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來源：互聯網

一般納稅人是指企業或企業性單位在一年內累計應征增值稅銷售額超過小規模納稅標準的組織。一般納稅人跟小規模納稅人在于一般納稅人可以通過抵扣進項稅額來減少應繳納的銷項稅額，以及適用稅率的不同。

一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%、0%四檔稅率，根據不同的行業來適用對應的征收率。一般納稅人年應征增值稅銷售額超過規定標準的企業和企業性單位；增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。財務、稅務、管理要求規范，能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，提供準確稅務資料。

一般納稅人可以享受減免稅政策，包括減免資源稅、房地產稅、教育附加費等。且擁有政府扶持，可以在當地稅收園區成立新公司，政府則會根據企業納稅情況進行財政上的扶持返稅。若是在稅收優惠園區還可以享受核定征收政策，核定征收可以降低個稅稅負壓力，節省增值稅和企業所得稅的稅款。

基本概念

一般納稅人是指年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（目前為年應征增值稅銷售額500萬元及以下）的增值稅納稅人；或年應稅銷售額未超過規定標準，但會計核算健全（能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算），能夠提供準確稅務資料的增值稅納稅人。特點是可以進行增值稅進項稅額抵扣銷項稅額的操作。一般納稅人可以將所支付的增值稅進項稅額和銷項稅額進行抵扣，即可以用進項稅額抵扣銷項稅額，實際上只需要交納銷項稅額與進項稅額的差額到稅務部門。這種抵扣機制可以減少企業納稅金額，提高企業經營的收益。需要注意的是，一般納稅人在享受抵扣機制的同時也需要承擔相應的稅務申報和會計核算的工作，以確保稅款的準確和及時繳納。此外，一般納稅人還需要按照稅法規定的期限和方式進行納稅申報，遵守稅法的規定和要求。

特點

納稅流程

認定資格

認定標準

不予認定

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定

參考資料

認定程序

參考資料

申請資料

納稅人應當向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料

參考資料

特殊規定

除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人

主管稅務機關可以在一定期限內對一般納稅人實行納稅輔導期管理

參考資料

納稅申報時間

納稅人需要每月按時進行納稅申報。納稅申報的時間是從次月的1日開始，持續到當月的15日結束。如果15日恰逢法定節假日，那么申報期限會延長1天。另外，如果在每月的1日到10日之間有連續3天以上的法定休假日，申報期限也會相應地延長，延長的天數就是休假日的天數。

一般納稅人適用稅率

一般納稅人的稅率有13%、9%、6%、0%四檔稅率。其中，納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物的稅率為13%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產、轉讓士地使用權、銷售或者進口特定的貨物稅率為9%，納稅人銷售特定的服務、無形資產稅率為6%。納稅人出口貨物、境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產稅率為0%。

一般納稅人增值稅計算

購進扣稅法是一種通過間接計稅方法來計算增值稅的方式。在一般納稅人的納稅過程中，首先需要計算出銷售貨物或提供服務所應納的增值稅總額。然后，根據購進貨物或接受服務時獲得的增值稅專用發票，扣除允許抵扣的購進貨物或服務已納增值稅的稅額。簡單來說，一般納稅人在銷售貨物或提供服務時需要繳納增值稅。但是在計算納稅額時，可以通過購進貨物或接受服務時獲得的發票來抵扣相應的增值稅金額。這樣做的目的是確保只有增值才會被納稅，減少稅負對企業的壓力，促進經濟發展。

注意：①銷售貨物稅率為9%時，進項稅額抵扣9%；銷售貨物稅率為13%時，進項稅抵扣10%；

增值稅銷項稅額的計算案例

當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率；應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

例如:某鋼鐵公司向某機械公司出售一批鋼材,出廠價格為1000萬元人民幣(不含稅),增值稅適用稅率為17%,

該鋼鐵公司應當向機械公司收取的銷項稅額的計算方法為:

銷項稅額=1000萬元×17%=170萬元

因為在銷項稅額的計算銷售額中,銷售額包括不含稅和含稅兩種,所以分為以下兩種情況:

銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

增值稅進項稅額的計算案例

進項稅額 =（不含增值稅稅）價格 *?增值稅稅率

通常購貨時銷方的報價都是包含增值稅的價格。計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：

（不含增值稅）價格= 含稅價 /（1+ 增值稅稅率）

例如：企業購買一臺機器，廠家報價30萬元，那最終要付給廠家30萬元。其中就包括機器價格和增值稅。

增值稅進項稅額=300000/（1+17%）*17%=43589.74元

增值稅一般納稅人的稅率通常為17%，還有一檔適用于特殊商品的低稅率13%和適用出口商品的零稅率。小規模納稅人的征收率為3%。

營改增一般納稅人

認定標準

營改增認定標準需符合以下要求《國家稅務總局關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2012 年第38 號）。

認定情況

開業滿一年的企業

一年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額）達到或超過以下規定標準：

2．新辦企業可以在自開辦之日起的一個月內申請辦理一般納稅人認定手續，前提是符合以下條件。如果稅務機關預計該企業年應稅銷售額超過小規模企業標準，那么該企業可以被臨時認定為一般納稅人。這個臨時認定的期限最長為一年，從批準月份起滿12個月計算簡單來說，如果新辦企業在開辦一個月內滿足了一般納稅人的條件，而且稅務機關預計該企業年銷售額將超過小規模企業標準，那么該企業可以被認定為一般納稅人，并且持續一年。企業在這一年內需要按照一般納稅人的稅務規定進行申報和繳納稅款。

新辦企業申請增值稅一般納稅人基本條件：

應稅銷售額超過認定

根據規定，如果一個小規模納稅人的應稅銷售額超過認定標準（年應征增值稅銷售額500萬元），他們需要向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。一般納稅人是指納稅人可以享受進項稅額抵扣和使用增值稅專用發票等的納稅人身份。如果一個小規模納稅人超過了規定的應稅銷售額，但沒有申請辦理一般納稅人認定手續，那么他們將被視為繼續保持小規模納稅人身份。這意味著他們在繳納增值稅時，需要按照增值稅稅率計算，不能抵扣進項稅額，也不能使用增值稅專用發票因此，如果一個小規模納稅人的銷售額超過認定標準，但沒有申請一般納稅人認定，他們將面臨繳納更高額的增值稅和無法享受一般納稅人的相關權益。

會計核算標準

對于商貿企業來說，認定為增值稅一般納稅人有一些特殊的規定。商貿企業是指從事商品買賣、貨物運輸、倉儲、批發零售以及餐飲等經營活動的企業。對于商貿企業，認定為增值稅一般納稅人需要滿足以下條件：

只有同時滿足年銷售額標準和會計核算健全的條件，商貿企業才能夠向主管稅務機關申請認定為增值稅一般納稅人。認定為一般納稅人后，商貿企業將按照一般納稅人的規定進行納稅，需要進行增值稅的申報和繳納，并享受相應的增值稅抵扣、退稅等政策。

自2004年8月1日起，對新辦商貿企業的一般納稅人進行了分類管理。根據企業的規模和條件不同，采取不同的管理方式。具體來說：

這種分類管理的目的是針對不同規模和發展階段的企業，制定不同的稅務管理措施，以便更好地促進企業的發展和納稅合規。

對于只從事貨物出口貿易的納稅人，如果他們滿足一系列條件，如通過稅務機關審核、法定代表人約談和實地查驗，并可以提供購銷合同或書面意向，以及明確的貨物購銷渠道（供貨企業證明），那么他們可以被認定為增值稅一般納稅人。然而，這些納稅人不會被授權使用增值稅防偽稅控開票系統來開具增值稅專用發票。增值稅專用發票是一種用于記錄和報銷增值稅的發票，通常需要納稅人通過稅務系統開具并報備。

