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企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。是對(duì)國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要補(bǔ)充，是中國(guó)正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體系(由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)部分組成)的“第二支柱”。在實(shí)行現(xiàn)代社會(huì)保險(xiǎn)制度的國(guó)家中，企業(yè)年金已經(jīng)成為一種較為普遍實(shí)行的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金計(jì)劃，又稱為“企業(yè)退休金計(jì)劃”或“職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃”，并且成為所在國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要組成部分。

企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納，實(shí)行完全積累，為每個(gè)參加企業(yè)年金的職工建立個(gè)人賬戶。企業(yè)年金采用“信托型”的管理模式，企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)作為“信托資產(chǎn)”由受托人進(jìn)行管理，再由受托人尋找賬戶管理人、投資管理人、托管人，實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)行。企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益并入企業(yè)年金基金。領(lǐng)取方式允許按月領(lǐng)取、分次領(lǐng)取和一次性領(lǐng)取三種方式。領(lǐng)取人需滿足退休、出國(guó)定居、死亡或者提前退休中的任意一種情形。也可以將本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶資金全部或者部分購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，依據(jù)保險(xiǎn)合同領(lǐng)取待遇并享受相應(yīng)的繼承權(quán)。

《企業(yè)年金辦法》于2016年12月20日由中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部第114次部務(wù)會(huì)審議通過(guò)，財(cái)政部審議通過(guò)。2017年12月18日公布，自2018年2月1日起施行。

重要作用

企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。是多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的組成部分，由國(guó)家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。企業(yè)年金的實(shí)施與發(fā)展，有利于緩解基本養(yǎng)老保險(xiǎn)壓力，應(yīng)對(duì)人口老齡化急速增長(zhǎng)；有利于優(yōu)化人力資源管理，改善職工退休的生活水平；有利于促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展，推動(dòng)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新發(fā)展。

企業(yè)年金是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是為員工提供一定程度退休收入保障的養(yǎng)老保險(xiǎn)形式的福利制度，不僅是勞動(dòng)者退休生活保障的重要補(bǔ)充形式，也是企業(yè)調(diào)動(dòng)職工積極性，吸引高素質(zhì)人才，穩(wěn)定職工隊(duì)伍，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和凝聚力的重要手段。

對(duì)企業(yè)作用

企業(yè)建立企業(yè)年金，有利于展現(xiàn)企業(yè)良好文化，通過(guò)完善并提高職工綜合福利保障制度，解除職工養(yǎng)老的后顧之憂，穩(wěn)定職工隊(duì)伍；對(duì)核心價(jià)值貢獻(xiàn)人員形成中長(zhǎng)期激勵(lì)，提升企業(yè)凝聚力；針對(duì)不同人員繳費(fèi)拉開(kāi)差距，將激勵(lì)和職工價(jià)值貢獻(xiàn)掛鉤，在單位內(nèi)部形成一種激勵(lì)氛圍，調(diào)動(dòng)職工積極性，發(fā)揮自身的最大潛力，為企業(yè)的發(fā)展多做貢獻(xiàn)、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；提高職工退休后的生活質(zhì)量，從而吸引并挽留優(yōu)秀人才；享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，合理降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。

對(duì)個(gè)人好處

能增加退休收入：職工參加企業(yè)年金，有利于在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，另外增加一份定期養(yǎng)老積累，進(jìn)一步提高退休后的收入水平和生活質(zhì)量，而加薪則不能保證起到養(yǎng)老儲(chǔ)備的作用。

能享受稅收優(yōu)惠：國(guó)家對(duì)企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)有稅前列支和扣除的優(yōu)惠政策，而增加的薪酬作為個(gè)人所得則不享受這一優(yōu)惠政策。

企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)經(jīng)過(guò)年金基金按規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)能夠獲得保值增值。

功能

基本原則

堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃、整體設(shè)計(jì)。中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源策略以及內(nèi)部薪酬分配制度改革的需要，將企業(yè)年金納入薪酬福利體系統(tǒng)籌規(guī)劃，整體設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案，根據(jù)實(shí)際情況因企施策，分步實(shí)施。

堅(jiān)持保障適度、持續(xù)發(fā)展。實(shí)施企業(yè)年金應(yīng)當(dāng)正確處理國(guó)家、企業(yè)、職工三者的利益關(guān)系，充分考慮企業(yè)人工成本承受能力，合理確定與企業(yè)發(fā)展階段相適應(yīng)的保障水平，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

堅(jiān)持自主建立、突出重點(diǎn)。鼓勵(lì)中央企業(yè)在集體協(xié)商的基礎(chǔ)上自主建立企業(yè)年金，企業(yè)年金待遇水平應(yīng)當(dāng)與企業(yè)效益及職工個(gè)人貢獻(xiàn)掛鉤，對(duì)關(guān)系企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的核心骨干人才可以適度傾斜。

堅(jiān)持分級(jí)管理、權(quán)責(zé)清晰。健全企業(yè)年金分級(jí)管理制度，國(guó)資委以管資本為主完善企業(yè)年金制度規(guī)范并加強(qiáng)監(jiān)督，中央企業(yè)集團(tuán)公司依法依規(guī)負(fù)責(zé)企業(yè)年金的實(shí)施和管理運(yùn)營(yíng)，切實(shí)承擔(dān)企業(yè)年金管理的主體責(zé)任。

執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)建立企業(yè)年金。建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)年金辦法》執(zhí)行。所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納。企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，為每個(gè)參加企業(yè)年金的職工建立個(gè)人賬戶，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)。企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益并入企業(yè)年金基金。

信托準(zhǔn)則

有關(guān)稅收和財(cái)務(wù)管理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)年金受托人，由企業(yè)代表委托人與受托人簽訂受托管理合同。受托人可以是符合國(guó)家規(guī)定的法人受托機(jī)構(gòu)，也可以是企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定成立的企業(yè)年金理事會(huì)。

實(shí)施條件

具備相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)能力。中央企業(yè)實(shí)施企業(yè)年金應(yīng)當(dāng)以合并報(bào)表盈利、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值為前提，因經(jīng)營(yíng)性原因?qū)е潞喜?bào)表虧損或未實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的，集團(tuán)總部以及虧損或未實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的所屬企業(yè)，應(yīng)當(dāng)暫緩實(shí)施企業(yè)年金。

