉有對(duì)個(gè)人所得課稅的稅種，當(dāng)時(shí)定名為“薪給報(bào)酬所得稅”。1980年以后，中國相繼制定、《中華人民共和國城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》以及《中華人民共和國個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。1993年，為了統(tǒng)一稅制，修訂個(gè)人所得稅法并發(fā)布新的實(shí)施條例。1999年和2005年進(jìn)行了重要修正，進(jìn)一步完善制度。2007年第四次修正決定停征儲(chǔ)蓄存款利息稅，并提高免征額。2011年第六次修正將工資起征點(diǎn)提高至3500元，并調(diào)整稅率級(jí)距。2018年第七次重大修改提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)至5000元/月（每年6萬元），3%到45%的新稅率級(jí)距保持不變，并推出新的綜合所得稅率，旨在減稅和增加專項(xiàng)附加扣除。2019年新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)和扣除標(biāo)準(zhǔn)。2022年實(shí)施嬰幼兒照護(hù)的專項(xiàng)附加扣除政策，支持家庭生育養(yǎng)育支出，2023年進(jìn)一步提高了相關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)，以減輕家庭負(fù)擔(dān)。2024年10月，國家稅務(wù)總局發(fā)布，年收入10萬元以內(nèi)納稅人基本無需繳納個(gè)稅。2025年7月28日，國家稅務(wù)總局副局長蔡自力介紹，綜合所得年收入12萬元以下的個(gè)人，匯算后基本無需繳稅。8月20日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告稱，自2025年1月1日起，對(duì)按照育兒補(bǔ)貼制度規(guī)定發(fā)放的育兒補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。
中國個(gè)人所得稅納稅人在立法上是根據(jù)居民和非居民的原則確定的，即把個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。中國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為中國公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港澳臺(tái)同胞。稅率根據(jù)所得類型不同：綜合所得適用3%-45%的七級(jí)累進(jìn)稅率，經(jīng)營所得為5%-35%的五級(jí)累進(jìn)稅率，利息、紅利、偶然所得等則為20%的比例稅率。稅收方式結(jié)合源泉扣繳與自行申報(bào)，按年計(jì)算并進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳，有時(shí)需要匯算清繳。居民個(gè)人享有子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等專項(xiàng)附加扣除。部分獎(jiǎng)金、津貼、保險(xiǎn)賠款等收入免征個(gè)稅。2022年個(gè)稅收入增長6.6%，2023年1-11月同比下降0.5%。
定義
個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象征收的一種稅。中國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅是在20世紀(jì)末期的稅制改革中，在原來的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅的基礎(chǔ)上合并而成的一個(gè)稅種。
發(fā)展歷程
1799年，英國開始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅，1874年，成為英國一個(gè)固定的稅種。中國在中華民國時(shí)期曾開征薪給報(bào)酬所得稅、證券存款利息所得稅。1950年，政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中，列舉了對(duì)個(gè)人所得課稅的稅種，當(dāng)時(shí)稱為“薪給報(bào)酬所得稅”。但由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低，實(shí)行低工資制，雖然設(shè)立了稅種，但一直沒有實(shí)際開征。
直至1980年以后，為了適應(yīng)我國對(duì)內(nèi)搞活、對(duì)外開放的政策，我國相繼制定了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱《個(gè)人所得稅法》）、《中華人民共和國城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》以及《中華人民共和國個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。這些稅收法規(guī)發(fā)布實(shí)施后，對(duì)于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平、增加國家財(cái)政收入、促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交流起到了積極作用。然而，這些法規(guī)也暴露出一些問題，主要是按內(nèi)外個(gè)人分設(shè)兩套稅制，稅政不統(tǒng)一，稅負(fù)不夠合理。
為了解決這些問題，統(tǒng)一稅政、公平稅負(fù)、規(guī)范稅制，1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過了《全國人大常委會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》，并同日發(fā)布了新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（簡稱稅法）。隨后，1994年1月28日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》作為配套措施。
1999年8月30日，第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議決定對(duì)《個(gè)人所得稅法》進(jìn)行第二次修正，并于當(dāng)日公布生效。隨后，2005年10月27日，中華人民共和國第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過了《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》，自2006年1月1日起施行。
