印花稅（英文名：stamp tax）是對經(jīng)濟活動中書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易行為所征收的一種稅，因在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。其起源于荷蘭，于1624年被荷蘭執(zhí)政者莫爾提出，隨后被世界各國效仿。1913年，北洋政府開始征收印花稅，正式開始了中國印花稅征收的歷史。在2022年正式施行的《中華人民共和國印花稅法》中，將印花稅暫行條例以及相關(guān)規(guī)定升級為法律。
印花稅的征稅對象是法律所列舉的各種憑證，納稅人則是憑證的書立人和領(lǐng)受人，是一種具有行為性質(zhì)的憑證稅。印花稅的征收范圍較廣，但稅收負(fù)擔(dān)比較輕，納稅人可以自己購買印花稅票貼于應(yīng)稅憑證，從而完成納稅義務(wù)。印花稅提高了財政收入以緩解支出困難的問題，并且簡便易行。而且由于征收印花稅是政府行為，為納稅人提供了法律支持。但是印花稅的存在也對國家開放市場、參與全球股權(quán)投資資本競爭產(chǎn)生了不利影響。
2023年8月27日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告2023年第39號，自2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收，稅率由0.1%減半至0.5‰，基金和債券不征收，實際按照股票交易成交金額的0.5‰對賣方單邊征收。
歷史沿革
早期歷史
1624年，荷蘭政府因英荷戰(zhàn)爭陷入財政危機，執(zhí)政者莫爾為了解決財政困難的問題，決定通過增加稅收的手段增加收入。為了創(chuàng)作出既能增加賦稅又不惹人民反對的增稅方案，政府向社會征求新稅種的設(shè)計方案。而契約、憑證等在人們生活中是常見的單據(jù)，若政府加蓋印章使之成為合法的憑證，人們也會樂于為這種憑證納稅。印花稅這種“取微用宏”的稅種，就是從應(yīng)征者們的設(shè)計想法中選擇出來的。
隨后，由于印花稅簡便易行，歐美各國競相效仿。丹麥在1660年、法國在1665年、美國在1671年、奧地利在1686年、英國在1694年都先后開始征收印花稅，印花稅產(chǎn)生后在不長的時間內(nèi)，就成為世界上普遍采用的一個稅種。
中國發(fā)展
清代
1889年，清政府大臣愛新覺羅·奕劻借鑒外國的經(jīng)驗，上書奏請清政府使用某種圖案作為完稅后的標(biāo)志，并將這種稅收制度翻譯為“印花稅”，印花稅這一名詞自此進入中國。
盡管清政府曾于1896年、1902年和1908年分別請英國、日本和美國印制稅票，陳壁、伍廷芳等大臣也多次上書提出征收印花稅，但印花稅未能正式征收。雖然未能實施成功，但清政府也擬訂了印花稅的有關(guān)法規(guī)。1902年，清政府總稅務(wù)司制定了開辦印花稅大略7條，規(guī)定合同、發(fā)票、收條和銀票等13項票證必須粘貼印花稅票，不粘貼者以犯法論。若遇有爭議訴訟者，無印花的單據(jù)不能視為憑據(jù)，請求清政府嘗試實施未果。
1907年，清政府再次準(zhǔn)備開征印花稅，擬定了《印花稅則》15條，規(guī)定當(dāng)商民之間授受買賣借貸之時，所有各種契據(jù)、帳簿等可作為憑證者，都需要遵循章程貼用印花，才可以作為合法憑證。征收的范圍包括銀錢收據(jù)、當(dāng)票、保險單和收存款項之憑據(jù)等共兩類29種，這些票證均須按規(guī)定貼足印花，并蓋章或畫押后有效。但由于商民反對等原因，直到1911年清政府倒臺時，印花稅始終未能正式征收。
民國時期
北洋政府時期
1912年10月，北洋政府頒布《印花稅法》。規(guī)定了需貼印花的26種憑證，后來又增加了對出國護照、畢業(yè)證書、結(jié)婚證書等10種人事憑證開征印花稅。北洋政府從1913 年開始征收印花稅，才真正開始了中國印花稅征收的歷史。首次發(fā)行使用了“長城中華民國國旗圖”印花稅票，這也是中國歷史上公開發(fā)行的第一套印花稅票。但由于其征稅對象超出經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅經(jīng)濟憑證的范圍，造成印花稅泛濫的現(xiàn)象。
南京國民政府時期
1927年，南京國民政府成立后，決定繼續(xù)征收印花稅，并于1927年11月23日頒布了《國民政府財政部印花稅暫行條例》，規(guī)定了對四類76種憑證和物品征收印花稅。
1934年12月8日，國民政府修改印花稅法，公布了修改后共24條、3類35個稅目的《印花稅法》，并制定了執(zhí)行細(xì)則，定于次年9月1日起在全國施行。到1936年，國民政府再次對《印花稅法》部分條目和稅率表進行了修改，對保險單稅率欄修正為人身保險每件按保額每千元貼花2分，超過千元的部分也以千元計。財產(chǎn)保險每件按保額每千元貼花1分，超過千元的部分也以千元計。但每件所貼印花最多為3元。
抗日戰(zhàn)爭時期
抗日戰(zhàn)爭爆發(fā)后，國民政府于1937年10月11日頒布了《非常時期征收印花稅暫行辦法》，對印花稅實行加倍征收。隨著戰(zhàn)事的緩和，國民政府廢止了《非常時期征收印花稅暫行辦法》，修訂的《印花稅法》于1943年4月29日公布施行。隨后，國民政府財政部于1944年7月實行印花稅匯總交納，規(guī)定納稅單位經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可在納稅票證上加蓋印花稅匯總交納戳記，不必另貼用印花稅票，簡化了手續(xù)流程，便于商民交納印花稅。
第一次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭失敗以后，中國共產(chǎn)黨建立了多個革命根據(jù)地和解放區(qū)，為了爭取抗日戰(zhàn)爭的勝利，從1938年開始，各革命根據(jù)地和解放區(qū)開始征收印花稅，其中華北、東北地區(qū)、山東省、華中解放區(qū)和陜甘寧邊區(qū)政府對征收印花稅的征收作了明確規(guī)定，印花稅成為解放區(qū)工商稅收的重要組成部分。
抗戰(zhàn)勝利后時期
