贍養老人專項附加扣除，是指《中華人民共和國個人所得稅法》規定的六項專項附加扣除之一，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養老人。
《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第七章對贍養老人專項附加扣除作了相關規定，納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。此方法自2019年1月1日起施行。《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》中，將贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，非獨生子女需與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，且每人分攤額度不得超過每月1500元。調整后的扣除標準自2023年1月1日起實施。
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贍養老人專項附加扣除具有針對性、差異性和人文關懷等特性，有利于文化自信、有利于社會穩定、 可減輕贍養義務人負擔、 保障老年人權益、推動個人所得稅征收模式創新；但同時，也存在導致家庭矛盾加劇、贍養紅利未直接受益問題、 老人范圍界定不明確問題等問題，這些問題需要政策調整和改進以解決不公平和不明確的情況。被贍養人是指年滿60歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
政策規定
政策原文
《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定
第二十二條 納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：
（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；
（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。
第二十三條 本辦法所稱被贍養人是指年滿60歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
第三十二條 本辦法自2019年1月1日起施行。
《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》規定
三、贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。
四、3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除涉及的其他事項，按照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關規定執行。
五、上述調整后的扣除標準自2023年1月1日起實施。
要點解析
熱點問題
與贍養老人專項附加扣除相關的問題解答如下：
填報流程
以下是填報贍養老人專項附加扣除的步驟：
第一步：進入填報界面
第二步：準備相關資料
第三步：基本信息填寫
第四步：扣除信息的填寫
第五步：選擇分攤方式
第六步：選擇申報方式
歷史沿革
2018年12月22日，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第七章對贍養老人專項附加扣除作了相關規定，被贍養人指的是年滿60歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母和外祖父母，納稅人的贍養支出按以下標準定額扣除：①獨生子女的納稅人，每月扣除標準為2000元。②非獨生子女的納稅人，每月扣除額度為2000元，與兄弟姐妹分攤，每人分攤額度不超過每月1000元。分攤方式可由贍養人均攤或約定分攤，也可由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。此辦法自2019年1月1日起施行。
而在2023年8月31日，國務院發布了《關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》，決定自2023年1月1日起，將贍養老人專項附加扣除標準提高至每月3000元。其中，獨生子女的定額扣除標準也調整為每月3000元，而非獨生子女和兄弟姐妹需要分攤每月3000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1500元。
優點
贍養老人專項附加扣除具有針對性、差異性和人文關懷等特性，有許多優點：
① 有利于文化自信： 贍養老人是華族傳統美德，新的個人所得稅法的改變有助于弘揚贍養老人的價值觀，提升中華文化自信。
② 有利于社會穩定： 我國老年人口眾多，農村勞動力常常外出工作，這導致老人獨居或隨子女生活。新的稅法通過贍養老人專項附加扣除，減輕了贍養義務人的負擔，有利于家庭和社會的穩定。
③ 減輕贍養義務人負擔： 獨生子女家庭在贍養老人方面承擔沉重負擔，增加贍養老人專項附加扣除降低了他們的個人所得稅，提高了他們的生活質量。
④ 保障老年人權益： 贍養老人專項附加扣除不僅增加了贍養義務人的收入，也為老人提供了合法權益的保障，確保他們的幸福和快樂。
⑤ 推動個人所得稅征收模式創新： 盡管還沒有完全實現家庭綜合征收，但贍養老人專項附加扣除是個人所得稅征收方式向家庭綜合征收邁出的一大步。
存在問題
贍養老人專項附加扣除可能還存在一些問題，這些問題需要政策調整和改進以解決不公平和不明確的情況。
① 家庭矛盾加劇問題： 在非獨生子女家庭，當前個人所得稅規定引發了贍養老人的不公平情況，可能導致家庭內部矛盾加劇。原有的口頭或書面約定在新規定下不再適用，引發了爭議和不滿。
② 贍養紅利未直接受益問題： 目前的個人所得稅專項附加扣除政策并未直接將紅利發放給被贍養的老人，而是增加了贍養義務人的工資，導致老人無法真正享受到政策的紅利。這造成了政策的效益未能達到最初的預期。
③ 老人范圍界定不明確問題： 現行政策中規定老人為60歲以上，但現實中，一些企業允許職工在50歲退休，而60歲之前因身體原因失去勞動能力的老人卻被排除在扣除范圍之外。這種模糊的老人定義導致了部分最需要贍養的老人被忽略，需要更加明確和精確的定義。
④ 扣除標準缺乏科學依據問題： 每年扣除標準的設定缺乏科學依據，為何被確定為每年月3000元仍然沒有明確答案。此外，扣除標準未考慮贍養老人的醫療、護理等費用，這也需要更多的考慮和研究。
⑤ 證明材料難以獲取問題： 在扣稅操作中，難以避免面臨“證明你爸是你爸”的尷尬。這個證明的具體要求不明確，稅務部門審核流程也不清晰，導致了操作上的困難。
⑥ 贍養義務人分攤方式不靈活問題： 對于非獨生子女家庭，現行政策下分攤方式不夠靈活，每人扣除額限制不合理。特別是對于那些同時贍養雙親的家庭，現行政策對實際贍養義務人的要求不公平。這需要更加靈活的政策安排。
參考資料 >
國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知.中國政府網.2023-09-02
國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知.中國政府網.2023-09-02
【個稅答疑】個人所得稅專項附加扣除常見問題——贍養老人.國家稅務總局貴州省稅務局.2025-04-28
贍養老人專項附加扣除的范圍、標準、時限是什么?需留存什么資料?.國家稅務總局.2025-08-31
贍養老人專項附加扣除全知道!.微信公眾平臺.2023-09-02
個稅專項附加扣除易錯點——贍養老人篇.澎湃新聞.2025-06-23
明明白白！6張表搞懂個稅專項附加扣除要點 .微信公眾平臺.2023-09-02
個稅6項專項附加扣除問答之贍養老人篇 .中國政府網.2023-09-02
“九九”重陽節，一起了解與“敬老”相關的稅收知識.今日頭條.2026-03-04
2023年9月稅收相關熱點問答.南通市人民政府.2025-05-16
國務院印發《關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》.中國政府網.2023-09-02