申報流程

增值稅申報流程

增值稅一般納稅納稅申報辦法根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定，制定本方案。

一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）均按本辦法進行納稅申報。

二、納稅人進行納稅申報必須實行電子信息采集。使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票的納稅人必須在抄報稅成功后，方可進行納稅申報。

三、納稅申報資料。

（一）必報資料

（二）備查資料

備查資料是否需要在當期報送，由各省級國家稅務局確定。

四、增值稅納稅申報資料的管理

（一）增值稅納稅申報必報資料

納稅人在納稅申報期內，應及時將全部必報資料的電子數據報送主管稅務機關，并在主管稅務機關按照稅法規定確定的期限內（具體時間由各省級國家稅務局確定），將本辦法第三條、第一款要求報送的紙介的必報資料（具體份數由省一級國家稅務局確定）報送主管稅務機關，稅務機關簽收后，一份退還納稅人，其余留存。

（二）增值稅納稅申報備查資料

納稅人在月度終了后，應將備查資料認真整理并裝訂成冊。

五、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（主表及附表）由納稅人向主管稅務機關購領。

增值稅的注銷

在一般納稅人的年度審計和臨時一般納稅人轉為一般納稅人的過程中，如果已經使用了增值稅防偽稅控系統，但是年度應稅銷售額沒有達到規定的標準的一般納稅人，在符合以下條件的情況下，不會被取消一般納稅人資格：

對已認定為一般納稅人的新辦商貿零售企業，但未從事貨物零售業務的，應取消其一般納稅人資格。一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予退稅。

對于會計核算不健全或未申請辦理一般納稅人認定的納稅人的納稅規定。根據這段文字的說明，一般納稅人會計核算不健全、不能提供準確稅務資料的納稅人以及未申請辦理一般納稅人認定手續但銷售額超過小規模納稅人標準的納稅人，在計算應納稅額時需要按其銷售額依照增值稅稅率計算，不能抵扣進項稅額，也不能使用增值稅專用發票。

一般納稅人優惠政策

減免稅

一般納稅人可以享受減免稅政策，包括減免資源稅、城市維護建設稅、房地產稅、耕地占用稅、教育附加費等。此外，增值稅即征即退政策也可以對從事高耗能、高污染等產業納稅人進行優惠。對于一般納稅人來說，購進貨物和服務支付的增值稅可以抵扣其銷售貨物和服務收取的增值稅。減征稅費政策可以幫助小微企業減輕負擔，促進經濟發展。

財政扶持

一般納稅人可以在稅收園區成立新公司，用新成立的公司對外去承接業務，納稅在當地，當地政府根據企業的納稅額對企業財政上進行扶持。獎勵比例根據企業納稅情況而定，一般為70%-90%。財政扶持政策穩定，獎勵及時，對于企業納稅越高，返稅也就越多。

核定征收

一般納稅人可以在稅收優惠園區享受核定征收政策。核定征收可以降低個稅稅負壓力，節省增值稅和企業所得稅的稅款。個體戶或個人獨資企業可以在稅收洼地設立小規模納稅人的個人獨資企業或個體工商戶，承接企業相關服務來獲取收入。核定征收的稅負可低至0.5%，綜合稅負大大降低。這樣的政策組合運用可以合理降低企業的稅負壓力，節省費用，用于企業擴大經營規模，占據了有利的市場地位。

研發費用加計扣除

一般納稅人享受研發費用加計扣除的優惠政策。企業在計算應納所得稅時，可以將研發費用加計扣除。若企業在當期發生研究開發費用，則可以在當期利潤總額基礎上加計75%的研究開發費用進行扣除。例如，某企業在2022年度研究開發費用為100萬元，當年利潤總額為200萬元，則該企業可以將75萬元的研究開發費用加計到當年利潤總額中進行扣除。

地方教育附加

一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優惠政策。根據規定，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。