勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得的區(qū)別在于：工資、薪金所得是個(gè)人與所得單位之間存在雇傭與被雇傭的關(guān)系；而勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人與所得單位之間不存在雇傭和被雇傭關(guān)系。該所得屬于按次計(jì)征，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。該所得由支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了時(shí)并入綜合所得，按年計(jì)稅、多退少補(bǔ)。勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳分三檔：不超2萬元部分預(yù)扣率20%（速算扣除數(shù)0），2萬-5萬元部分30%（扣除數(shù)2000），超5萬元部分40%（扣除數(shù)7000）。
在第二年匯算清繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得會(huì)自動(dòng)添加至收入中，與工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入合并，減去減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后，按照綜合所得七級(jí)累進(jìn)稅率表匹配適用稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
范圍界定
界定原則
在實(shí)際操作過程中，可能出現(xiàn)難以判定一項(xiàng)所得是屬于工資、薪金所得，還是屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的情況。二者的區(qū)別在于：工資、薪金所得是個(gè)人從事非獨(dú)立勞動(dòng)，從所在單位領(lǐng)取的報(bào)酬，個(gè)人與單位之間存在雇傭與被雇傭的關(guān)系；而勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事某種技藝，獨(dú)立提供某種勞務(wù)而取得的所得，個(gè)人與單位之間不存在雇傭和被雇傭關(guān)系。
典型案例
如果從事某項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)取得的報(bào)酬是來自聘用、雇傭單位的，如演員從劇團(tuán)領(lǐng)取工資，教師從學(xué)校領(lǐng)取工資，就屬于工資、薪金所得項(xiàng)目。如果從事某項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)取得的報(bào)酬不是來自聘用、雇傭單位的，如演員自己“走穴”或與他人組合“走穴”演出取得的報(bào)酬，教師受聘為校外的各類學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班授課取得的課酬收入，就屬于勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目。
在校生因參加勤工儉學(xué)活動(dòng)（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng)）而取得屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入分兩種情形：個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
自2004年1月20日起，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。
個(gè)人兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
納稅原則
勞務(wù)報(bào)酬所得屬于按次計(jì)征，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，由支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，年度終了時(shí)并入綜合所得，按年計(jì)稅、多退少補(bǔ)。
預(yù)扣預(yù)繳率
勞務(wù)報(bào)酬所得的預(yù)扣預(yù)繳率：
參考資料：
預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算
預(yù)扣預(yù)繳時(shí)繳納的個(gè)人所得稅分兩步計(jì)算。
?每次收入≤4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元；
?每次收入＞4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）；
截至2025年11月，中國(guó)適用的是三級(jí)累進(jìn)稅率表，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。
申報(bào)
在第二年匯算清繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得會(huì)自動(dòng)添加至收入中，與工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入合并，減去減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后，按照綜合所得七級(jí)累進(jìn)稅率表匹配適用稅率。
綜合所得匯算清繳
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
參考資料：
案例解析：
2021年10月，吳女士利用業(yè)務(wù)時(shí)間為紅古實(shí)業(yè)公司提供技術(shù)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬6000元，被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅960元。要求：計(jì)算綜合所得匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的個(gè)人所得稅，并填報(bào)納稅申報(bào)表。
【解析】吳女士2021年取得工資、薪金收入額54000元，勞務(wù)報(bào)酬收入額：6000×（1-20%）=4800（元），全年綜合所得收入額合計(jì)：54000+4800=58800（元），小于減除費(fèi)用60000元，當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅額為0。
為方便納稅人獲取退稅，納稅人2021年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)“個(gè)人所得稅”App）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2022年3月1日至5月31日期間，通過簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。
因而，吳女士可于2022年3月1日至5月31日期間，通過簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅960元。
參考資料 >
一文帶你看懂勞務(wù)報(bào)酬所得如何繳納個(gè)人所得稅?.cupl.2025-12-02
個(gè)人所得稅綜合所得中勞務(wù)報(bào)酬是什么？.12333.2025-12-02