1945年10月1日，國民政府單獨對保險單的稅率作了修訂，對金額較大的保額增列一個限度，就其超過部分適用較低的稅率，以照顧保額較大者的稅收負(fù)擔(dān)。隨后兩年內(nèi)，國民政府兩次重新修訂印花稅法，為發(fā)動內(nèi)戰(zhàn)做準(zhǔn)備。戰(zhàn)爭爆發(fā)后，由于通貨膨脹，物價上漲，國民政府于1948年4月3日第三次修訂印花稅法，提高了絕大部分稅目到原稅率的10倍。
為了配合金圓券的發(fā)行，國民政府于1948年8月26日第四次修訂印花稅法。1949年5月11日，國民政府財政部按物價指數(shù)的改變，將印花稅提高4萬倍進行征收。但由于金圓貶值，以及為了配合銀圓券的發(fā)行，國民政府于1949年7月3日第五次修訂印花稅法，規(guī)定以1948年4月3日公布的印花稅法為準(zhǔn)，定額稅率原按金圓4分貼花的，修正為按銀元5分貼花。原按金圓4角貼花的，修正為按銀元5角貼花。
新中國時期
新中國成立
新中國成立以后，中國政務(wù)院于1950年12月頒布了《印花稅暫行條例》，統(tǒng)一了全國印花稅法。規(guī)定了25種因商運、產(chǎn)權(quán)等行為所書立使用的憑證應(yīng)交納印花稅。1955年，中國財政部修訂了印花稅率，規(guī)定保險契據(jù)按固定稅額征收，固定稅率為5分。1958年9月，中國實行工商稅制改革，將印花稅等4個稅種合并，簡化為工商統(tǒng)一稅，印花稅因此停止征收。
改革開放后
中國共產(chǎn)黨的十一屆三中全會以后，隨著社會主義商品經(jīng)濟地發(fā)展，經(jīng)濟活動中需要的各種憑證逐漸增多。1988年10月1日，中國國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國印花稅暫行條例》，在全國恢復(fù)征收印花稅。對購銷合同、承攬合同、建筑安裝工程承包合同等13種憑證統(tǒng)一開始征收印花稅，并在發(fā)布當(dāng)日開始實行。印花稅在中國稅收史上消失30年后，自此正式恢復(fù)征收。隨后，以海陸空交通、大學(xué)等為重要內(nèi)容的新一套印花稅票“建設(shè)圖”也正式發(fā)行。
中國于1990年在深圳證券交易所開始征收股票交易印花稅，其規(guī)定稅率為對交易雙方各征千分之六。上海證券交易所也于1991年開始征收股票交易印花稅，稅率定為千分之三。1993年我國股票交易印花稅收入22億元，占全國財政收入的0.51%，2000年此項收入達(dá)478億元，占財政收入比重更達(dá)到3.57%。此后二十余年間，為了穩(wěn)定股市的行情，股票交易印花稅多次調(diào)整。2008年，股票交易印花稅由雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1%。由出讓方按1%的稅率繳納股票交易印花稅，受讓方不再征收。
中國國家稅務(wù)總局自2010年之后的每一年，都會發(fā)布不同主題的印花稅票，2017年印花稅票就以“明清榷[què]關(guān)”為題材，選取“臨清關(guān)”“崇文門”“淮安門”“山海關(guān)”等9處有代表性的稅關(guān)史跡作為票面圖案。隨后，根據(jù)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出的“落實稅收法定原則”，2018年9月10日，十三屆全國人大常委會公布的立法規(guī)劃中，在第一類項目將包括印花稅法在內(nèi)的12部稅法草案納入立法規(guī)劃。同年11月30日，《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》推出，公開征求社會關(guān)于是否應(yīng)該降低甚至取消印花稅的意見。
2022年6月24日，國家知識產(chǎn)權(quán)局發(fā)布關(guān)于終止代征印花稅有關(guān)事宜的公告。聲明《中華人民共和國印花稅法》征收范圍將不包括權(quán)利以及許可證照，國家知識產(chǎn)權(quán)局將自2022年7月1日起終止印花稅代征業(yè)務(wù)。7月1日，《中華人民共和國印花稅法》正式施行，將印花稅暫行條例和證券交易印花稅有關(guān)規(guī)定正式上升為法律。這部法律在繼承《暫行條例》原有基礎(chǔ)上，對于征稅的范圍、具體稅率、計稅的依據(jù)等多方面進行了增減。財政部、稅務(wù)總局宣布，從2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收。
2023年11月15日，香港特區(qū)政府歡迎立法會通過《2023年印花稅（修訂）（證券轉(zhuǎn)讓）條例草案》，落實行政長官在2023年《施政報告》提出將股票交易印花稅（印花稅）稅率下調(diào)至0.1%的措施，該條例于11月16日刊憲，并于11月17日起生效。12月15日，財政部公布數(shù)據(jù)，1-11月累計，全國一般公共預(yù)算收入200131億元，同比增長7.9%。其中主要稅收收入項目情況顯示，印花稅3623億元，同比下降12.2%。
2024年2月1日，財政部網(wǎng)站公布2023年財政收支情況。印花稅稅收約3784億元，同比下降13.8%。其中，證券交易印花稅稅收約1801億元，同比下降34.7%。2月28日，中國香港取消額外印花稅、買家印花稅和新住宅印花稅。7月22日，財政部公布2024年上半年財政財政收支情況，上半年印花稅收入1632億元，同比下降22.9%。其中，證券交易印花稅509億元，同比下降54%。2024年11月18日，財政部數(shù)據(jù)顯示，1—10月，印花稅2920億元，同比下降16.4%。其中，證券交易印花稅866億元，同比下降46.4%。2025年1月，財政部數(shù)據(jù)顯示，2024年全年印花稅3427億元，比上年下降9.5%。其中，證券交易印花稅1276億元，比上年下降29.1%。2025年1—7月證券交易印花稅增至936億元，同比增長62.5%。2025年1—8月，證券交易印花稅收入為1187億元，同比增長81.7%。
世界各國發(fā)展
