鹽稅，是指以從事生產(chǎn)、經(jīng)營和進(jìn)口的鹽為課稅對象所征收的一種稅。在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營和進(jìn)口鹽的單位，為鹽稅的納稅人。實行從量定額征收。納稅人以自產(chǎn)的鹽加工、精制后銷售，就加工、精制的鹽繳納鹽稅；用已經(jīng)納過鹽稅的鹽加工、精制后銷售，不再繳納鹽稅。中鹽集團(tuán)生產(chǎn)單位直接銷售的鹽，由生產(chǎn)單位在出場（廠）銷售環(huán)節(jié)納稅；產(chǎn)區(qū)的鹽業(yè)運銷單位或者國家指定的收購單位分配銷售的鹽，由運銷或收購單位在分配銷售環(huán)節(jié)納稅；進(jìn)口的鹽，由進(jìn)口單位在報關(guān)進(jìn)口時，依照稅額表所列最高額納稅。進(jìn)口鹽的鹽稅，由海關(guān)代征。出口的鹽免稅。在調(diào)撥和儲備期間的國家儲備鹽免稅。酸堿工業(yè)、制革工業(yè)、肥皂工業(yè)、飼料工業(yè)用鹽減稅，減征的幅度，由財政部確定。農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)用鹽減稅，減征的范圍和幅度，由財政部確定。其他需要定期減征或免征鹽稅的，由財政部確定。中鹽集團(tuán)經(jīng)營單位和用鹽單位，將減稅、免稅鹽改為食鹽的，必須按原產(chǎn)區(qū)稅額補繳鹽磁。經(jīng)管國家儲備鹽的單位，在動用儲備鹽時，由經(jīng)管單位按原產(chǎn)區(qū)稅額納稅。
鹽稅概況
簡介
民國時期政府對鹽的產(chǎn)制運銷所征的捐稅，是歷屆政府主要財政收入之一。又稱“鹽課”。1913年，北洋政府與英、法、德、俄、日五國銀行團(tuán)簽訂善后借款，以鹽稅抵押，于是帝國主義開始干涉中國的鹽務(wù)，中國政府僅能使用鹽稅收入抵債后的余款（即鹽余）。北洋政府為增加鹽稅收入，乃籌議改良，而鹽商群起阻撓，廣行賄賂，使鹽制積弊日深。1913年12月，北洋政府頒布《鹽稅條例》，規(guī)定每百斤征稅二點五元（后改為三元），此外不得以他種名目征稅。從此各種不同之稅率得以逐漸趨于劃一。1914年全國鹽稅之收入為六千六百八十六萬元，至1919年增為八千七百五十萬元。此后內(nèi)戰(zhàn)頻興，各省軍需浩繁，遂相繼截留鹽稅，并紛起增加鹽稅附加，鹽政之積弊更深。
1927年南京國民政府成立，著手改革鹽政，1931年5月公布的《新鹽法》，以“就場征稅，任人民自由買賣”為原則，規(guī)定每百公斤征稅五元，漁鹽征稅零點三元，工業(yè)、農(nóng)業(yè)用鹽一律免稅。此立法有利于減輕人民的負(fù)擔(dān)。但由于專商暗中阻撓，加之財政當(dāng)局深恐改革后稅收短少，遲遲不予實施。直至1934年12月中國國民黨五中全會決定，限于1936年底完全施行。后因格于時勢以及抗日戰(zhàn)爭爆發(fā)，新鹽法仍未實行。然而鹽稅收入已很可觀。據(jù)統(tǒng)計，1927年全國鹽稅收入為八千五百二十四萬元；到1937年全國（東北地區(qū)未在內(nèi)）已達(dá)二億二千八百六十三萬元，占財政總收入的22.9%?？谷諔?zhàn)爭期間，國民政府為了籌措軍費，于1942年1月1日起停征鹽稅，實行食鹽專賣，后因成績不佳，于1945年又改專賣為征稅。
沿革
以鹽為沿革 征稅對象的一種稅，是資源課稅體系構(gòu)成的一部分。鹽稅是中國的一個古老稅種﹐周代征收的山澤之賦中就包含有鹽課。春秋戰(zhàn)國時期開始設(shè)官掌管鹽政并征收鹽稅后﹐鹽稅即形成一個獨立稅種﹐以后的歷代封建王朝對鹽實行專賣﹐或征稅與專賣并行﹐成為取得財政收入的重要手段。中華民國時期﹐鹽稅已發(fā)展為中央財政收入的三大支柱之一。1949年中華人民共和國建立﹐政務(wù)院于1950年1月20日頒布了《關(guān)于全國鹽務(wù)工作的決定》﹐建立起新的鹽務(wù)管理機(jī)構(gòu)﹐確定了鹽稅征收原則﹑鹽稅稅額和管理辦法。為了加強鹽稅征收工作﹐并有利于鹽務(wù)部門集中力量從事發(fā)展鹽業(yè)生產(chǎn)﹐從1958年7月1日起﹐鹽稅的征收工作由鹽務(wù)部門交由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。1973年稅制改革時﹐把鹽稅并入工商稅中作為一個稅目﹐但仍按原鹽稅制度執(zhí)行。1984年9月18日國務(wù)院頒布了《中華人民共和國鹽稅條例(草案)》﹐鹽稅從工商稅中分離出來﹐重新成為一個獨立稅種。
