個稅專項附加扣除（special additional deductions in personal income tax），全稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、以及3歲以下嬰幼兒照護(hù)等七項專項附加扣除，是落實新修訂的個人所得稅法的配套措施之一。個人所得稅是國家按照納稅人經(jīng)濟(jì)收入和負(fù)擔(dān)能力征收相應(yīng)稅款的一種直接稅，以個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象。
1980年中國出臺了個人所得稅法，2018年8月完成的第七次修改確定落實新修訂的個人所得稅法的配套措施。經(jīng)全國人大常委會二次審議，增加專項附加扣除。2018年12月頒布《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《個人所得稅法專項附加扣除暫行辦法》，國務(wù)院發(fā)布個稅改革配套措施，增加了六項專項附加扣除。2019 年1月1日實施第四次修訂后確立了專項附加扣除項目制度。個稅專項附加扣除自2019年開始實施后歷經(jīng)兩次調(diào)整，截至2023年，最新版本的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)于2023年8月發(fā)布，決定提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人個人所得稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，自2023年1月1日起實施。2025年12月1日，2026年度個稅專項附加扣除信息確認(rèn)開始，確認(rèn)時間為2025年12月1日至31日。
個稅專項附加扣除針對六個方面專項費用規(guī)定了扣除標(biāo)準(zhǔn)，該制度在增加居民可支配收入，減輕群眾稅負(fù)及生活壓力，加強(qiáng)人民社會責(zé)任感和納稅遵從度，實現(xiàn)社會公平上發(fā)揮重要作用。在個人稅負(fù)、收入的分配及個人所得稅征管方面都發(fā)揮著積極影響。個稅專項附加扣除遵循公平合理、利于民生、簡便易行的原則。同時個稅專項附加扣除制度也存在一定的問題，例如抵扣范圍覆蓋面較窄、扣除項目較為單一、扣除標(biāo)準(zhǔn)不盡合理、未完全考慮家庭結(jié)構(gòu)因素等。
出臺背景
1980年中國出臺了個人所得稅法，期間經(jīng)歷了七次修改，2018年8月底完成的第七次修改拉開了史上最大一次改革的帷幕。2018年9月6日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定落實新修訂的個人所得稅法的配套措施，為廣大群眾減負(fù)。2018 年十三屆三中全會首次提出對個人所得稅進(jìn)行改革，這說明國家對完善個人所得稅制度以提高收入分配公平的重視，經(jīng)全國人大常委會二次審議，通過了將個稅基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至5000 元的決定，增加專項附加扣除。將個人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得稅按綜合所的稅收制度征收。增加繼續(xù)教育、住房租金、住房貸款利息、子女教育、贍養(yǎng)老人和大病醫(yī)療等 6 項專項附加扣除，具體規(guī)定各項扣除標(biāo)準(zhǔn)、適用范圍。
2018年12月頒布《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，規(guī)定個人所得稅的起征點從每個月3500元調(diào)為每個月5000元，征稅方式改為“預(yù)扣預(yù)繳+匯算清繳”，即將工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得四項收入合并，實行綜合計稅，即每月預(yù)扣預(yù)繳，年終匯算清繳。增加了六項專項附加扣除：子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出和贍養(yǎng)老人支出。2019 年1月1日實施《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》。初步建立了綜合和分類相結(jié)合的稅制模式。
政策變化
2022年3月，《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》印發(fā)，新增了3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除，政策自2022年1月1日起實施。
