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來源：互聯網

職業年金（Occupation Pension）是指機關事業單位及其工作人員在參加機關事業單位基本養老保險的基礎上，建立的補充養老保險制度。職業年金是國家利用稅收優惠政策鼓勵雇主建立的第二支柱，是完善多層次養老保險體系的重要制度安排。職業年金既不是社會保險，也不是商業保險，而是一項單位福利制度，是事業單位及其職工依據自身經濟狀況建立的保障制度，事業單位及其職工承擔因實施職業年金計劃所產生的所有風險。

職業年金在中國的發展經歷了萌芽期（1992-1999年）、探索期（2000-2011年）、實施期（2012年至今）三個階段。機關事業單位自2014年10月1日起開始實施職業年金制度，國務院辦公廳于2015年4月6日正式發布《國務院辦公廳關于印發機關事業單位職業年金辦法的通知》。

截至2022年底，全國31個省（自治區、直轄市）、新疆生產建設兵團和中央單位職業年金基金投資運營規模超過2.11萬億元。自啟動投資運營以來，全國職業年金基金年均投資收益率5.29%。

起源與發展

中國從2014年10月1日起開始實施機關事業單位的職業年金制度，并于 2015 年先后頒布了《國務院關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》和《機關事業單位職業年金辦法》。職業年金制度是推進機關事業單位養老保險制度改革的重要舉措，在中國經歷了三個發展階段：萌芽期、探索期、實施期。

萌芽階段

20世紀90年代以后，隨著中國城鄉經濟體制改革的推進，社會保障制度改革也隨之展開，城鎮職工養老保險制度率先推進改革。1992年以后，一些地方開始探索機關事業單位養老保險改革，大多數地方提出要建立多層次的機關事業單位養老保險制度。多層次養老保險制度的改革方向成為中國機關事業單位職業年金制度的萌芽。

探索階段

2000年，國務院《關于印發完善城鎮社會保障體系試點方案的通知》（2000）再次提出要改革機關事業單位職工養老保險辦法。此后，在黨和政府的多個文件中均提出要推進機關事業單位養老保險制度改革。2008年3月，國務院發布了《事業單位工作人員養老保險制度改革試點方案》，這是改革開放以來第一個真正意義上國家層面的事業單位養老保險制度改革試點方案。2008年７月，深圳市人事局等部門印發《深圳市行政機關聘任制公務員職業年金計劃總體方案》，在此基礎上出臺了《深圳市行政機關聘任制公務員社會養老保障試行辦法》（2010），率先在全國建立和實施聘任制公務員職業年金制度。2011年7月24日，國務院辦公廳發布了作為事業單位分類改革配套的《事業單位職業年金試行辦法》，參照《企業年金試行辦法》（2004）對事業單位人員職業年金制度的具體事項做出了規定，這是國家層面出臺的第一個職業年金制度方案。

實施階段

2012年以來，全面深化改革為推進機關事業單位養老保險制度改革和職業年金制度的建立提供了戰略契機，進一步加快了機關事業單位養老保險制度改革的步伐，職業年金制度方案也是在這一階段正式出臺并實施。2013年12月，財政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局聯合發布了《關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知》，規定了職業年金稅收優惠政策的具體事項。2015年1月14日，國務院發布《關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》，該《決定》從2014年10月1日起對機關事業單位工作人員養老保險制度進行改革，機關事業單位實行社會統籌與個人賬戶相結合的基本養老保險制度，由單位和個人共同繳費，標志著中國機關事業單位養老保險并軌改革的帷幕正式拉開。職業年金是此次并軌改革中具有代表性的一項補充養老保險制度，是并軌順利實現的關鍵。2015年4月，國務院辦公廳正式發布了《機關事業單位職業年金辦法》，對職業年金制度做出了具體設計。

概念

職業年金，是指機關事業單位及其工作人員在參加機關事業單位基本養老保險的基礎上，建立的補充養老保險制度。職業年金的覆蓋對象為機關事業單位的公職人員，一般與機關事業單位基本養老保險的范圍一致。職業年金制度本質是為公職人員未來的退休養老做準備，以避免基本養老保險不足而導致生活水平下降。職業年金按計發辦法可以分為待遇確定和繳費確定兩種基本模式，即DB和DC兩種模式，國外公職人員實行的是DB模式，企業的補充保險是企業年金，主要由一開始的DB模式逐步轉變為DC模式，進入二十一世紀以來，DC模式已經超過了DB模式；按資金的籌集方式可分為現收現付型、基金積累型、部分積累型。公職人員養老保險一般實行的是現收現付型，企業職工養老保險主要實行的是資金的完全積累型，有部分國家實行的是部分積累型。