人工成本承受能力較強(qiáng)。中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有持續(xù)的企業(yè)年金繳費(fèi)能力，年金繳費(fèi)水平應(yīng)當(dāng)與企業(yè)人工成本承受能力相適應(yīng)。人工成本投入產(chǎn)出效率在行業(yè)內(nèi)處于較低水平的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)暫緩實(shí)施企業(yè)年金。

基礎(chǔ)管理健全規(guī)范。中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)和有效的決策、監(jiān)督制度，集體協(xié)商機(jī)制規(guī)范健全，企業(yè)和職工依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)。

中央企業(yè)集團(tuán)公司可以根據(jù)所屬企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)上述條款進(jìn)行細(xì)化，提出切實(shí)可行的具體實(shí)施條件和要求。

運(yùn)作模式

企業(yè)年金可分為繳費(fèi)確定(也叫DC計(jì)劃)和待遇確定(也叫DB計(jì)劃)兩種類型。

管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定、延續(xù)認(rèn)定

按照“優(yōu)化審批服務(wù)”方式進(jìn)行改革，每年更新發(fā)布存量情況，實(shí)時(shí)更新基金管理機(jī)構(gòu)及資格變動(dòng)情況。按照國(guó)務(wù)院關(guān)于“放管服”改革和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”等的工作要求，結(jié)合年金市場(chǎng)發(fā)展情況，擬新增許可企業(yè)時(shí)，在網(wǎng)上公開(kāi)發(fā)布受理時(shí)間、受理?xiàng)l件、辦理標(biāo)準(zhǔn)、本次增加數(shù)量等內(nèi)容。具體實(shí)施辦法如下：

審批層級(jí)

人力資源社會(huì)保障部。

許可條件

申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)具備《企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定暫行辦法》（勞動(dòng)保障部令第24號(hào)，2015年根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部關(guān)于修改部分規(guī)章的決定》修訂，2016年根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于第二批清理規(guī)范192項(xiàng)國(guó)務(wù)院部門(mén)行政審批中介服務(wù)事項(xiàng)的決定》修訂）中明確的受理?xiàng)l件。

申請(qǐng)材料清單

1.企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定（國(guó)家級(jí)）：(1)資格申請(qǐng)表。(2)資源配置說(shuō)明。(3)管理制度和流程。(4)申請(qǐng)人自律承諾書(shū)。(5)相關(guān)證明材料。(6)業(yè)務(wù)可行性報(bào)告。材料范式均在人力資源社會(huì)保障部官網(wǎng)發(fā)布的通告中詳細(xì)披露。根據(jù)年金市場(chǎng)發(fā)展對(duì)不同資格機(jī)構(gòu)數(shù)量需求不同，每次發(fā)布的通告內(nèi)容會(huì)有調(diào)整。2.企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格延續(xù)認(rèn)定（國(guó)家級(jí)）：企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)需提供資格延續(xù)申請(qǐng)報(bào)告和申請(qǐng)人自律承諾書(shū)。申請(qǐng)報(bào)告和自律承諾書(shū)的范式均在人力資源社會(huì)保障部官網(wǎng)每次發(fā)布的通告中詳細(xì)披露。

辦理程序

1.企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定（國(guó)家級(jí)）：(1)在人力資源社會(huì)保障部官網(wǎng)向社會(huì)發(fā)布通告。(2)申請(qǐng)單位在規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)提交申請(qǐng)材料，審批部門(mén)初審申請(qǐng)材料，對(duì)不符合要求的不予受理，對(duì)材料不完整的通知補(bǔ)正，符合條件的發(fā)出受理通知書(shū)。(3)向行業(yè)主管部門(mén)函詢申請(qǐng)機(jī)構(gòu)近3年受處罰情況。(4)酌情組織現(xiàn)場(chǎng)檢查。(5)組織專家評(píng)審。(6)依規(guī)按程序?qū)彾▽＜以u(píng)審意見(jiàn)后，作出行政許可決定，并將結(jié)果在人力資源社會(huì)保障部官網(wǎng)上公告。2.企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格延續(xù)認(rèn)定（國(guó)家級(jí)）：(1)在人力資源社會(huì)保障部官網(wǎng)向社會(huì)發(fā)布通告。(2)申請(qǐng)單位在規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)提交申請(qǐng)材料，審批部門(mén)初審申請(qǐng)材料，對(duì)材料不完整的通知補(bǔ)正，符合條件的發(fā)出受理通知書(shū)。(3)向行業(yè)主管部門(mén)函詢申請(qǐng)機(jī)構(gòu)近3年受處罰情況。(4)向地方人力資源社會(huì)保障部門(mén)以及部分委托人、相關(guān)管理機(jī)構(gòu)等發(fā)出主體間評(píng)價(jià)表并匯總反饋情況。(5)酌情組織現(xiàn)場(chǎng)檢查。(6)組織專家評(píng)審。(7)依規(guī)按程序?qū)彾▽＜以u(píng)審意見(jiàn)后，作出行政許可決定，并將結(jié)果在人力資源社會(huì)保障部官網(wǎng)上公告。

事中事后監(jiān)管措施

1.開(kāi)展“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為的，嚴(yán)格依法查處，并公開(kāi)查處結(jié)果。2.加強(qiáng)年金基金管理合同和養(yǎng)老金產(chǎn)品備案規(guī)范，依規(guī)對(duì)年金基金管理機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)行為進(jìn)行日常監(jiān)管。3.不斷完善信息報(bào)告和信息披露制度，推動(dòng)年金管理信息系統(tǒng)建設(shè)。4.推進(jìn)與行業(yè)主管部門(mén)、地方人力資源社會(huì)保障行政監(jiān)管部門(mén)的協(xié)同監(jiān)管。5.探索建立年金基金管理機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)評(píng)級(jí)體系，完善資格“有進(jìn)有出”機(jī)制。6.支持行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)揮自律作用。

方案訂立變更和終止

訂立

企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)，企業(yè)具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與職工一方通過(guò)集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。方案應(yīng)當(dāng)提交職工代表大會(huì)或者全體職工討論通過(guò)。