1966年，美國停止征收證券交易印花稅。隨后，德國于1991年也停止了證券交易印花稅，日本于1999年4月取消了印花稅在內(nèi)的所有流通票據(jù)轉(zhuǎn)讓和交易稅。2000年6月30日，新加坡取消了股票印花稅。截至2018年，世界主要股票交易所中只有中國和印度還在征收證券印花稅。
基本概念
印花稅是一種對經(jīng)濟活動中書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易行為征收稅款的稅，因在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志，故被稱為印花稅。
印花稅制的功能定位除了為政府籌集財政收入外，更要具備保護財產(chǎn)權(quán)利、促進市場在資源配置中發(fā)揮調(diào)控作用的功能。從演變歷史來看，隨著經(jīng)濟主體的財產(chǎn)權(quán)利變動，印花稅也會隨之變動。印花稅作為一種以表征財產(chǎn)權(quán)利變動的書面載體為征稅對象的行為稅，應(yīng)承擔(dān)對經(jīng)濟主體財產(chǎn)權(quán)利的合法保護功能。
稅種納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，為印花稅的納稅人。納稅人的具體情形包括：
（1）書立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人。
（2）采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。
（3）按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認(rèn)書納稅人，為拍賣標(biāo)的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。
（4）證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。
扣繳義務(wù)人
納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院黨組稅務(wù)主管部門規(guī)定。證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。
征稅范圍
印花稅的征收范圍包括應(yīng)稅憑證和證券交易兩類。其中應(yīng)稅憑證是指印花稅法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿；證券交易是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。
應(yīng)稅憑證征稅范圍
在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。包括以下幾種情形：
（1）應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動產(chǎn)的，該不動產(chǎn)在境內(nèi)。
（2）應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國居民企業(yè)的股權(quán)。
（3）應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的，其銷售方或者購買方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的動產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)。
（4）應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
（5）企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。
（6）發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同，應(yīng)當(dāng)按買賣合同稅目繳納印花稅。
印花稅的應(yīng)稅稅目包括買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、借款合同、融資租賃合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、證券交易。
不屬于征收范圍的憑證
下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：
（1）人民法院的生效法律文書，仲裁機構(gòu)的仲裁文書，監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)察文書。
（2）縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。
（3）總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證。
證券交易征稅范圍
證券交易征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。
稅目稅率
資料來源
計稅依據(jù)
應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)
應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
同一應(yīng)稅合同中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以一般納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計稅依據(jù)。
應(yīng)稅合同所列的金額與實際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。
應(yīng)稅合同未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。仍不能確定計稅依據(jù)的，按照書立合同時的市場價格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。