2023年8月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》，決定提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人個人所得稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整后的扣除標(biāo)準(zhǔn)自2023年1月1日起實施。
定義
個人所得稅作為國家財政的重要來源，亦是調(diào)整居民收入分配的基本手段，肩負(fù)著宏觀調(diào)控與促進(jìn)社會公平雙重使命。。個稅專項附加扣除制度是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）、《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）的規(guī)定，從2019年1月1日開始，中國的納稅人在計算個稅應(yīng)納稅所得額時，可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、以及3歲以下嬰幼兒照護(hù)等七項專項附加扣除。這六項專項附加扣除覆蓋了教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生問題，直接關(guān)系到人們的日常生活。
其他國家的個稅扣除制度
美國的個稅抵免制度
美國的個人所得稅在國家總稅收中占比最大，其中有三個重要的所得概念，分別是“總所得 (GI)”，“調(diào)整所得 (AGI)”和“應(yīng)稅所得 (TI)”。調(diào)整所得是指在計算納稅人的納稅能力時，在總所得的基礎(chǔ)上扣除成本和費用后得到的金額，可以最好地反映納稅人的真實納稅能力。應(yīng)稅所得是在調(diào)整所得的基礎(chǔ)上扣除個人和家庭扣除后得到的金額，根據(jù)這個金額確定適用的稅率。美國個人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)扣除額是根據(jù)貧困線和通貨膨脹率進(jìn)行調(diào)整的，而不是固定不變的。
專項扣除制度是指除了一般扣除標(biāo)準(zhǔn)之外，根據(jù)具體情況對一些特殊項目進(jìn)行扣除。美國的專項附加扣除項目非常繁多且復(fù)雜。包括個人稅收抵免，例如家庭和受撫養(yǎng)人稅收抵免、清潔能源車輛抵免、收入和儲蓄抵免等；以及個人減免，例如個人營業(yè)支出、教育扣除額、醫(yī)療保健扣除額等方面。此外，專項扣除標(biāo)準(zhǔn)還根據(jù)是否單身以及年齡等因素進(jìn)行不同程度的調(diào)整。
報稅前確定享有的扣除額與稅收抵免至關(guān)重要，扣除額可以在計算所欠稅款前，減少收入金額。同時稅收抵免可以減少欠繳的稅款或增加退稅。即使未欠繳任何稅款，某些稅收抵免也可能提供退稅。
日本的個稅免征額制度
日本所得稅法包括個人所得稅與企業(yè)所得稅，規(guī)范應(yīng)稅所得是個稅的首要內(nèi)容。按照日本稅法，除了列明的免稅所得，居民的個人所得全部為課稅所得，實行普遍征收。
在日本，個人所得稅法通過第72-87條專節(jié)來規(guī)定所得扣除。所得扣除分為兩種類型：對物的扣除和對人的扣除。其中，第72-78條規(guī)定的是社會性扣除，而第79-86條規(guī)定的是免征額。而第87條規(guī)定了各項扣除的減除順序。日本的個人免稅扣除制度主要由七個免征額組成，依據(jù)條款的順序分別是：殘疾免征額、寡婦免征額、單親免征額、勤工學(xué)生免征額、配偶免征額和配偶特別免征額、扶養(yǎng)親屬免征額、基本免征額。
其中免征額可以被歸類為三種類型：基本免征額、負(fù)擔(dān)人口免征額和附加免征額。負(fù)擔(dān)人口免征額包括配偶免征額以及撫養(yǎng)權(quán)親屬免征額；附加免征額包括殘疾附加免征額、寡婦附加免征額、單親附加免征額以及勤工學(xué)生附加免征額。
原則
為了實現(xiàn)專項附加扣除的目標(biāo)，如調(diào)節(jié)個人收入差距、保障居民基本生存權(quán)利以及避免產(chǎn)生稅收漏洞，我們應(yīng)將保障居民基本生存權(quán)利作為考量專項附加扣除的首要標(biāo)準(zhǔn)。在確定可供扣除的空間時，應(yīng)注重“以人為本”的稅法觀念。同時，專項附加扣除作為再分配機(jī)制，應(yīng)根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)情況給予不同優(yōu)惠。
因此，我們應(yīng)嚴(yán)格遵循稅收法定，明確專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)與計征，以避免實際運行中的混亂無序。此外，保障納稅人間的橫向公平與縱向公平是個稅法改革的重要理念導(dǎo)向。因此，量能課稅也是考察專項附加扣除所不容忽視的。
生存權(quán)保障