企業(yè)年金的訂立方案應(yīng)該包括參與人員、資金籌集與分配的比例和辦法、賬戶管理、權(quán)益歸屬、基金管理、待遇計(jì)發(fā)和支付方式、方案的變更和終止、組織管理和監(jiān)督方式、雙方約定的其他事項(xiàng)九項(xiàng)。且企業(yè)年金方案適用于企業(yè)試用期滿的職工。

報(bào)送部門(mén)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)年金方案報(bào)送所在地縣級(jí)以上人民政府人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)。

中央所屬企業(yè)的企業(yè)年金方案報(bào)送人力資源社會(huì)保障部。

跨省企業(yè)的企業(yè)年金方案報(bào)送其總部所在地省政府人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)。

省內(nèi)跨地區(qū)企業(yè)的企業(yè)年金方案報(bào)送其總部所在地設(shè)區(qū)的市級(jí)以上人民政府人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)。

生效

人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)自收到企業(yè)年金方案文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，企業(yè)年金方案即行生效。

變更

企業(yè)與職工一方可以根據(jù)本企業(yè)情況，按照國(guó)家政策規(guī)定，經(jīng)協(xié)商一致，變更企業(yè)年金方案。變更后的企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會(huì)或者全體職工討論通過(guò)，并重新報(bào)送人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)。

終止

如出現(xiàn)企業(yè)因依法解散、被依法撤銷(xiāo)或者被依法宣告破產(chǎn)等原因，致使企業(yè)年金方案無(wú)法履行；因不可抗力等原因致使企業(yè)年金方案無(wú)法履行；企業(yè)年金方案約定的其他終止條件出現(xiàn)的三種情形之一的，企業(yè)年金方案終止。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)年金方案變更或者終止后10日內(nèi)報(bào)告人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)，并通知受托人。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)年金方案終止后，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)年金基金進(jìn)行清算，并按照本辦法第四章相關(guān)規(guī)定處理。

中央企業(yè)方案

中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展階段與經(jīng)濟(jì)效益狀況，結(jié)合企業(yè)人工成本投入產(chǎn)出效率及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)繳費(fèi)水平。因經(jīng)營(yíng)性原因?qū)е潞喜?bào)表虧損或未能實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的，集團(tuán)總部以及虧損或未實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)中止繳費(fèi)，其余所屬企業(yè)由中央企業(yè)集團(tuán)公司根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整確定繳費(fèi)比例，合理控制人工成本。

中止繳費(fèi)的情況消失后，企業(yè)恢復(fù)繳費(fèi)，并可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按照中止繳費(fèi)時(shí)的企業(yè)年金方案予以補(bǔ)繳。補(bǔ)繳的金額和年限應(yīng)當(dāng)根據(jù)恢復(fù)繳費(fèi)年度的效益狀況、人工成本承受能力以及中止繳費(fèi)時(shí)間等因素合理確定，不得超過(guò)實(shí)際中止繳費(fèi)的金額和年限，補(bǔ)繳不得影響企業(yè)當(dāng)期及未來(lái)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

方案設(shè)計(jì)

合理確定繳費(fèi)水平

企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的12%。

適度拉開(kāi)分配差距

企業(yè)年金基金采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理。企業(yè)繳費(fèi)劃入個(gè)人賬戶金額原則上根據(jù)職工的崗位責(zé)任、工作年限、考核結(jié)果等因素綜合確定。鼓勵(lì)企業(yè)繳費(fèi)根據(jù)職工貢獻(xiàn)適當(dāng)向關(guān)鍵崗位和優(yōu)秀人才傾斜。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定當(dāng)期繳費(fèi)計(jì)入職工個(gè)人賬戶的最高額與平均額的差距，最高不超過(guò)5倍。平均額的計(jì)算口徑一般按照中央企業(yè)集團(tuán)所有參與年金計(jì)劃單位的總體平均水平確定，確有需要的，集團(tuán)總部平均額可以按照所在城市的全部所屬法人單位平均水平確定，其他所屬企業(yè)可以按照獨(dú)立法人單位確定。

合理界定歸屬條件

職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶中企業(yè)繳費(fèi)及其投資收益，企業(yè)可以與職工一方約定其自始?xì)w屬于職工個(gè)人，也可以約定隨著職工在本企業(yè)工作年限的增加逐步歸屬于職工個(gè)人，完全歸屬于職工個(gè)人的期限最長(zhǎng)不超過(guò)8年。

平穩(wěn)銜接各類人員待遇

中央企業(yè)實(shí)施企業(yè)年金，要統(tǒng)籌做好與其他養(yǎng)老福利保險(xiǎn)制度的銜接，兼顧企業(yè)年金實(shí)施前后退休人員福利保障水平。對(duì)于實(shí)施企業(yè)年金前已退休的人員，由企業(yè)發(fā)放的基本養(yǎng)老統(tǒng)籌外項(xiàng)目的水平原則上不再提高。對(duì)于實(shí)施企業(yè)年金后退休的人員，企業(yè)不得在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌和企業(yè)年金之外，再支付任何養(yǎng)老性質(zhì)的統(tǒng)籌外費(fèi)用和補(bǔ)貼。

職工個(gè)人賬戶中企業(yè)繳費(fèi)部分低于實(shí)施企業(yè)年金前基本養(yǎng)老統(tǒng)籌外項(xiàng)目水平的，可在企業(yè)年金方案中設(shè)計(jì)過(guò)渡期補(bǔ)償繳費(fèi)，補(bǔ)償繳費(fèi)的測(cè)算應(yīng)當(dāng)客觀合理，量力而行，充分考慮各類人員薪酬福利保障水平的總體平衡。補(bǔ)償繳費(fèi)可以采取加速積累或一次性補(bǔ)償?shù)姆绞接枰越鉀Q，過(guò)渡期原則上不超過(guò)10年，補(bǔ)償繳費(fèi)原則上不得一次性領(lǐng)取。使用工資結(jié)余進(jìn)行過(guò)渡期繳費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)部門(mén)相關(guān)政策規(guī)定，并在企業(yè)年金方案中專項(xiàng)說(shuō)明。

基金籌集

企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益三部分組成。企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費(fèi)用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。職工個(gè)人繳費(fèi)由企業(yè)從職工個(gè)人工資中代扣代繳。

