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退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征稅款按規(guī)定程序退給原納稅人。主要包括：(1)由于工作差錯(cuò)而發(fā)生的多征；(2)政策性退稅，因稅收政策變動(dòng)；(3)由于其他原因的退稅。

退稅的主要類型包括出口退稅、溢征退稅、復(fù)出口退稅、跨境購物退稅、留抵退稅等。2023年2月28日國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布《中華人民共和國2022年國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，初步核算2022年全年新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)超4.2萬億元，其中累計(jì)退到納稅人賬戶的增值稅留抵退稅款2.46萬億元，新增減稅降費(fèi)超 1 萬億元，辦理緩稅緩費(fèi)超7500億元。

退稅業(yè)務(wù)事關(guān)納稅人的切身利益，事關(guān)稅收收入，既是納稅人異常關(guān)心的重點(diǎn)，又是稅務(wù)部門需要謹(jǐn)慎處理的業(yè)務(wù)。國家實(shí)行退稅政策有利于緩解中國財(cái)政的壓力，增強(qiáng)中央政府的宏觀調(diào)控能力；民生方面，有利于緩解人民幣升值面臨的巨大壓力；出口貿(mào)易方面，有利于增強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，減少國外對(duì)中國出口商品的反傾銷調(diào)查和認(rèn)定；國家方面，有利于保持政府稅務(wù)當(dāng)局的信用和權(quán)威性。

基本概念

定義

退稅是指因某種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征稅款按規(guī)定程序，退給原一般納稅人的一種制度。具體流程為納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)，并符合一定條件后，將之前繳納的稅款返還給納稅人。

構(gòu)成要素

退稅方式

一般分為現(xiàn)金退稅和抵扣退稅兩種方式。現(xiàn)金退稅是指將退稅款項(xiàng)以現(xiàn)金形式返還給納稅人，而抵扣退稅是將退稅款項(xiàng)用于抵扣納稅人未繳清的其他稅款。

退稅申請(qǐng)

企業(yè)退稅申請(qǐng)

1. 有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取：企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2. 退稅登記的申報(bào)和受理：企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3. 填發(fā)出口退稅登記證：稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

4. 出口退稅登記的變更或注銷：當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

個(gè)稅退稅申請(qǐng)

1.使用手機(jī)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端進(jìn)行年度匯算，匯算結(jié)果顯示需要退稅的，完成申報(bào)時(shí)系統(tǒng)會(huì)詢問是否申請(qǐng)退稅，并提供在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶，即可申請(qǐng)辦理。

2.由扣繳義務(wù)人、其他單位或個(gè)人代為辦理年度匯算的，可在對(duì)方完成年度匯算申報(bào)后，一并申請(qǐng)退稅。

3.郵寄申報(bào)或到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理申報(bào)的，需要在填報(bào)申報(bào)表時(shí)勾選“申請(qǐng)退稅”，并填寫在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶信息。

歷史發(fā)展

退稅起源

最早出現(xiàn)的退稅類型為“出口退稅”，其余退稅類型都是后續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸產(chǎn)生的。

20世紀(jì)初，隨著世界貿(mào)易的發(fā)展，越來越多的國家開始實(shí)行出口退稅政策，以提高本國商品在國際市場上的競爭力。在此基礎(chǔ)上，出口退稅政策逐漸成為各國貿(mào)易政策中的重要組成部分。

到了20世紀(jì)中后期，隨著國際貿(mào)易的進(jìn)一步發(fā)展，出口退稅政策得到了進(jìn)一步的完善和發(fā)展。一些發(fā)展中國家也開始采取出口退稅政策，以吸引外資、擴(kuò)大出口和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

在中國，出口退稅政策的實(shí)施可以追溯到1979年，當(dāng)時(shí)中國開放了對(duì)外貿(mào)易，為了鼓勵(lì)出口，政府開始實(shí)施出口退稅政策。此后，出口退稅政策在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演了重要角色，成為了中國對(duì)外開放的一項(xiàng)重要政策措施。隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，出口退稅政策也不斷完善和調(diào)整，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化。