主要內容

適用范圍

職業年金適用的單位和工作人員范圍與參加機關事業單位基本養老保險的范圍一致。

費用繳納

職業年金所需費用由單位和工作人員個人共同承擔，單位繳納職業年金費用的比例為本單位工資總額的8％，個人繳費比例為本人繳費工資的4％，由單位代扣。單位繳費按照個人繳費基數的8%計入本人職業年金個人賬戶；個人繳費直接計入本人職業年金個人賬戶。就繳費基數而言，不同機關事業單位工作人員有所差異。公務員和參公人員的繳費基數是上一年的基本工資、國家統一的津補貼和已經規范后的津補貼；事業單位人員的繳費基數是基本工資、國家統一的津補貼以及績效工資。改革性的補貼、獎勵性的補貼暫時不納入繳費基數。

基本構成

一般而言，職業年金基金由四部分組成：單位繳費；個人繳費；職業年金基金投資運營收益；國家規定的其他收入。

賬戶管理

職業年金基金采用個人賬戶方式管理。個人繳費實行實賬積累。對財政全額供款的單位，單位繳費根據單位提供的信息采取記賬方式，每年按照國家統一公布的記賬利率計算利息，工作人員退休前，本人職業年金賬戶的累計儲存額由同級財政撥付資金記實；對非財政全額供款的單位，單位繳費實行實賬積累。實賬積累形成的職業年金基金，實行市場化投資運營，按實際收益計息。職業年金基金投資管理應當遵循謹慎、分散風險的原則，保證職業年金基金的安全性、收益性和流動性。職業年金基金的具體投資管理辦法由人力資源社會保障部、財政部會同有關部門另行制定。

領取條件

領取職業年金必須滿足以下條件之一：（1）工作人員在達到國家規定的退休條件并依法辦理退休手續后，由本人選擇按月領取職業年金待遇的方式。（2）出國（境）定居人員的職業年金個人賬戶資金，可根據本人要求一次性支付給本人。（3）工作人員在職期間死亡的，其職業年金個人賬戶余額可以繼承。未達到上述職業年金領取條件之一的，不得從個人賬戶中提前提取資金。

變動處理

工作人員變動工作單位時，職業年金個人賬戶資金可以隨同轉移。工作人員升學、參軍、失業期間或新就業單位沒有實行職業年金或企業年金制度的，其職業年金個人賬戶由原管理機構繼續管理運營。新就業單位已建立職業年金或企業年金制度的，原職業年金個人賬戶資金隨同轉移。

經辦管理

職業年金的經辦管理工作，由各級社會保險經辦機構負責。職業年金基金應當委托具有資格的投資運營機構作為投資管理人，負責職業年金基金的投資運營；應當選擇具有資格的商業銀行作為托管人，負責托管職業年金基金。委托關系確定后，應當簽訂書面合同。

特點

作為一種補充養老保障制度，職業年金主要有四個特點。

（1）強制性。職業年金由國家立法，強制實行，單位和個人都必須參加。

（2）延期性。職業年金實質上是一個長期承諾、受法律保護的延期支付合同，具有延期支付的特點。在職工的工作期,職工和雇主按照一定比例共同出資建立基金，按照國家規定管理和投資運營，確保安全，實現保值增值，職工只有在退休后才能支取年金基金。

（3）激勵性。職業年金是一種對員工的福利制度，兼有激勵性的特點。它以職工服務時間的長短、貢獻的大小、忠誠度的高低等作為衡量標準，對事業單位職工分配相應的年金報酬，同時也可以被稱作事業單位對人才的“金手銬”，目的在于吸引和留住人才，是事業單位人力資源管理、薪酬福利管理的重要組成部分。

（4）保值性。職業年金資金的本質屬性是保值增值，進而決定了職業年金資產對投資的內在需求。

作用

從本質上看，職業年金是職工工資的延期支付，這種延期支付的目的，是為職工未來的退休養老做準備，以避免基本養老保險不足導致生活水平下降。職業年金將對提高養老金替代率、緩解財政壓力發揮重要作用，也將有利于機關事業單位養老保險制度改革的平穩過渡。同時，建立職業年金制度有利于吸引、留住人才，促進人才流動。

總體來看，職業年金的建立將在四個方面發揮作用。第一，對基本養老金不足的狀況予以補償，為員工退休做好準備。第二，作為一種薪酬福利體系，其也是一種有效的人力資源管理方法，完善激勵條款有利于提升員工工作積極性。第三，現階段國家對職業年金的繳費以及其投資所獲收益的稅收減免政策，職工可利用職業年金合理避稅。第四，職業年金以基金方式進入到資本市場中，也將在優化資源配置、提高收益方面發揮作用。

制度意義

機關事業單位工作人員職業年金制度是機關事業單位養老保險制度改革的重要組成部分，作為社會養老保障體系中的重要組成部分, 對國家社會經濟發展和職工養老保障具有重要意義。具體而言，職業年金制度有利于建立多層次、可持續養老保險制度，有利于保障機關事業單位工作人員退休后的生活，有利于促進人力資源合理流動，有利于改善勞動市場雇主與員工關系，有利于促進資本市場進一步發展。