應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)
應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的計稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
同一應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計稅依據(jù)。
應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實際出資權(quán)益部分）確定。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。仍不能確定計稅依據(jù)的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。
應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)
應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。
證券交易的計稅依據(jù)
證券交易的計稅依據(jù)為成交金額。證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。
應(yīng)納稅額的計算
印花稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。
同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。
同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。
已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。
優(yōu)惠政策
免征的憑證類型
下列憑證免征印花稅：
（1）應(yīng)稅憑證的副本或者抄本。
（2）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證。
（3）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證。
（4）農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同。
（5）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同。
（6）財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
（7）非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同。
（8）個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
部分減免政策
（1）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
（2）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
（3）在2025年12月31日前，對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。
（4）對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅。
（5）各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。
（6）對社保理事會委托社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實行先征后返。社保理事會定期向財政部、上海市和深圳市財政局提出返還印花稅的申請，即按照中央與地方印花稅分享比例，屬于中央收入部分，向財政部提出申請；屬于地方收入部分，向上海市和深圳市財政局提出申請。
（7）對經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與經(jīng)濟適用住房相關(guān)的印花稅以及承租人、經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。
（8）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
證券交易印花稅實施減半征收
財政部、稅務(wù)總局宣布，自2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收，基金和債券不征收，實際按照股票交易成交金額的0.5‰對賣方單邊征收。
補退稅政策
已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計稅依據(jù)減少或者增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應(yīng)稅憑證計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，調(diào)整后計稅依據(jù)增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補繳印花稅；調(diào)整后計稅依據(jù)減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。
納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。
執(zhí)行管理
（1）納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，進行財產(chǎn)行為稅綜合申報。