實(shí)行企業(yè)年金后，企業(yè)如遇到經(jīng)營(yíng)虧損、重組并購(gòu)等當(dāng)期不能繼續(xù)繳費(fèi)的情況，經(jīng)與職工一方協(xié)商，可以中止繳費(fèi)。不能繼續(xù)繳費(fèi)的情況消失后，企業(yè)和職工恢復(fù)繳費(fèi)，并可以根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，按照中止繳費(fèi)時(shí)的企業(yè)年金方案予以補(bǔ)繳。補(bǔ)繳的年限和金額不得超過(guò)實(shí)際中止繳費(fèi)的年限和金額。

賬戶管理

歸屬條件

企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶，職工個(gè)人繳費(fèi)計(jì)入本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定本單位當(dāng)期繳費(fèi)計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶的最高額與平均額的差距。企業(yè)當(dāng)期繳費(fèi)計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶的最高額與平均額不得超過(guò)5倍。

職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶中個(gè)人繳費(fèi)及其投資收益自始?xì)w屬于職工個(gè)人。職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶中企業(yè)繳費(fèi)及其投資收益，企業(yè)可以與職工一方約定其自始?xì)w屬于職工個(gè)人，也可以約定隨著職工在本企業(yè)工作年限的增加逐步歸屬于職工個(gè)人，完全歸屬于職工個(gè)人的期限最長(zhǎng)不超過(guò)8年。

在職工達(dá)到法定退休年齡、完全喪失勞動(dòng)能力或者死亡的；有本辦法第十二條規(guī)定的企業(yè)年金方案終止情形之一的；非因職工過(guò)錯(cuò)企業(yè)解除勞動(dòng)合同的，或者因企業(yè)違反法律規(guī)定職工解除勞動(dòng)合同的；勞動(dòng)合同期滿，由于企業(yè)原因不再續(xù)訂勞動(dòng)合同的；企業(yè)年金方案約定的其他情形之一的情況下，職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶中企業(yè)繳費(fèi)及其投資收益完全歸屬于職工個(gè)人。

賬戶變更

企業(yè)年金暫時(shí)未分配至職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)及其投資收益，以及職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶中未歸屬于職工個(gè)人的企業(yè)繳費(fèi)及其投資收益，計(jì)入企業(yè)年金企業(yè)賬戶。

企業(yè)賬戶中的企業(yè)繳費(fèi)及其投資收益應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶。

職工變動(dòng)工作單位時(shí)，新就業(yè)單位已經(jīng)建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，原企業(yè)年金個(gè)人賬戶權(quán)益應(yīng)當(dāng)隨同轉(zhuǎn)入新就業(yè)單位企業(yè)年金或者職業(yè)年金。

職工新就業(yè)單位沒(méi)有建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，或者職工升學(xué)、參軍、失業(yè)期間，原企業(yè)年金個(gè)人賬戶可以暫時(shí)由原管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理，也可以由法人受托機(jī)構(gòu)發(fā)起的集合計(jì)劃設(shè)置的保留賬戶暫時(shí)管理；原受托人是企業(yè)年金理事會(huì)的，由企業(yè)與職工協(xié)商選擇法人受托機(jī)構(gòu)管理。

業(yè)年金方案終止后，職工原企業(yè)年金個(gè)人賬戶由法人受托機(jī)構(gòu)發(fā)起的集合計(jì)劃設(shè)置的保留賬戶暫時(shí)管理；原受托人是企業(yè)年金理事會(huì)的，由企業(yè)與職工一方協(xié)商選擇法人受托機(jī)構(gòu)管理。

領(lǐng)取條件

符合下列條件之一的，可以領(lǐng)取企業(yè)年金：

（一）職工在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡或者完全喪失勞動(dòng)能力時(shí)，可以從本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶中按月、分次或者一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，也可以將本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶資金全部或者部分購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，依據(jù)保險(xiǎn)合同領(lǐng)取待遇并享受相應(yīng)的繼承權(quán)；

（二）出國(guó)（境）定居人員的企業(yè)年金個(gè)人賬戶資金，可以根據(jù)本人要求一次性支付給本人；

（三）職工或者退休人員死亡后，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶余額可以繼承。

未達(dá)到上述企業(yè)年金領(lǐng)取條件之一的，不得從企業(yè)年金個(gè)人賬戶中提前提取資金。

監(jiān)督管理

運(yùn)營(yíng)管理

企業(yè)成立企業(yè)年金理事會(huì)作為受托人的，企業(yè)年金理事會(huì)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)和職工代表組成，也可以聘請(qǐng)企業(yè)以外的專業(yè)人員參加，其中職工代表應(yīng)不少于三分之一。企業(yè)年金理事會(huì)除管理本企業(yè)的企業(yè)年金事務(wù)之外，不得從事其他任何形式的營(yíng)業(yè)性活動(dòng)。受托人應(yīng)當(dāng)委托具有企業(yè)年金管理資格的賬戶管理人、投資管理人和托管人，負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金的賬戶管理、投資運(yùn)營(yíng)和托管。

公開(kāi)選擇管理機(jī)構(gòu)

中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公開(kāi)、公平、公正的原則，采用市場(chǎng)化的方式，履行規(guī)范的程序，擇優(yōu)選擇經(jīng)國(guó)家有關(guān)監(jiān)管部門(mén)認(rèn)定的機(jī)構(gòu)管理運(yùn)營(yíng)企業(yè)年金基金，并嚴(yán)格按照有關(guān)政策規(guī)定，明確企業(yè)年金基金各管理運(yùn)營(yíng)主體的職責(zé)及運(yùn)作規(guī)則。

嚴(yán)格考核服務(wù)質(zhì)量

中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)代表委托人對(duì)受托人進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并通過(guò)受托人對(duì)其他管理機(jī)構(gòu)建立動(dòng)態(tài)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)管理機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果調(diào)整管理機(jī)構(gòu)，確保各類管理機(jī)構(gòu)恪盡職守，履行誠(chéng)實(shí)、信用、謹(jǐn)慎、勤勉的義務(wù)。