公民的生存權(quán)是人權(quán)的最基本要求，它是保障人的尊嚴(yán)和生活需求的重要組成部分。作為一個現(xiàn)代法治國家，保障公民的生存權(quán)是我們應(yīng)盡的義務(wù)。盡管中國《憲法》沒有明確規(guī)定生存權(quán)，但中國作為《經(jīng)濟(jì)、社會及文化權(quán)利國際公約》的締約國，根據(jù)公約第11條第1款的規(guī)定，“足夠的食物、衣著和住房，并能不斷改善生活條件”，我們可以將生存權(quán)理解為最低限度的生活需求。
在進(jìn)一步的發(fā)展中，生存權(quán)又涵蓋了保障人的尊嚴(yán)和人身權(quán)利。為了保障公民的生存權(quán)，個稅法設(shè)立了一定的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，以保障納稅人及其扶養(yǎng)親屬的基本生活和發(fā)展所需的費用。這可以被視為對納稅人生存權(quán)的一種保障。
稅收法定
在專項附加扣除領(lǐng)域，稅收法定原則要求扣除必須依照法律規(guī)定進(jìn)行。具體而言，費用扣除應(yīng)當(dāng)符合法定的扣除范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)。但《個稅法》只明確規(guī)定了六項專項附加扣除，而具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定。國務(wù)院和國家稅務(wù)總局分別發(fā)布了《暫行辦法》和《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》來進(jìn)一步規(guī)定專項附加扣除的具體范圍和程序。這一制度安排的初衷是為了平衡個稅制度的穩(wěn)定性和專項附加扣除的現(xiàn)實性。
為了避免稅收的“人民之同意”受到歪曲，仍應(yīng)在《個稅法》中對專項附加扣除的內(nèi)容、范圍和標(biāo)準(zhǔn)等作出明確規(guī)定。盡管行政法規(guī)和地方性法規(guī)可以根據(jù)征管技術(shù)和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異進(jìn)行自主調(diào)節(jié)，但它們不應(yīng)成為獨立的規(guī)范依據(jù)。因此，當(dāng)前專項附加扣除的頂層設(shè)計與稅收法定的基本要求仍有差距。
量能課稅
量能課稅是個人所得稅法的核心準(zhǔn)則之一，它源自憲法中的平等原則，旨在實現(xiàn)納稅人的橫向公平與縱向公平。具體到專項附加扣除而言，量能課稅的原則體現(xiàn)為“有負(fù)擔(dān)者，則可享受相應(yīng)扣除；無負(fù)擔(dān)者，則不享受扣除”。
量能課稅的關(guān)鍵在于確定納稅人的“量的負(fù)稅能力”和“質(zhì)的負(fù)稅能力”，即對納稅人的稅負(fù)水平進(jìn)行合理考察。納稅人的“量的負(fù)稅能力”主要指個人財產(chǎn)、收入和支出等方面的情況，而“質(zhì)的負(fù)稅能力”則是指個人的家庭狀況、社會福利等因素。通過綜合考察這些因素，可以判斷納稅人應(yīng)享受何種程度的專項附加扣除。
中國扣除標(biāo)準(zhǔn)
中國國務(wù)院發(fā)布了《暫行辦法》來進(jìn)一步規(guī)定專項附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
子女教育專項附加扣除
贍養(yǎng)老人專項附加扣除
（1）納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；
（2）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。
可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
繼續(xù)教育支出
繼續(xù)教育支出具體分成兩個部分，一個是學(xué)歷繼續(xù)教育，一個是職業(yè)資格教育。
首套住房貸款利息專項附加扣除
住房租金專項附加扣除
（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，每月可扣除1500元；
（2）除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，每月可扣除1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，每月可扣除800元。
大病醫(yī)療專項扣除
3歲以下嬰幼兒照護(hù)
政策意義
經(jīng)濟(jì)方面
