綜合稅制是指對納稅人在特定期間內的所有所得，無論其來源和形式如何，進行綜合計算并征收所得稅的一種制度。這種稅制采用累進稅率，由納稅人自行申報，稅務機關審核后征收。綜合稅制最早起源于19世紀中葉的德國，現已為多個國家所采用。
特點
綜合稅制的特點在于，它不區分所得的來源和形式，而是將所有的所得加總起來，按照統一的標準進行計稅。這一制度的設計理念是，由于所得稅本質上是對個人的征稅，因此應根據個人的整體負擔能力來確定應稅所得，然后按照統一的累進稅率進行征收。綜合稅制的優點在于，它能夠最真實地反映納稅人的實際負擔能力和支付能力，符合量能課稅的原則。然而，如果納稅人缺乏納稅意識或者稅務機關的行政效率不高，那么綜合稅制的效果可能會受到影響。
優缺點
優勢
1. 能夠充分體現“量能課征”的公平原則，因為綜合稅制能夠反映納稅人在一定時期的收入水平和納稅能力，既能夠實行差別課稅，又能夠采用累進稅率全面課征。
2. 能夠充分體現“源泉課稅”的法治原則，因為綜合稅制能夠在最大程度上減少稅收流失，防止降低適用稅率，有助于調節收入分配差距。
3. 能夠充分體現“稅收管理”的效率原則，因為綜合稅制能夠方便稅務部門對各項收入來源進行稽征，同時也方便納稅人對各項收入來源進行匯總申報。
不足
1. 如果納稅人缺乏納稅意識，稅務機關的行政效率不高，那么綜合稅制的效果可能受到影響。
2. 綜合計稅要求有較完善的征收管理制度和納稅人較高的納稅意識，否則在征管上會出現漏洞。
發展現狀
綜合稅制最初在19世紀中葉的德國普魯士邦形成，后來被美國、英國、德國、日本等多個國家采用。它是當代所得稅課征制度的一個重要發展趨勢。世界上大部分開征個人所得稅的國家都實行綜合課稅模式。
應用與發展
條件
成熟條件
- 政府和財稅機關對個人所得稅的重視增強，為實施分類綜合制提供了有利時機。
- 已經實施多年的源泉扣繳制度和近年開始實施的納稅人自行申報制度，為推行分類綜合稅制奠定了征管基礎。
- 正在逐步建立完善的個人納稅檔案，為實施分類綜合稅制提供了可靠的基礎信息。
- 迅猛發展的信息化建設，為實施分類綜合稅制提供了技術保障。
- 完善的身份登記和戶籍制度，為分類綜合稅制的實施奠定了管理基礎。
- 稅法宣傳深入人心，為分類綜合稅制的實施奠定了輿論基礎。
缺乏條件
- 我國經濟基礎較為薄弱，經濟發展水平較低，區域經濟不平衡。
- 征管水平有待進一步提高，當前的征管水平尚不足以應對綜合與分類稅制的復雜性和高成本。
- 配套措施不夠完善，法律、行政、經濟、輿論等方面的手段和其他外部配套措施尚未健全，難以全面監控個人收入。
- 信息化基礎未達標，尚未建立全國性的計算機稅收信息網絡和每個納稅人唯一的終身不變的納稅人識別號。
措施
強化內部管理
- 加強稅法宣傳，增強公民依法納稅意識。
- 實行雙向申報制度，培養納稅意識，為綜合分類匯總申報奠定基礎。
- 改善征管條件，加大投入，建立個人所得稅征管信息系統。
- 加大稽查力度，嚴厲懲處偷逃稅行為。
完善外部配套
- 加強現金管理，限制現金流通量。
- 建立個人存款及其他財產的實名制度。
- 加強部門合作，建立協稅護稅網絡。
- 開征其他配套稅種，如遺產稅、贈與稅和社會保險稅。
- 建立全國性的計算機稅收信息網絡，為每個納稅人建立唯一的終身不變的納稅人識別號。
先試點后推廣
- 在條件成熟的地方先行試點，積累經驗后再推廣。
- 擴大稅基，涵蓋所有可計量納稅能力的收入。
- 在方案設計中，注重稅率、費用扣除等方面的研究，確保方案全面、簡便、合理、適用。
參考文獻
參考資料 >
綜合稅制是什么.新浪.2024-10-24
個人所得稅與綜合稅制的比較 .文庫.2024-10-24
個人所得稅中 分類綜合稅制.法行寶.2024-10-24