全面管控運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)年金基金監(jiān)管和規(guī)范運(yùn)營(yíng)，保障企業(yè)年金資產(chǎn)的安全運(yùn)行。企業(yè)年金基金投資管理應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎、分散風(fēng)險(xiǎn)的原則，充分考慮企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的安全性、收益性和流動(dòng)性，實(shí)行專業(yè)化管理，并建立企業(yè)年金基金定期報(bào)告和信息披露制度。在每季度和年度結(jié)束后規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，受托人應(yīng)向委托人提交企業(yè)年金基金管理報(bào)告；賬戶管理人應(yīng)當(dāng)向受托人提交企業(yè)年金基金賬戶管理報(bào)告；托管人應(yīng)當(dāng)向受托人提交企業(yè)年金基金托管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；投資管理人應(yīng)當(dāng)向受托人提交經(jīng)托管人確認(rèn)的企業(yè)年金基金管理報(bào)告。相應(yīng)地，應(yīng)同時(shí)建立起定期審計(jì)的制度。委托人每年應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并把審計(jì)的結(jié)果作為對(duì)相關(guān)當(dāng)事人的工作績(jī)效進(jìn)行考核的重要依據(jù)。建立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。

基金管理

企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)與委托人、受托人、賬戶管理人、投資管理人、托管人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的自然人、法人或者其他組織的自有資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)分開(kāi)管理，不得挪作其他用途。

遵循法律法規(guī)

企業(yè)年金基金管理應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定：

縣級(jí)以上人民政府人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)本辦法的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)違反本辦法的，由人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)予以警告，責(zé)令改正。

因訂立或者履行企業(yè)年金方案發(fā)生爭(zhēng)議的，按照國(guó)家有關(guān)集體合同的規(guī)定執(zhí)行。

因履行企業(yè)年金基金管理合同發(fā)生爭(zhēng)議的，當(dāng)事人可以依法申請(qǐng)仲裁或者提起訴訟。

加強(qiáng)組織保障

加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

實(shí)施企業(yè)年金的中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立由職工代表和相關(guān)部門(mén)組成的企業(yè)年金管理委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)實(shí)施企業(yè)年金的組織領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)年金穩(wěn)步健康發(fā)展。企業(yè)可以選擇法人受托機(jī)構(gòu)或者成立企業(yè)年金理事會(huì)作為受托人，選擇企業(yè)年金理事會(huì)受托方式的，企業(yè)年金理事會(huì)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)范要求，并建立和完善內(nèi)部稽核監(jiān)控制度、風(fēng)險(xiǎn)控制制度以及選擇、監(jiān)督、評(píng)估、更換賬戶管理人、托管人、投資管理人的制度和流程，切實(shí)承擔(dān)好受托管理職責(zé)，不得從事任何形式的營(yíng)業(yè)性活動(dòng)，不得從企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)中提取管理費(fèi)用。

落實(shí)監(jiān)管責(zé)任

中央企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)切實(shí)承擔(dān)企業(yè)年金管理的主體責(zé)任，停止實(shí)施其他各類補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，確保企業(yè)年金管理符合國(guó)家政策法規(guī)要求。所屬企業(yè)可以根據(jù)集團(tuán)整體方案結(jié)合自身實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)制訂具體年金實(shí)施方案，經(jīng)中央企業(yè)集團(tuán)公司審批同意后履行相應(yīng)程序執(zhí)行。國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)規(guī)范實(shí)施年金情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，中央企業(yè)違規(guī)實(shí)施企業(yè)年金的，國(guó)資委將責(zé)成企業(yè)進(jìn)行整改，并且根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。

建立報(bào)告制度

中央企業(yè)按照國(guó)家政策規(guī)定和本意見(jiàn)要求制定或調(diào)整企業(yè)年金方案的，應(yīng)當(dāng)將年金方案報(bào)送國(guó)資委備案，并將備案后的方案按規(guī)定報(bào)送人力資源社會(huì)保障部。企業(yè)年金年度實(shí)施情況應(yīng)當(dāng)于次年4月30日前向國(guó)資委報(bào)告。

個(gè)人所得稅

建立年金計(jì)劃的單位、年金托管人，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。受托人有責(zé)任協(xié)調(diào)相關(guān)管理人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)、提供相關(guān)資料。

不繳納條件

企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

超過(guò)本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。

企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

繳納條件

個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，在本通知實(shí)施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅；在《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》實(shí)施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。

對(duì)單位和個(gè)人在本通知實(shí)施之前開(kāi)始繳付年金繳費(fèi)，個(gè)人在本通知實(shí)施之后領(lǐng)取年金的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除在本通知實(shí)施之前繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)且已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的部分，就其余額按照本通知第三條第1項(xiàng)的規(guī)定征稅。在個(gè)人分期領(lǐng)取年金的情況下，可按本通知實(shí)施之前繳付的年金繳費(fèi)金額占全部繳費(fèi)金額的百分比減計(jì)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，減計(jì)后的余額，按照本通知第三條第1項(xiàng)的規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金或余額按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟拢推涿吭路謹(jǐn)傤~，按照本通知第三條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，則不允許采取分?jǐn)偟姆椒ǎ蔷推湟淮涡灶I(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得，按照本通知第三條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)的規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí)，其應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。年金賬戶管理人應(yīng)及時(shí)向托管人提供個(gè)人年金繳費(fèi)及對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅明細(xì)。托管人根據(jù)受托人指令及賬戶管理人提供的資料，按照規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人當(dāng)期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款，并向托管人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。

企業(yè)報(bào)備

建立年金計(jì)劃的單位應(yīng)于建立年金計(jì)劃的次月15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年金方案、人力資源社會(huì)保障部門(mén)出具的方案?jìng)浒负⒂?jì)劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化的次月15日內(nèi)重新向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述資料。

運(yùn)行情況

發(fā)展困境

規(guī)模小

企業(yè)年金發(fā)展規(guī)模相對(duì)較小。中國(guó)企業(yè)年金在各級(jí)政府的支持下飛速發(fā)展，成效有目共睹，截止到2018年底，全國(guó)共有8.74萬(wàn)戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工2388萬(wàn)人，年末企業(yè)年金基金累計(jì)結(jié)存14770億元；不過(guò)，與此同時(shí)全國(guó)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)已經(jīng)高達(dá)94293萬(wàn)人，年末基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存更是達(dá)到58152億元。從數(shù)據(jù)分析來(lái)看，雖然企業(yè)年金處于不斷發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，但其覆蓋人數(shù)卻只有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的2.5%，基金結(jié)存也僅占到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的25.4%，無(wú)論是其覆蓋面，還是發(fā)展規(guī)模都遠(yuǎn)不及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，其發(fā)展速度更是與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)相距甚遠(yuǎn)。