個人所得稅專項附加扣除在降低公民教育支出和醫(yī)療負(fù)擔(dān)等方面發(fā)揮著重要作用。通過個人所得稅中的專項附加扣除，在教育、醫(yī)療、住房等領(lǐng)域精確地覆蓋納稅人的實際生活負(fù)擔(dān)費用，減輕了人民群眾的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步擴(kuò)大了受益群體，提高了人民群眾的生活質(zhì)量。這同時也增加了居民的可支配收入，對刺激居民消費，擴(kuò)大內(nèi)需具有積極影響，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展從追求速度向追求質(zhì)量的轉(zhuǎn)變。個人所得稅專項附加扣除的引入，更加準(zhǔn)確地反映了納稅人的實際經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了社會公平和經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。
社會公平
設(shè)置專項附加扣除能夠更好地體現(xiàn)稅收的縱向公平度。個人所得稅作為國家稅收的一種形式，是國家對財富再分配的重要手段。在社會主義國家中國，稅收政策的目標(biāo)是維護(hù)社會的公平正義，通過征收個人所得稅來調(diào)節(jié)居民收入水平，降低社會貧富差距的風(fēng)險，促進(jìn)社會的穩(wěn)定發(fā)展。而個人所得稅專項附加扣除的設(shè)立，則通過減免稅收義務(wù)，增加低收入人群的可支配收入，緩解社會矛盾，實現(xiàn)社會公平。
社會責(zé)任感
個人所得稅專項附加扣除的設(shè)置，涉及的人員數(shù)量眾多，覆蓋范圍廣泛，為人民群眾提供了參與稅收政策制定的機(jī)會和渠道，更好實現(xiàn)人民當(dāng)家做主的理念。在加強(qiáng)稅收征管的同時，也能夠增強(qiáng)人民群眾參與稅收決策的積極性，促進(jìn)社會的公平和諧發(fā)展。
局限性
專項附加扣除項目不完備
專項扣除的設(shè)置，旨在照顧人民群眾的實際需求，改善生活條件，實現(xiàn)社會政治目標(biāo)。專項扣除制度設(shè)置的教育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等專項扣除已經(jīng)考慮到了大部分人的需求，但還存在一些未被充分考慮到的問題。特別是對于3歲以上、18歲及以下未成年子女的撫養(yǎng)費支出、學(xué)前教育等費用，這些費用是當(dāng)代家庭最大的經(jīng)濟(jì)支出，而孩子們沒有自己的收入來源，完全依賴父母承擔(dān)。因此，應(yīng)該考慮給予每位未成年子女每月固定數(shù)額的扣除額，將這些孩子最基本的生活支出納入專項扣除范圍。
個稅專項附加的扣除主體不科學(xué)
個人所得稅的專項附加扣除項目已經(jīng)考慮到了孩子教育、養(yǎng)老、大病醫(yī)療、住房貸款利息等方面，但在一些方面還存在一定的不合理性。例如，對于一家三口，夫妻雙方只有一人工作，另一方需照顧孩子和贍養(yǎng)四個老人的情況，根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，只能扣除自己父母的養(yǎng)老支出，而不能扣除夫妻另一方父母的養(yǎng)老費用，這顯得不夠合理。因此，考慮以家庭為一個納稅主體來實行專項附加扣除更為合理。
專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)過于簡單
除了大病醫(yī)療支出，其他五項專項附加扣除都是按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行固定的扣除，而不考慮個人或家庭的實際支出情況，不考慮地域差異，不考慮房價差異，這樣的扣除標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計，對公平性就會產(chǎn)生影響，不符合減輕稅收負(fù)擔(dān)原則。
發(fā)展現(xiàn)狀
中國
個稅負(fù)擔(dān)的整體趨勢
中原地區(qū)個人所得稅收入近年來呈現(xiàn)持續(xù)增長的趨勢。除了個別年份因稅制調(diào)整而下降外，個稅收入在大多數(shù)年份都保持了15%以上的增長率。與此同時，個稅的增長速度顯著高于同期居民收入增長。從2000年到2019年，中國個稅收入增長了14.75倍，而全國居民可支配收入和城鎮(zhèn)居民可支配收入僅分別增長了7.26倍和5.77倍。特別是在2011年和2018年兩次制度調(diào)整期間，個稅增速顯著高于中國稅收總體增速。盡管在2019年，個稅收入受到提高綜合所得稅基本扣除標(biāo)準(zhǔn)、引入專項附加扣除等制度因素的影響而下降，然而在2020年上半年，盡管全國稅收收入同比下降11.3%，主要稅種如增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅均大幅下降，個稅卻實現(xiàn)了同比增長2.5%。
工資薪金所得