（2）應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實際結(jié)算時確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實際結(jié)算金額計算申報繳納印花稅。
（3）印花稅按季、按年或者按次計征。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實際確定。
境外單位或者個人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實際確定。
（4）納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個人的境內(nèi)代理人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定扣繳印花稅，向境內(nèi)代理人機構(gòu)所在地（居住地）主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款。
納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)沒有代理人的，一般納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務(wù)提供方或者接受方所在地（居住地）、書立應(yīng)稅憑證境內(nèi)書立人所在地（居住地）主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納；涉及不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
（5）印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
影響
正面影響
印花稅在新中國的經(jīng)濟建設(shè)中，特別是在中國由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中，發(fā)揮了重要的作用。從1988年恢復(fù)印花稅到2020年，中國印花稅累計稅收超過2.9萬億元，為國家經(jīng)濟建設(shè)積累資金。印花稅的存在也推進市場經(jīng)濟法制化建設(shè)，維護社會主義市場經(jīng)濟新秩序。并且在培養(yǎng)公民依法納稅的觀念、維護國家涉外經(jīng)濟權(quán)益、調(diào)控證券市場等方面起到了一定作用。
完善印花稅法律制度，保證其科學(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性，有利于構(gòu)建與社會主義市場經(jīng)濟相契合的現(xiàn)代財稅制度。盡管印花稅相對全部稅收來說只是一個小稅種，印花稅仍的總稅收并不少。印花稅作為交易的主要成本，根據(jù)交易行為納稅，交易頻率越高，繳稅越多，能夠在一定程度上遏制高頻投機行為，起到市場調(diào)節(jié)的作用。其中股票交易印花稅是從普通印花稅發(fā)展而來的，是專門針對股票交易額征收的一種稅，在為政府增加稅收收入的同時，也是政府調(diào)控股市的重要工具。
印花稅對人們在日常生活中使用的契約、借貸憑證等數(shù)量眾多的經(jīng)濟單據(jù)征稅，不僅有著龐大的稅源，提高了財政收入以緩解支出困難的問題，并且簡便易行。而且由于征收印花稅是政府行為，加蓋了印花稅戳記的經(jīng)濟憑證等于得到了政府部門的認(rèn)可，一旦發(fā)生經(jīng)濟糾紛納稅人也能夠獲得法律支持。
負(fù)面影響
印花稅作為一個古老稅種，是因為紙質(zhì)股票交易過戶需要交易所等國家信用機構(gòu)進行“貼花背書”，即私人交易行為占用了公告資源而需繳納一定費用，但隨著交易自動化的到來，印花稅失去存在的必要。按照國際形勢，印花稅的存在對國家開放市場、參與全球股權(quán)投資資本競爭產(chǎn)生了不利影響。
證券交易印花稅在印花稅稅率所在的印花稅稅目中稅率最高，其使得資本市場的資金不斷減少，不利于資本市場長期繁榮。證券交易稅在實踐中的資本市場調(diào)控功能實際效果并不佳時，會出現(xiàn)適得其反的效果，而且影響了證券交易市場的流動性。
此外，從立法角度上講，《印花稅法》存在一些交易定性問題需要解決，關(guān)于如何認(rèn)定“合同憑證”，印花稅對復(fù)合交易的交易定性、計稅依據(jù)或者交易定量問題、合伙企業(yè)賬簿印花稅問題、印花稅的稅率授權(quán)問題、印花稅的代扣代繳、委托代征問題等存在一定需要改進的空間。
參考資料 >
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證券交易印花稅今起減半征收 專家:短期內(nèi)將對資本市場和投資者信心產(chǎn)生立竿見影的影響.財聯(lián)社.2025-04-23
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增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個體工商戶減免地方“六稅兩費”.國家稅務(wù)總局.2023-02-28
易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅.國家稅務(wù)總局.2023-02-28
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財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)印花稅政策的通知.國家稅務(wù)總局.2023-02-28
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《中華人民共和國印花稅法》日前出臺 印花稅征管更科學(xué)規(guī)范(財經(jīng)眼).中國網(wǎng).2023-06-24
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印花稅：追根溯源與立法折中.澎湃新聞.2023-06-15