地區(qū)不均衡

企業(yè)年金地區(qū)間發(fā)展極不均衡。根據(jù)人力資源社會(huì)保障部的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析，行業(yè)積累占年金積累的近四分之三，其中交通運(yùn)輸、石油化工、水利電力、電子信息等行業(yè)成為新時(shí)代企業(yè)年金發(fā)展的排頭兵。與此同時(shí)，發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)、沿海省份與內(nèi)陸省份、大型國(guó)有企業(yè)與一般中小型企業(yè)的企業(yè)年金參保比例、規(guī)模相差懸殊。截止到2018年6月，上海市企業(yè)年金資產(chǎn)金額已經(jīng)達(dá)到685.6億元，江蘇省、遼寧省、湖南省、青海省企業(yè)年金資產(chǎn)金額分別達(dá)到377.7億元、141.6億元、127.5億元、28.7億元，而西藏自治區(qū)企業(yè)年金資產(chǎn)金額僅達(dá)4.1億元，企業(yè)年金地區(qū)間的發(fā)展不均衡被體現(xiàn)的淋漓盡致。

投資收益差

企業(yè)年金投資收益相對(duì)較差。企業(yè)年金在不斷地發(fā)展，但其投資收益卻極其不穩(wěn)定，波動(dòng)幅度較大。企業(yè)年金收益往往會(huì)隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)而波動(dòng)，這也恰恰說(shuō)明企業(yè)年金基金的管理運(yùn)行水平相對(duì)較低，抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較弱。小規(guī)模下的企業(yè)年金基金積累尚不安全、收益尚不穩(wěn)定，必然會(huì)給企業(yè)年金的進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)限制，必然會(huì)造成基金的支付無(wú)法保障。

發(fā)展問(wèn)題

法律體系

規(guī)章制度不健全，法律體系不完善。行業(yè)發(fā)展，離不開(kāi)法律法規(guī)和規(guī)章制度的基礎(chǔ)保障。企業(yè)年金制度最早可以追溯到1991年國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，隨后雖然陸續(xù)頒布了不少關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的文件，但是缺乏具有指導(dǎo)性和實(shí)踐性的法規(guī)。直到2004年，原勞動(dòng)和社會(huì)保障部才陸續(xù)發(fā)布《企業(yè)年金試行辦法》《企業(yè)年金基金管理辦法》等針對(duì)性文件，為企業(yè)年金的進(jìn)一步發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。2018年2月，《企業(yè)年金辦法》正式實(shí)施，企業(yè)年金和養(yǎng)老保險(xiǎn)制度多層次發(fā)展邁向新的臺(tái)階。然而，從其年金制度的規(guī)范化歷程中不難發(fā)現(xiàn)，盡管各類通知、文件、管理辦法在不斷促進(jìn)企業(yè)年金的穩(wěn)步發(fā)展，但不系統(tǒng)、不完善、碎片化的管理制度仍然給企業(yè)年金的發(fā)展帶來(lái)了不少隱患，也給企業(yè)造成了不同程度的困擾。

政策無(wú)法落實(shí)

各類保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)重，優(yōu)惠政策未落實(shí)。根據(jù)《企業(yè)年金辦法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)，企業(yè)具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力。企業(yè)年金的建立必須建立在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)之上以及我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例一直居高不下的現(xiàn)狀，讓廣大企業(yè)尤其是中小型企業(yè)倍感壓力。與此同時(shí)，以稅收優(yōu)惠為主的各類優(yōu)惠政策力度不夠和落實(shí)不到位也是制約企業(yè)年金發(fā)展的重要原因。與國(guó)外企業(yè)年金運(yùn)行給予的階段性免稅、降費(fèi)等優(yōu)惠政策相比，我國(guó)企業(yè)年金的運(yùn)行嘗不到甜頭、看不到亮點(diǎn)，從而致使許多有實(shí)力、有條件建立企業(yè)年金的企業(yè)望而卻步。各類保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)重，優(yōu)惠政策未落實(shí)。根據(jù)《企業(yè)年金辦法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)，企業(yè)具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力。企業(yè)年金的建立必須建立在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)之上以及我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例一直居高不下的現(xiàn)狀，讓廣大企業(yè)尤其是中小型企業(yè)倍感壓力。與此同時(shí)，以稅收優(yōu)惠為主的各類優(yōu)惠政策力度不夠和落實(shí)不到位也是制約企業(yè)年金發(fā)展的重要原因。與國(guó)外企業(yè)年金運(yùn)行給予的階段性免稅、降費(fèi)等優(yōu)惠政策相比，我國(guó)企業(yè)年金的運(yùn)行嘗不到甜頭、看不到亮點(diǎn)，從而致使許多有實(shí)力、有條件建立企業(yè)年金的企業(yè)望而卻步。

宣傳與需求

政策宣傳不到位，職工需求不強(qiáng)烈。企業(yè)年金作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，具有提高退休人員養(yǎng)老待遇、改善生活條件的作用，建立企業(yè)年金后最大的受益人便是職工本人。但在企業(yè)年金發(fā)展的歷程中，由于政策宣傳不到位，大部分職工對(duì)企業(yè)年金建立的意義并不了解，反響也不強(qiáng)烈，寧愿現(xiàn)在拿著較高的收入來(lái)改善當(dāng)前的生活水平，也不愿為退休后未來(lái)出謀劃策。

發(fā)展對(duì)策

要確保企業(yè)職工退休后“老有所養(yǎng)，老有所樂(lè)”，并使之“老有所為”，要做到以下幾點(diǎn)。

完善市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制

進(jìn)一步完善企業(yè)年金市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)年金市場(chǎng)的繁榮發(fā)展離不開(kāi)政府、企業(yè)、職工三個(gè)主體的共同努力。政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)加快企業(yè)年金管理體制改革，建立符合市場(chǎng)投資的監(jiān)管體制，完善市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制，對(duì)投資風(fēng)向、風(fēng)險(xiǎn)控制、收益分配等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。與此同時(shí)，要提高風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，無(wú)論是政府還是企業(yè)，都要清楚地了解可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，并建立起各類風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估和應(yīng)急防范機(jī)制，更好地保護(hù)基金成員和投保者的合法權(quán)益。