工資薪金所得是中國個人所得稅最重要的組成部分。從收入規(guī)模、納稅人數(shù)量和社會關(guān)注度來看，工薪階層是個稅的主要納稅人群體。2011 年個稅改革后，其低稅率收入占比逐漸降低而中高稅率收入占比逐漸提高，稅負(fù)分布實現(xiàn)了比較明顯的優(yōu)化。最低三檔稅率的收入占比從 66.4% 大幅降至 35.2%，而最高三檔稅率的收入占比從 21.5%提高到 30.7%，上升了 9.2 個百分點。但這種高中低檔稅率“三分天下”的收人結(jié)構(gòu)，也反映出中國個稅的再分配力度仍需要完善。中間一檔 25% 稅率級次的稅收收入，增長速度快、數(shù)量大，其收入占比在 2011年改革后當(dāng)年就從 12.1% 猛增至 26.6%，此后逐年提高，雖然 2018 年略有下降，但仍達(dá)到 34.1%，八年間上升了約 22 個百分點。2019年新稅制的實施使中低收入群體的稅負(fù)普遍降低，特別是收入水平越低的納稅人，個稅繳納金額的下降幅度更大。但依然適用中高稅率的納稅人仍然是工薪階層中最貢獻(xiàn)收入的群體。
美國
個稅發(fā)展現(xiàn)狀
美國國內(nèi)收入署（IRS）每年都會根據(jù)通貨膨脹調(diào)整60多項稅收規(guī)定，旨在防止所謂的“稅級攀升”，即當(dāng)人們由于通貨膨脹或其他因素被推入更高的所得稅等級，或者由于通貨膨脹而導(dǎo)致信貸和扣除價值減少時，雖然實際收入并未增加，但需要繳納更多的稅款。
根據(jù)美國所得稅法規(guī)，所有在美國居住的公民和居民外國人必須繳納聯(lián)邦個人所得稅，并適用從10%到37%的不同稅率，涵蓋全球收入。而居住在國外的非美國公民（外國人）只需就其來源于美國境內(nèi)的與在美國經(jīng)營活動有實際聯(lián)系的收入按照10%到37%的累進(jìn)稅率繳納聯(lián)邦個人所得稅。對于非美國公民的來源于美國的投資收入，如股息、利息或租金等，需繳納30%的預(yù)扣稅。如果外國人被雇傭在美國提供勞務(wù)，則將被視為在美國從事經(jīng)營活動，需要繳納相應(yīng)的所得稅。
在2018年之前，美國國內(nèi)收入署一直使用消費者物價指數(shù)（CPI）作為衡量通貨膨脹的指標(biāo)。但隨著2017年減稅和就業(yè)法案（TCJA）的通過，國稅局現(xiàn)在使用連鎖消費者物價指數(shù)（C-CPI）相應(yīng)地調(diào)整收入門檻、扣除額和信用值。新的通貨膨脹調(diào)整將適用于2023納稅年度，納稅人將在2024年初提交納稅申報表。請注意，稅務(wù)基金會是一家501(c)(3)教育非營利組織，無法回答有關(guān)個人稅務(wù)情況的具體問題或協(xié)助報稅流程。
在2023年，根據(jù)通貨膨脹調(diào)整后，美國聯(lián)邦所得稅將適用七種稅率：10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。最高邊際所得稅稅率37%將適用于單身申報者的應(yīng)稅收入超過539,900美元，以及已婚夫婦聯(lián)合申報的應(yīng)稅收入超過693,750美元的納稅人。
日本
個稅發(fā)展現(xiàn)狀
日本個人所得稅是根據(jù)個人的所得來征稅，適用于在日本境內(nèi)具有所得的個人。日本所得稅法以個人居住地為基礎(chǔ)，但也考慮所得的源泉地，區(qū)分納稅人為居民和非居民，對其征稅進(jìn)行不同待遇。居民指連續(xù)在日本居住一年以上并擁有住所的個人。在居民中，區(qū)分普通居民和非永久居民，普通居民指有在日本長期居住意愿，并在日本國內(nèi)連續(xù)居住一年以上并擁有住所的個人。他們的來自日本國內(nèi)和國外的全部所得都應(yīng)納稅，被稱為無限制納稅人。
日本所得稅稅率分為七個級別，從5%到45%不等，不包括單獨征稅的稅率。
發(fā)展趨勢
完善個稅申報制度
個人所得稅制度需要進(jìn)行調(diào)整，以提高納稅的公平合理性和便利性。首先，應(yīng)統(tǒng)一勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的征稅制度與工資薪金所得的征稅制度，采用七級超額累進(jìn)稅率制，稅率從3%一45%。這樣可以減小預(yù)扣稅額與匯算清繳應(yīng)納稅額的差距，使納稅人更加方便地進(jìn)行綜合所得的匯算清繳。
其次，需要完善匯算清繳制度，利用個稅APP建立便捷高效的年度匯算清繳制度。通過簡化匯算清繳工作程序，提供在線申報和信息填報功能，讓納稅人能夠更輕松地報稅和申報。這樣可以激發(fā)納稅人的主動性和積極性，讓納稅人感受到納稅的便利性，進(jìn)而推動個稅改革的順利實施。
優(yōu)化稅負(fù)分配結(jié)構(gòu)
適用中等稅率的納稅人，承擔(dān)了相對較重的個稅，為了提高納稅公平性，需要調(diào)整個人所得稅制度，特別是針對適用中等稅率的納稅人。應(yīng)該逐步降低中等稅級的稅負(fù)，以減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)逐步提高其他類別所得的最高邊際稅率，使納稅人的稅負(fù)更加公平。此外，根據(jù)宏觀調(diào)控的需要，還可以制定適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策或加重征稅政策。