保障退休生活

隨著中國人口老齡化的加劇，職業年金作為一種重要的退休金制度，可以幫助保障退休員工的經濟生活。通過職業年金計劃，員工能夠在退休后獲得穩定的收入來源，減輕經濟壓力，提高生活品質。

促進人力資源合理流動

通過參與職業年金計劃，員工可以獲得更豐厚的福利待遇和退休金補貼。這可以激勵員工在組織內不斷努力，提高自身的職業素質和能力，從而為他們提供更多的職業發展機會。

改善雇主與員工關系

雇主提供職業年金計劃不僅是一種福利待遇，也是對員工的長期關懷和尊重的體現。這可以提高員工的滿意度和忠誠度，增強組織的凝聚力和穩定性。

促進資本市場的發展

職業年金基金作為長期投資者，可以為資本市場提供穩定的資金來源，增加市場流動性，并促進企業的融資和發展。這對于經濟的長期穩定和可持續發展至關重要。

此外，從宏觀層面來講，發展職業年金制度有利于維護社會公平，

與企業年金的區別

年金制度包括企業年金和職業年金，是國家利用稅收優惠政策鼓勵雇主建立的第二支柱，在多層次社會保障體系中占用重要地位。職業年金和企業年金同屬于補充養老保險制度，均需單位和職工個人共同繳費，并都采用個人賬戶積累制，相關基金都實行市場化投資運營。它們在以下方面存在不同。

適用范圍

職業年金主要適用于機關事業單位及其編制內工作人員，企業年金主要適用于參加企業職工基本養老保險的各類用人單位及其職工。

管理方式

職業年金基金采用省級集中委托投資運營的方式管理，統一程度較高。企業年金由用人單位和職工一方通過集體協商確定，而后制定企業年金方案，根據實際情況建立企業年金單一計劃或者加入一個企業年金集合計劃，具有一定靈活性。

強制屬性

職業年金與企業年金最大的區別在于職業年金具有強制性，而企業年金的建立是企業的自愿行為。當前實施職業年金的重要原因，在于為養老保險“并軌”減少改革阻力，在短期內確實會帶來一些問題，解決之道還在于完善企業年金。

轉移限制

在某些單位，企業年金的轉移是有條件的，例如要求必須工作5年以上等；而職業年金遵循無條件轉移原則。職業年金無條件轉移指的是：工作人員變動工作單位時，職業年金個人賬戶資金可以隨同轉移。

風險與問題

隱形雙軌制

2015 年《關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》意味著“職工”身份的整合，社會養老保險意義上“工人”和“干部” 之間的身份界限應當逐步消弭，以后所有公務員和事業單位員工，都將與企業職工執行一樣的養老制度，“養老雙軌制”將成為歷史。但是，隨著職業年金成為機關事業單位職工養老金的重要來源，大部分企業都不愿或者沒有動機和財力為職工普遍購買企業年金；機關事業單位和企業養老保險制度之間存在“隱形雙軌制”。

管理效率風險

中國職業年金投資施行“代理-受托”治理結構，代理人身兼數職,包括作為“經辦人”負責歸集職業年金繳費,作為“賬管人”負責賬戶管理、記賬利率的確定和投資收益的分配,作為“準年金理事會”代表計劃成員行使委托權。這種治理結構潛藏兩個管理效率風險：一是容易受行政干預，二是難以實現激勵相容。

制度財務風險

機關事業單位養老保險制度改革后,財政負擔由退休金這一項支出改為三項支出,包括在職人員的基本養老保險單位繳費、職業年金單位繳費和對基本養老保險統籌基金收支缺口的補助,財政負擔大大增加。短期內有如此大的增幅,對于很多地方政府來說是無力承受的。在這種情況下,“虛賬運行”的制度設計應運而生。但從長期看,“虛賬運行”潛藏制度財務風險。這包括兩個方面：第一是“虛賬運行”使得職業年金基金賬戶大部分在“空轉”,無法通過資本市場投資獲得制度外收入；在記賬利率8%的假設條件下,職業年金“虛賬運行”的財政負擔將在25年內超過"實賬運行”的財政負擔，“虛賬運行”并未實質性減輕財政負擔,而是將更重的財政負擔和更大的制度財務風險向后推移。

個人利益風險

"多計劃統一收益率”的分配機制使職業年金基金的投資收益變成了“公共物品”，抹殺了風險與收益的客觀聯系,隱藏權益受損和利益損失的風險。這表現在三個方面：一是多計劃采取統一收益率，打破了信托資產的獨立性,有違《中華人民共和國信托法》規則。二是在統一收益率的分配機制和短周期（一般為三年）評選的考核機制下，受托人追求風險溢價的動機讓位于減少投資損失,追求短期績效的動機讓位于追求長期績效，信托財產的管理效率低。三是機關事業單位用人機制嚴、進入門檻高,其人力資本高于全社會平均水平,其中不乏具有投資知識或理財經驗的人,統一收益率使他們喪失了對不同基金的選擇權和對基金管理的置評權。