2007年6月，個(gè)人所得稅進(jìn)行了第四次修正，從2008年開始停征儲(chǔ)蓄存款利息稅。隨后在2007年12月，第五次修正規(guī)定個(gè)人所得稅的免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2011年6月，個(gè)人所得稅進(jìn)行了第六次修正，將工資、薪金所得稅的起征點(diǎn)從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，并將現(xiàn)行個(gè)人所得稅的第一級(jí)稅率由5%調(diào)整為3%。同時(shí)，9級(jí)超額累進(jìn)稅率被修正為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。此次修正自2011年9月1日起施行。
2012年7月22日，中央政府有關(guān)部門已經(jīng)準(zhǔn)備在2012年啟動(dòng)全國地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)工作，為“按家庭征收個(gè)人所得稅”改革做好技術(shù)準(zhǔn)備。此前業(yè)內(nèi)一直呼吁的綜合稅制有望在未來實(shí)現(xiàn)。
2014年12月19日，國家稅務(wù)總局2014年度第4次局務(wù)會(huì)議審議通過《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》新規(guī)，自2015年1月1日起施行。
2018年3月5日，第十三屆全國人民代表大會(huì)第一次會(huì)議在北京人民大會(huì)堂開幕。國務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告指出：提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。
2018年7月1日起科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人所得稅可享優(yōu)惠。
2018年6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是自1980年個(gè)稅法出臺(tái)以來的第七次重大修改。同年8月27日，全國人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定草案提請(qǐng)十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議。根據(jù)該決定草案，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)擬定為每年6萬元，即每月5000元。同時(shí)，3%到45%的新稅率級(jí)距保持不變。
2018年8月29日上午，全國人大常委會(huì)分組審議了該草案。新個(gè)稅法擬于2019年1月1日起全面施行，擬自2018年10月1日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新的綜合所得稅率。
2018年8月31日，關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過。起征點(diǎn)確定為每月5000元。新個(gè)稅法規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減稅向中低收入傾斜。新個(gè)稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。多項(xiàng)支出可抵稅。今后計(jì)算個(gè)稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。新個(gè)稅法規(guī)定：專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人大常委會(huì)備案。新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。
2019年2月16日，國家稅務(wù)總局相關(guān)部門回應(yīng)新個(gè)人所得稅法實(shí)施后納稅記錄有關(guān)問題，個(gè)稅零申報(bào)并不影響納稅記錄連續(xù)性。
2020年，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》。
2020年4月1日，國家稅務(wù)總局發(fā)布2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引。申請(qǐng)退稅是權(quán)利，可以放棄退稅，無需承擔(dān)任何責(zé)任。納稅人需要補(bǔ)稅（符合規(guī)定的免予匯算情形除外），未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個(gè)人納稅信用檔案。需要補(bǔ)稅的請(qǐng)2020年6月30日前補(bǔ)繳稅款，否則將面臨每日萬分之五加收滯納金。
2020年4月10日，隨著北京、天津市、河北省等地開通使用手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁端等遠(yuǎn)程辦理渠道，全國除湖北省以外地區(qū)納稅人均可通過手機(jī)、網(wǎng)頁、郵遞等方式輕松辦理個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算申報(bào)事項(xiàng)。
2020年12月4日，稅務(wù)總局優(yōu)化上年收入不超6萬元的納稅人個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳方法。
2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2022年2月消息，3月1日至6月30日迎來2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算。為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，幫助納稅人順利規(guī)范完成2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)），明確相關(guān)辦理事項(xiàng)，其中公告第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。
2022年3月28日，《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》對(duì)外發(fā)布。按規(guī)定，自2022年1月1日起，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，在計(jì)算繳納個(gè)稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。既可選擇由夫妻一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可選擇由夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，且具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。若監(jiān)護(hù)人不是父母，也可以按這一政策規(guī)定扣除。
2022年9月30日，財(cái)政部發(fā)布關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告：自2022年10月1日至2023年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。