建立以家庭為單位的征稅模式
為了提高納稅公平性，應(yīng)對個人所得稅制度進(jìn)行調(diào)整，特別是在個稅專項附加扣除方面。個稅專項附加扣除主要與家庭相關(guān)，因為家庭收入直接影響家庭成員的消費水平。因此，個稅制度應(yīng)向以家庭為單位的征稅模式發(fā)展，以實現(xiàn)更大范圍的公平性。
當(dāng)前，中國已經(jīng)開始逐步將子女教育扣除、房貸利息扣除等納入家庭征稅范圍，但總體上仍以個人為申報主體，這導(dǎo)致各家庭之間的納稅差異顯著。在不斷推進(jìn)改革的過程中，中國應(yīng)參考日本、美國等國家的經(jīng)驗，建立以家庭為中心的稅收申報模式，涵蓋納稅人本人和配偶的費用支出。這樣的方式能更好地展現(xiàn)個稅的調(diào)節(jié)功能，實現(xiàn)更公平、合理的稅收體系。
參考資料 >
國務(wù)院關(guān)于提高個人所得稅 有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知.中華人民共和國中央人民政府.2023-10-13
個人所得稅專項附加扣除 special additional deductions in personal income tax.中國日報網(wǎng).2023-10-27
國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅 專項附加扣除暫行辦法的通知 國發(fā)〔2018〕41號.中華人民共和國中央人民政府.2023-10-17
國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告.中國政府網(wǎng).2023-10-27
中華人民共和國個人所得稅法.律房律地.2023-10-27
每月大事（2018年9月）.半月談.2023-10-27
國務(wù)院常務(wù)會議確定個人所得稅法修改的配套措施.中國網(wǎng)財經(jīng)-今日頭條.2023-10-13
中華人民共和國個人所得稅法實施條例.國家稅務(wù)總局.2023-10-27
事關(guān)你的錢袋子，今起確認(rèn)!.百家號.2025-12-02
中華人民共和國個人所得稅法(2018).中國教育網(wǎng).2023-10-27
中華人民共和國個人所得稅法實施條例.中華人民共和國中央人民政府.2023-10-18
國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知.中國政府網(wǎng).2025-03-12
國務(wù)院:設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除.央視網(wǎng).2025-03-10
國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》.中國政府網(wǎng).2025-03-10
Special additional deductions for individual income tax reform in the PRC ..ACCLIME.2023-10-30
20PopularTaxDeductionsandTaxCreditsfor2023.nerdwallet.2023-11-17
Credits and Deductions for Individuals.IRS.2023-11-17
所得稅法（昭和四十年法律第三十三號）.法令検索.2023-11-17
《經(jīng)濟(jì)、社會、文化權(quán)利國際公約》.人權(quán)網(wǎng).2023-10-27
China, People' s Republic of Individual - Deductions.Worldwide Tax Summaries.2023-10-30
3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人個稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高——減輕“一老一小”撫養(yǎng)贍養(yǎng)負(fù)擔(dān).中華人民共和國中央人民政府.2025-02-17
2024年個稅專項附加扣除開始確認(rèn) 有這些新變化.今日頭條.2023-12-17
借鑒國際經(jīng)驗優(yōu)化個稅專項附加扣除制度.中國稅務(wù)網(wǎng).2025-12-28
2023年稅率和聯(lián)邦所得稅率，美國國稅局最新發(fā)布.8HUT TAX SERVICES.2023-11-18
Individual Income Tax.上海僑驛因私出入境服務(wù)有限公司.2023-11-18
日本個人所得稅詳細(xì)介紹(Individual income tax).上海僑驛因私出入境服務(wù)有限公司.2023-11-18
No.2260?所得稅の稅率.國稅廳.2023-11-18