2026年1月15日，人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部對(duì)外發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)年金工作的意見(jiàn)》，增強(qiáng)企業(yè)年金制度的包容性、靈活性和便捷性，持續(xù)推動(dòng)擴(kuò)大覆蓋范圍，讓更多職工享有企業(yè)年金。根據(jù)意見(jiàn)，各類企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位以及其他符合條件的用人單位及其職工，可按規(guī)定建立企業(yè)年金。

優(yōu)化稅收政策

進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是激勵(lì)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要手段。當(dāng)今世界，企業(yè)年金制度較為完善的國(guó)家，其行政約束機(jī)制不僅完善，而且還建立以稅收優(yōu)惠政策為主的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，從而提高企業(yè)參與的積極性。稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：一是在企業(yè)年金籌資方面實(shí)行免稅；二是在企業(yè)年金投資收益方面給予部分減免；三是加大參與企業(yè)年金的職工個(gè)人所得稅稅前列支比例，降低個(gè)人所得稅稅率。

加大宣傳力度

進(jìn)一步加大企業(yè)年金宣傳力度。中國(guó)企業(yè)年金制度雖然早就公布實(shí)施，但許多企業(yè)和員工對(duì)其發(fā)展及意義仍不了解。為了提高企業(yè)與員工參與企業(yè)年金的積極性，擴(kuò)大企業(yè)年金的覆蓋范圍，政府部門(mén)應(yīng)該從基礎(chǔ)做起，定期開(kāi)展企業(yè)年金制度的宣傳與推廣，讓廣大職工能夠清晰的了解企業(yè)年金制度建立的意義，清醒地認(rèn)識(shí)到企業(yè)年金制度能夠改善退休后的生活質(zhì)量，通過(guò)強(qiáng)化宣傳、擴(kuò)大覆蓋的方式推動(dòng)企業(yè)年金健康發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)年金作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要組成部分，是保障企業(yè)職工退休生活需要的重要資產(chǎn)，其安全性關(guān)系到養(yǎng)老保險(xiǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)系到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，安全性是企業(yè)年金投資和運(yùn)營(yíng)的首要最基本目標(biāo)。

主要風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下，企業(yè)年金管理所涉及的當(dāng)事人包括企業(yè)年金計(jì)劃的委托人、受托人、賬戶管理人、托管人(銀行)、投資管理人和受益人(計(jì)劃參加人)，外部還有監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)等，形成了信托關(guān)系、委托—代理關(guān)系等多種復(fù)雜關(guān)系。上述特點(diǎn)決定了企業(yè)年金的風(fēng)險(xiǎn)鏈較長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)面較大，主要包括幾個(gè)方面：

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

指在企業(yè)年金基金的投資過(guò)程中，各種證券價(jià)格由于利率、匯率、權(quán)益價(jià)格、通貨膨脹水平、國(guó)際政治和經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定、突發(fā)性災(zāi)害事件、投資人心理和交易制度等因素的不利變動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)年金基金收益的不確定性。

信用風(fēng)險(xiǎn)

指企業(yè)年金基金投資的債券等信用敏感性金融資產(chǎn)由于債務(wù)人或交易對(duì)手不能履行或不能按時(shí)履行其合同義務(wù)，或者信用狀況的不利變動(dòng)而導(dǎo)致的資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

操作風(fēng)險(xiǎn)

是指由于不完善的內(nèi)部操作流程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)，包括法律及監(jiān)管合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，主要涉及企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)違反法規(guī)、合同或投資指引的規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

指企業(yè)年金基金資產(chǎn)不能迅速轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金，或者不能應(yīng)付可能發(fā)生的大額給付的風(fēng)險(xiǎn)。

管理策略

總體策略

針對(duì)企業(yè)年金投資運(yùn)營(yíng)的具體特點(diǎn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是須以受托人為企業(yè)年金運(yùn)作的核心，根據(jù)委托人的風(fēng)險(xiǎn)偏好，應(yīng)用于企業(yè)年金投資運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略制定并貫穿于各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金基金管理目標(biāo)-暨實(shí)現(xiàn)受益人利益最大化-提供合理保證的過(guò)程。

首先，企業(yè)年金的全面風(fēng)險(xiǎn)管理是管理前述各類主要風(fēng)險(xiǎn)的總和，需要針對(duì)所有類型的風(fēng)險(xiǎn)，采用相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)、技術(shù)手段進(jìn)行管理，還必須考慮各類風(fēng)險(xiǎn)之間的相關(guān)性，實(shí)現(xiàn)整合性管理，而非孤立地看待和應(yīng)對(duì)某一種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)連續(xù)、動(dòng)態(tài)的有機(jī)循環(huán)過(guò)程，在內(nèi)容上涉及到企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)、計(jì)劃建立與報(bào)備、賬戶開(kāi)立、繳費(fèi)、投資管理、基金會(huì)計(jì)核算和估值管理、托管、基金待遇支付、計(jì)劃變更和終止等過(guò)程。

實(shí)施要點(diǎn)

借鑒發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家養(yǎng)老基金在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合長(zhǎng)江養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司等國(guó)內(nèi)企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)的實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)年金全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以歸納為以下五大要素：明確的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、完備的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)、精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估、健全的風(fēng)險(xiǎn)管控措施和先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。只有系統(tǒng)地構(gòu)建起全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)層次、各種類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合管理，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金基金以“絕對(duì)收益為主，相對(duì)收益為輔”的投資保值增值目標(biāo)。