征稅
原則
《關(guān)于全國鹽務(wù)工作的決定》對鹽稅的征收原則確定為“從量核定﹐就場征收﹐稅不重征”?！吨腥A人民共和國鹽稅條例(草案)》仍貫徹了這一征收原則。從量核定﹐鹽稅實行從量定額征收﹐以噸為單位分別不同產(chǎn)區(qū)﹑鹽種和用途確定差別稅額﹔ 就場征收﹐實行源泉課征﹐一般在鹽的銷售出場(廠)環(huán)節(jié)或在鹽產(chǎn)區(qū)的運銷﹑公收單位分配銷售環(huán)節(jié)征收﹐以保證鹽稅地區(qū)差別稅額的執(zhí)行﹔ 稅不重征﹐鹽從生產(chǎn)到消費﹐不論其間經(jīng)過多少加工﹑流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)﹐只在規(guī)定環(huán)節(jié)征一道稅﹐嚴(yán)格實行一次課征制度﹐納稅人用已稅原鹽加工﹑精制后銷售的鹽﹐不再繳納鹽稅。
特點
鹽稅的征收原則決定了鹽稅具有3個特點：（1）采用從量計征；（2）按照不同產(chǎn)區(qū)、鹽種和用途，確定差別稅額；（3）實行一次課征制。鹽從生產(chǎn)到消費，在全部流通過程中不論經(jīng)過幾道環(huán)節(jié)，只在規(guī)定的環(huán)節(jié)征收一次鹽稅。由于鹽稅稅額是根據(jù)不同產(chǎn)區(qū)鹽業(yè)資源，運輸、生產(chǎn)條件和成本利潤情況制定的，不同產(chǎn)區(qū)的鹽稅稅額是有差別的，每噸鹽的稅額最低的為40元，最高的則為160.80元。而供給消費者的食鹽，其售價水平不因稅額多少而異。因而沖國的鹽稅為資源稅性質(zhì)。
作用
中國的鹽資源分布很廣﹐由于不同產(chǎn)區(qū)鹽的資源﹑運輸﹑生產(chǎn)條件存在差異﹐導(dǎo)致生產(chǎn)成本和利潤水平較為懸殊﹐資源級差因素影響十分明顯﹐另一方面﹐鹽又是重要的工業(yè)原料和人民生活必需品﹐國家有必要實行統(tǒng)一的計劃管理和價格管理﹐為此﹐對鹽采取了“價齊稅不齊”的辦法﹐即﹕供給消費者食鹽﹐鹽價基本一致﹐不受稅額的影響﹔鹽的稅額則因產(chǎn)區(qū)的不同而異﹐對不同產(chǎn)區(qū)﹑不同鹽種和不同用途的鹽規(guī)定高低不等的稅額﹐調(diào)節(jié)因客觀條件不同而形成的級差收入﹐有利于配合國家對鹽的計劃管理和價格管理﹐督促企業(yè)加強經(jīng)濟(jì)核算﹐鼓勵平等競爭﹐促進(jìn)鹽資源的合理開發(fā)和利用。
內(nèi)容
鹽稅的征收對象包括海鹽﹑井礦鹽﹑青鹽﹑井鹽及其精制﹑粉碎﹑洗滌等加工的鹽。凡在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)﹑經(jīng)營和進(jìn)口鹽的單位和個人﹐都是鹽稅的納稅人。按照鹽業(yè)生產(chǎn)﹑經(jīng)營的不同情況，鹽稅的納稅人包括﹕ 經(jīng)核準(zhǔn)直接銷售或自銷的鹽場(廠)；分配銷售鹽的運銷單位或國家指定的收購鹽的單位；改變減免稅鹽用途的單位；動用國家儲備鹽的單位﹔ 從國外進(jìn)口鹽的單位
稅務(wù)問題
基層供銷社和其他零售單位因經(jīng)營食鹽利小或虧損，不愿賣鹽，有的壓縮食鹽庫存，有的停止購進(jìn)食鹽，有的進(jìn)少量食鹽不是為了銷售，而是應(yīng)付上級檢查。市場食鹽脫銷時有發(fā)生，特別是邊遠(yuǎn)山區(qū)和交通不便的地區(qū)，造成群眾買鹽難，個體商販乘機(jī)抬高鹽價。
根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志的指示，為了解決群眾買鹽難問題，輕工業(yè)部、財政部、商業(yè)部、國家物價局于今年五月下旬在南京召開了由各省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)部門參加的會議，就調(diào)減鹽稅擴(kuò)大食鹽批零差價問題，進(jìn)行了研究?，F(xiàn)將有關(guān)決定通知如下：