2023年1月1日起，提高了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育和贍養(yǎng)老人3項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。其中，3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由原來的每孩每月1000元提高到2000元。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到3000元。
2023年8月28日，國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》。為進(jìn)一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負(fù)擔(dān)，依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院決定，提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)等三項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。一是3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。二是子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。三是贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元。其中，獨(dú)生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除涉及的其他事項(xiàng)，按照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。上述調(diào)整后的扣除標(biāo)準(zhǔn)自2023年1月1日起實(shí)施。2024年10月15日，國家稅務(wù)總局發(fā)布，年收入10萬元以內(nèi)納稅人基本無需繳納個(gè)稅。
2025年7月28日，在國新辦舉行的“高質(zhì)量完成‘十四五’規(guī)劃”系列主題新聞發(fā)布會(huì)上，國家稅務(wù)總局副局長蔡自力介紹，從2021-2024年度個(gè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)看，年收入居前10%的群體，繳納的個(gè)稅占比約九成；綜合所得年收入12萬元以下的個(gè)人，匯算后基本無需繳稅。8月20日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告稱，為貫徹落實(shí)中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《育兒補(bǔ)貼制度實(shí)施方案》有關(guān)規(guī)定，自2025年1月1日起，對(duì)按照育兒補(bǔ)貼制度規(guī)定發(fā)放的育兒補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。
2026年1月14日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，決定從2026年1月1日至2027年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。
征收辦法
征稅對(duì)象
居民個(gè)人
在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
非居民個(gè)人
在中國境內(nèi)無住所且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人僅對(duì)其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。
征稅內(nèi)容
稅率
利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得：適用20%的比例稅率。綜合所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率范圍為3%-45%；經(jīng)營所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率范圍為5%-35%。
征收管理
征收方式
個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳（由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳）與自行申報(bào)相結(jié)合，特別注重源泉扣繳。
按月計(jì)征和按年計(jì)征
居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，但由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，需要辦理匯算清繳的，在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，由扣繳義務(wù)人按月或按次代扣代繳，不辦理匯算清繳。取得經(jīng)營所得的個(gè)人，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，月度或季度終了后預(yù)繳稅款，年度終了后辦理匯算清繳。
計(jì)算方法
新個(gè)稅實(shí)行
新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。
計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（免征額）-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。
個(gè)人專項(xiàng)附加扣除
計(jì)算例題
已婚人士小李在北京工作，每月收入1萬元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除為2000元，每月租金支出4000元，育有一名上幼兒園的子女，父母年逾60歲。在起征點(diǎn)為3500元且無專項(xiàng)附加扣除的情況下，小李每月需繳納的個(gè)稅為(10000 - 3500 - 2000) × 3% = 345元。當(dāng)起征點(diǎn)提高到5000元且仍無專項(xiàng)附加扣除時(shí)，每月應(yīng)繳個(gè)稅為(10000 - 5000 - 2000) × 3% = 90元。根據(jù)政策，小李可以享受1200元的住房租金扣除、1000元的子女教育扣除，以及1000元的贍養(yǎng)老人扣除（與姐姐分?jǐn)偅Ｒ虼?，小李的?yīng)納稅收入變?yōu)?10000 - 5000 - 2000 - 1200 - 1000 - 1000) × 3% = 0元，即無需繳納個(gè)人所得稅。
減免政策
免稅政策
上述資料來源：
減稅政策
2024年，稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)還顯示，年收入10萬元以內(nèi)的納稅人基本無需繳納個(gè)稅。
上述資料來源：
相關(guān)數(shù)據(jù)