實施建議

中國職業年金制度起步晚，尚存在諸多問題，需從逐步做實虛賬、完善投資與監管體系、補償保障“中人”利益、保證精算公平、完善獎懲激勵措施等方面進一步完善制度機制。

逐步做實虛賬

雖然在短期內“虛賬運行”有助于改革快速推進，但長期來看存在潛在財務問題。為此，可在短期內降低單位繳費率，以便于地方政府做實已有虛賬，并在長期漸進式恢復；同時也可通過提高記賬利率，以縮小內部差異。在運行規模方面，考慮到“實賬運行”的必要性與地方財力的實際規模，有學者建議按單位繳費的40%作為“實賬運行”的適度規模。

完善投資與監管體系

有效的投資運營是增加賬戶積累額、實現基金保值增值的重要方式。保險機構可利用自身管理經驗與專業優勢，在保障基金安全性的前提下，拓展投資范圍并增加收益來源，借助不同種類的投資產品實現資金優化配置。同時，也可借助大數據技術建立風險指標體系，對風險進行及時識別與防控。

補償保障“中人”利益

所謂“中人”，指的是機關事業單位中在年金計劃建立之前便已經就職，且職業年金建立時仍然在職的員工。為補償保障”中人“利益，有學者建議應當提升制度設計的精細程度，細分“中人”類型，有針對性地設計補償方案。具體的補償方式包括：（1）將工作年限視為視同繳費年限，計發過渡性待遇；（2）由個人和單位分別補繳相應部分的繳費，進行實賬積累；（3）個人補繳部分進行實賬積累，單位繳費部分采用記賬方式運行。

保證精算公平

為了提高職業年金保障力度、保證精算公平性，學者們提倡分職業類別采取差異化的精算策略以保障員工養老待遇。比如，針對對狹義特殊職業，可在征收額外保費的同時提高待遇累積率；而對于廣義特殊職業，可征收額外保費，同時鼓勵漸進式退休。同時，也有學者建議取消單位繳費的繼承權，提高職業年金個人賬戶的計發月數，從而有效提升職業年金的保障效應。

完善獎懲激勵措施

職業年金也可作為廉潔年金發揮作用，將廉潔、公正等公共職業倫理與職業年金捆綁在一起，對特殊貢獻職工的實施獎勵政策。建立完善的激勵獎懲措施，有助于提高我國機關事業單位工作效率，促進專業人才合理配置，契合反腐倡廉的改革方向。

發展趨勢

相對于企業年金發展 10 余年，職業年金發展也突飛猛進。從規模上看，機關事業單位職業年金的繳費規模迅猛，2016 年到2017 年增長3 倍，有學者估算職業年金增量規模每年在1500 億元左右。截至2022年底，全國31個省（自治區、直轄市）、新疆生產建設兵團和中央單位職業年金基金投資運營規模超過2.11萬億元。自啟動投資運營以來，全國職業年金基金年均投資收益率5.29%。2025年4月24日，戴相龍提供的數據顯示，2019~2023年職業年金投資回報率為4.3%。“去掉通貨膨脹2%，還有3%~4%的正回報，這在世界上都是很不錯的成績。”

從政策上看，職業年金從業務經辦流程、信息管理系統建設，業務經辦規程和管理制度等方面進行了完善，實現了統一規范。

借鑒世界范圍內年金的發展趨勢來看，未來中國的職業年金和企業年金制度或將在合適的時機實現并軌，同時，第二支柱養老保障體系的職業年金將越來越受到公眾的認同，與第一支柱養老保障體系的基本養老保險共同促進中國多支柱養老保障體系的健全和完善。

參考資料 >

國務院辦公廳關于印發機關事業單位職業年金辦法的通知.中國政府網.2023-06-03

海口職業年金待遇本月起調整至月末發放.微信公眾平臺.2025-03-12

國務院辦公廳印發《機關事業單位職業年金辦法》.中國政府網.2023-06-03

2022年全國職業年金基金市場化投資運營情況.中華人民共和國人力資源和社會保障部.2023-06-03

國務院關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定.中國政府網.2023-06-06

..2023-06-03

國務院關于印發完善城鎮社會保障體系試點方案的通知.中國政府網.2023-06-06

國務院關于印發事業單位工作人員養老保險制度改革試點方案的通知(國發〔2008〕10 號).安慶市人社局.2023-06-06

深圳聘任制公務員年金制被指增加納稅人負擔.地方立法網.2023-06-06