一、擴(kuò)大食鹽批零差價主要是為了提高基層供銷社及其他零售單位經(jīng)營食鹽的積極性，解決群眾買鹽難問題。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)本地區(qū)范圍內(nèi)的地理、交通等條件，基層供銷社及其他零售單位經(jīng)營食鹽的不同情況，確定差價額的大小。問題多，困難大的地區(qū)，差價可大一些；問題少，困難小的地區(qū)，差價可小一些；有的地區(qū)也可以不動。不要簡單地平均分配，避免苦樂不均。通過這次擴(kuò)大批零差價，要切實解決好基層供銷社和其他零售單位經(jīng)營食鹽難，群眾買鹽難的問題。
二、擴(kuò)大食鹽批零差價的資金來源，是在食鹽零售價不動，暫從產(chǎn)區(qū)調(diào)減食鹽稅解決的。根據(jù)國家確定的減稅原則，結(jié)合各省、自治區(qū)、直轄市的具體情況，確定各省、自治區(qū)、直轄市從產(chǎn)區(qū)購進(jìn)每噸食鹽的減稅額（如附表）。各銷區(qū)要根據(jù)減稅額，認(rèn)真安排好不同地區(qū)的批零差價，并相應(yīng)降低食鹽批發(fā)價。各產(chǎn)區(qū)要按照對不同銷區(qū)的減稅額（如附表），核減食鹽稅和分配價。
三、鹽的生產(chǎn)比較集中，銷售面廣。這次擴(kuò)大食鹽批零差價，因各銷區(qū)擴(kuò)大的金額不同，產(chǎn)區(qū)的食鹽減稅額和分配價的數(shù)量相應(yīng)增多，加大了產(chǎn)區(qū)工作量。銷區(qū)省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)部門原則上應(yīng)由一個口對產(chǎn)區(qū)結(jié)算，并將結(jié)算單位、銀行賬號通知有關(guān)產(chǎn)區(qū)。銷區(qū)要積極配合，主動與有關(guān)產(chǎn)區(qū)聯(lián)系，采取必要措施，做好這項工作。一定要做到產(chǎn)區(qū)減食鹽稅、降低食鹽分配價和銷區(qū)降低食鹽批發(fā)價，三者同步進(jìn)行，避免脫節(jié)。
四、各省、自治區(qū)、直轄市安排批零差價時要主動與鄰省聯(lián)系，接壤地區(qū)市場的食鹽批發(fā)價要保持基本平衡，避免差距過大，引起矛盾。
五、食鹽批發(fā)價降低以后，為了不影響轉(zhuǎn)批業(yè)務(wù)的開展，供銷社所得的轉(zhuǎn)批優(yōu)待額不變。
六、銷區(qū)動用國家儲備鹽作為食鹽銷售的，在補交稅款時，按這次核定的各銷區(qū)臨時減稅額減稅交納。
七、本通知自一九八六年七月一日起執(zhí)行。請各地將安排情況告輕工業(yè)部鹽務(wù)總局。
八、有關(guān)批發(fā)環(huán)節(jié)庫存食鹽減值和財政預(yù)算如何處理問題，將另文下達(dá)。
這次調(diào)減食鹽稅，擴(kuò)大食鹽批零差價，工作量大，政策性強，涉及有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)利益。因此，要求各省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)部門，顧全大局，相互配合，積極做好準(zhǔn)備工作。工作中出現(xiàn)問題，要及時向當(dāng)?shù)卣畢R報，取得支持。各地有關(guān)部門和批零經(jīng)營單位，要把搞好食鹽供應(yīng)工作看成是密切黨群關(guān)系的一件大事來抓，認(rèn)真做好食鹽的組織調(diào)運、批發(fā)、零售工作。加強宣傳教育，端正經(jīng)營思想，樹立全心全意為人民服務(wù)的思想。今后，批零環(huán)節(jié)都應(yīng)有合理庫存食鹽，零售單位要把食鹽作為必備商品。批發(fā)環(huán)節(jié)庫存有鹽，零售單位不積極進(jìn)貨造成食鹽脫銷，由零售單位負(fù)責(zé)；批發(fā)環(huán)節(jié)沒鹽或有鹽供應(yīng)不及時造成食鹽脫銷，由批發(fā)部門負(fù)責(zé)。經(jīng)營食鹽出現(xiàn)了問題，應(yīng)積極研究解決或向上級部門反映，絕不能以任何借口停止經(jīng)營食鹽。
參考資料 >