2023年3月，財(cái)政部發(fā)布了《2022年中國財(cái)政政策執(zhí)行情況報(bào)告》，數(shù)據(jù)顯示，2022年個(gè)人所得稅增長了6.6%。2023年1至11月，全國一般公共預(yù)算收入達(dá)到200131億元，其中個(gè)人所得稅收入為13542億元，同比減少0.5%。2024年，個(gè)人所得稅14522億元，比上年下降1.7%。
專家解讀
孫玉棟教授結(jié)合中國新型肺炎疫情，對(duì)完善我國個(gè)人所得稅稅制提出了四個(gè)方面的思考與建議。第一，根據(jù)稅務(wù)部門內(nèi)部測算，有一部分人員在當(dāng)前的匯算清繳過程中需要補(bǔ)交一定的稅額，這很可能引發(fā)某些抵觸，造成不良輿情等，因此有部分學(xué)者提出將2020年度的匯算清繳工作進(jìn)行相應(yīng)順延。但孫玉棟教授認(rèn)為由于匯算清繳具有很強(qiáng)的法律強(qiáng)制力，并且2020年開始的匯算清繳是針對(duì)2019年度取得的綜合所得進(jìn)行的，并不涉及2020年的收入問題，因而在沒有通過新的法律程序前提下，可能無法進(jìn)行匯算清繳的順延，不過政府相關(guān)部門可以針對(duì)特定人群、特定時(shí)間調(diào)整匯算清繳策略。第二，孫玉棟教授認(rèn)為隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用，個(gè)人收入逐漸顯性化。不同于年收入12萬以上自行申報(bào)制度，此次匯算清繳會(huì)更加嚴(yán)格和準(zhǔn)確。因此，他建議應(yīng)當(dāng)按照匯算清繳的要求據(jù)實(shí)申報(bào)，避免影響到個(gè)人征信。第三，結(jié)合自身教學(xué)的經(jīng)歷，孫玉棟教授認(rèn)為目前存在著一部分公眾對(duì)于納稅義務(wù)的認(rèn)知和稅負(fù)敏感度不匹配的問題，因此要開展“稅商”的教育與普及，使得納稅人能夠正確認(rèn)識(shí)稅收，依法誠信納稅，提高稅收遵從。第四，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，孫玉棟教授認(rèn)為今后完善我國個(gè)人所得稅還應(yīng)當(dāng)注意納稅主體申報(bào)方式的選擇，扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除的必要性和可能導(dǎo)致的問題，調(diào)整資本利得的計(jì)征方式以及加強(qiáng)對(duì)高收入群體避稅行為監(jiān)管等。
參考資料 >
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新個(gè)稅法通過！起征點(diǎn)每月5000元，10月1日起實(shí)施.環(huán)球網(wǎng).2020-02-07
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稅務(wù)總局：個(gè)稅零申報(bào)并不影響納稅記錄連續(xù)性.人民網(wǎng).2020-02-07
嬰幼兒照護(hù)納入個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除！每人每月1000元 怎么扣？.新京報(bào).2022-03-29
國務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知.今日頭條.2023-09-01
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財(cái)政部、稅務(wù)總局:對(duì)按照育兒補(bǔ)貼制度規(guī)定發(fā)放的育兒補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅.財(cái)聯(lián)社-騰訊網(wǎng).2025-08-20
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個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除常見問題——繼續(xù)教育.國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局.2024-10-21
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國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅.中國政府網(wǎng).2024-10-21
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科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)金將享個(gè)稅優(yōu)惠.中央政府門戶網(wǎng).2020-02-07
新個(gè)稅法擬于2019年1月1日全面實(shí)行.海外網(wǎng).2020-02-07
兩部門：防疫工作者臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅.澎湃新聞.2020-02-07
稅務(wù)總局：個(gè)稅退稅可放棄 個(gè)稅未補(bǔ)稅將加收滯納金.www.chinanews.com.2020-04-02
我國個(gè)人所得稅首次年度匯算啟動(dòng)，手機(jī)、網(wǎng)頁、郵遞均可辦理.www.thepaper.cn.2020-04-13
稅務(wù)總局優(yōu)化上年收入不超6萬元的納稅人個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳方法.澎湃新聞.2020-12-05
明年起，個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅.今日頭條.2021-11-19
2021個(gè)稅年度匯算：三種辦理方式可選擇.界面新聞.2022-02-14
國務(wù)院：設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除.央視新聞客戶端.2026-03-03
關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告.中華人民共和國財(cái)政部.2022-09-30
2023年度個(gè)稅匯算開始——個(gè)稅改革持續(xù)惠及民生.國家稅務(wù)總局.2025-07-04
換房退還個(gè)稅優(yōu)惠政策再延續(xù).第一財(cái)經(jīng).2026-01-15
中華人民共和國個(gè)人所得稅法.國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局.2025-08-06
個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)來了 月入萬元或不需繳稅!.央視網(wǎng).2024-10-21
2023年度個(gè)稅匯算2024年3月1日起開始——便利化舉措更多，“一老一小”優(yōu)惠加碼.中國政府網(wǎng).2024-10-22
年收入10萬元以內(nèi)基本不用繳稅了?.澎湃新聞.2025-02-17
2024年財(cái)政收支情況.中華人民共和國財(cái)政部.2025-12-25
學(xué)術(shù)沙龍 | 孫玉棟教授解讀個(gè)人所得稅匯算清繳相關(guān)政策.中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院.2024-10-21