地方政策支持

青島市人力資源和社會(huì)保障局推出市場(chǎng)、平臺(tái)、宣傳、示范“四位一體”新模式，聚力提高企業(yè)年金覆蓋面。一是倡導(dǎo)建立“企業(yè)年金發(fā)展聯(lián)盟”。企業(yè)年金由企業(yè)和職工自主建立，建立企業(yè)年金的推動(dòng)力主要在于企業(yè)和年金法人受托人等市場(chǎng)主體。“青島市企業(yè)年金發(fā)展聯(lián)盟”匯聚起全市企業(yè)年金市場(chǎng)化資源，搭建起政府主管部門(mén)、企業(yè)、法人受托機(jī)構(gòu)及其他管理人之間交流溝通的平臺(tái)，促進(jìn)企業(yè)年金信息、資本、技術(shù)等要素組合互動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)了市場(chǎng)主體發(fā)展和建立企業(yè)年金的主動(dòng)性和積極性。二是支持舉辦“企業(yè)年金發(fā)展論壇”。舉辦高水平企業(yè)年金論壇，可有效提升企業(yè)對(duì)年金政策的接受度。聯(lián)盟承辦了青島市首屆企業(yè)年金發(fā)展論壇，邀請(qǐng)部分年金受托機(jī)構(gòu)全國(guó)總部的專家到青島做企業(yè)年金專題演講，企業(yè)對(duì)年金政策體系和經(jīng)辦流程有了更深的理解和認(rèn)識(shí)。三是政企合力宣傳推廣企業(yè)年金。借助政府平臺(tái)宣傳推廣年金，可快速提高企業(yè)年金政策的知曉度。聯(lián)盟與青島廣播電視臺(tái)合作開(kāi)展年金專題直播，通過(guò)政府“政策通”平臺(tái)開(kāi)辦年金云課堂，聯(lián)合制作企業(yè)年金動(dòng)畫(huà)短視頻，通過(guò)公交、地鐵、電視等公益平臺(tái)播放，企業(yè)年金成為了青島市民家喻戶曉的“第二份養(yǎng)老金”。四是政府引導(dǎo)示范帶動(dòng)年金擴(kuò)面。青島市鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)區(qū)管理機(jī)構(gòu)為聘任制人員全員建立了企業(yè)年金，管委工作人員“現(xiàn)身說(shuō)法”，作為企業(yè)年金政策的義務(wù)宣傳員，示范帶動(dòng)園區(qū)入駐企業(yè)積極參加企業(yè)年金。“四位一體”新模式實(shí)施取得了明顯的成效。全市建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)、加入年金計(jì)劃的人數(shù)和企業(yè)年金基金總規(guī)模比上年同期分別增長(zhǎng)了18.7%、6.7%、28.15%。全市入駐開(kāi)發(fā)區(qū)的企業(yè)中，2.3萬(wàn)名職工加入企業(yè)年金計(jì)劃，比上一年同期增長(zhǎng)了2倍。

年度數(shù)據(jù)

截至2020年底，建立企業(yè)年金的企業(yè)達(dá)10.52萬(wàn)個(gè)，參加年金職工2717萬(wàn)人。截至2020年底，企業(yè)年金積累基金規(guī)模近2.25萬(wàn)億元，2019年為1.8萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)25%，實(shí)際運(yùn)作資產(chǎn)2.21萬(wàn)億元。截至2021年年末，中國(guó)養(yǎng)老金第一支柱占比65.76%,第二支柱占比34.23%,第三支柱占比0.01%。2021年末，全國(guó)有11.75萬(wàn)戶企業(yè)建立企業(yè)年金，參加職工2875萬(wàn)人。

據(jù)《2022年度全國(guó)企業(yè)年金基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要》顯示，截至2022年末，我國(guó)共有12.8萬(wàn)家企業(yè)建立企業(yè)年金，同比增加8.92%；參加職工人數(shù)達(dá)3010萬(wàn)人，同比增加4.70%；積累基金28717.92億元，同比增長(zhǎng)8.75%。

數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)共建立企業(yè)年金計(jì)劃1860個(gè)，其中單一計(jì)劃1783個(gè)，集合計(jì)劃58個(gè)，其他計(jì)劃19個(gè)。2022年當(dāng)年，企業(yè)年金領(lǐng)取人數(shù)為279.86萬(wàn)人，同比增長(zhǎng)11.43%，領(lǐng)取金額741.46億元，同比增長(zhǎng)8.34%。

2022年，全國(guó)企業(yè)年金投資資產(chǎn)凈值為2.83萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)8.61%，共建立年金組合5387個(gè)，較2021年末增加422個(gè)，當(dāng)年投資收益為-478.97億元，當(dāng)年加權(quán)平均收益率為-1.83%。此前，僅有2008年和2011年的平均收益率為負(fù)，2022年的平均收益率與2008年的低點(diǎn)持平。

2023年末，全國(guó)有14.17萬(wàn)戶企業(yè)建立企業(yè)年金，參加職工3144萬(wàn)人。年末企業(yè)年金積累基金規(guī)模3.19萬(wàn)億元。

截至2025年一季度末，中國(guó)16.82萬(wàn)家企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工3290.81萬(wàn)人，企業(yè)年金積累基金達(dá)到規(guī)模3.73萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)13.48%。企業(yè)年金投資資產(chǎn)凈值3.70萬(wàn)億元，2022年4月1日至2025年3月31日累計(jì)收益率為7.46%。其中，固定收益類資產(chǎn)金額5293.04億元，2022年4月1日至2025年3月31日累計(jì)收益率為10.54%；含權(quán)益類資產(chǎn)金額3.17萬(wàn)億元，2022年4月1日至2025年3月31日累計(jì)收益率為7.06%。

與養(yǎng)老金區(qū)別

在普遍所稱的養(yǎng)老金是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，其與企業(yè)年金的主要區(qū)別就是一個(gè)國(guó)家的強(qiáng)制規(guī)定，一個(gè)只是國(guó)家鼓勵(lì)建立的。

基本養(yǎng)老的繳費(fèi)比例為企業(yè)20%、個(gè)人8%。企業(yè)年金則是企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的12%，具體所需費(fèi)用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。

與職業(yè)年金區(qū)別

職業(yè)年金是指機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度；企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。職業(yè)年金與企業(yè)年金最大的區(qū)別在于職業(yè)年金具有強(qiáng)制性，而企業(yè)年金的建立是企業(yè)的自愿行為。

參考資料 >

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問(wèn):建立企業(yè)年金對(duì)企業(yè)及其職工有何益處?.江門(mén)市人民政府.2023-09-04

老板讓我參加的企業(yè)年金計(jì)劃，究竟是什么好東西？.瀟湘晨報(bào).2023-09-04

企業(yè)年金的運(yùn)作模式是什么?企業(yè)年金的功能具體是什么?.中國(guó)消費(fèi)新聞網(wǎng).2023-09-04

關(guān)于中央企業(yè)規(guī)范實(shí)施企業(yè)年金的意見(jiàn).國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).2023-09-03