1985年3月，國務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。

政策演變

1.退稅政策形成階段(1985年--1993年)

政策規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。中央企業(yè)的出口退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，地方企業(yè)出口退稅的負(fù)擔(dān)1985年由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)，1988年全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，1991年中央財(cái)政負(fù)擔(dān)90％，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)10％，1992年中央財(cái)政負(fù)擔(dān)80％，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)20％。

2.退稅政策發(fā)展階段(1994年-2003年)

1994年，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口退稅制度。出口產(chǎn)品的增值稅退稅率一般為17％和13％。出口退稅完全由中央政府承擔(dān)。1995年和1996年中國出口退稅政策進(jìn)行了第一次重大調(diào)整。1998年分批提高了紡織機(jī)械、船舶等部分機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率，1999年又提高了部分機(jī)電產(chǎn)品、紡織原料及制品等產(chǎn)品的出口退稅率，調(diào)至5％、13％、15％、17％四檔，綜合產(chǎn)品的退稅率達(dá)到了15％。

3.退稅調(diào)整階段(2004年后)

2004年中國對(duì)出口退稅制度進(jìn)行改革以來，出口退稅率進(jìn)行了多次調(diào)整，同時(shí)對(duì)中央和地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)比重也進(jìn)行了調(diào)整，2004年中央和地方財(cái)政按照75％：25％的比例承擔(dān)，2005年1月1日起改為92．5％：7．5％。但這一時(shí)期出口退稅政策主要表現(xiàn)為出口退稅率的調(diào)整。2011年，政府對(duì)于一些產(chǎn)品進(jìn)行了退稅率的大幅度調(diào)整，比如說高技術(shù)制造業(yè)就進(jìn)一步得到政府重視，退稅率也相應(yīng)增加

4.現(xiàn)階退稅政策

2022年，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅實(shí)施力度。

實(shí)行《稅務(wù)總局等十部門關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，進(jìn)一步助力企業(yè)解困難，激發(fā)出口企業(yè)活力潛力，更優(yōu)打造外貿(mào)營商環(huán)境，更好促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展。

2018年6月29日發(fā)行《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》公開征求意見，2016年1月1日正式施行《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，規(guī)定退稅的條件。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2022年9月30日發(fā)布的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第30號(hào)，以下簡稱“30號(hào)公告”）明確，符合條件的納稅人在2023年底前換購住房，可退還出售原住房已繳納的個(gè)人所得稅。

2024年2月21日起，納稅人可以提前預(yù)約2023年度個(gè)稅匯算，于2024年3月1日至6月30日期間辦理，納稅人無需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。2024年個(gè)稅年度匯算在持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)上，推出了進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍、進(jìn)一步拓展匯算申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)、進(jìn)一步優(yōu)化納稅人個(gè)稅App操作體驗(yàn)等便利性舉措。

主要類型

出口退稅

定義

出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個(gè)國家稅收的重要組成部分。

地位

出口退稅是對(duì)出口貨物免除和退還其在國內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅的一種制度，是國家為了鼓勵(lì)本國商品出口而采取的一種普遍手段，通過對(duì)不同產(chǎn)品確定不同的出口退稅率，進(jìn)而對(duì)這些產(chǎn)品相關(guān)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生影響。該制度避免了國際間的重復(fù)征稅, 有利于出口貨物和勞務(wù)在國際市場上公平競爭。對(duì)出口貨物退還或免征在國內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費(fèi)稅, 是中國的一項(xiàng)重要稅收制度, 也是中國調(diào)節(jié)出口貿(mào)易的重要手段之一。

方式

出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強(qiáng)競爭能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

申請(qǐng)條件

產(chǎn)品申請(qǐng)條件

1.必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品。

2.必須報(bào)關(guān)離境。所謂出口，即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，以加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口報(bào)關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn)。

3.必須在財(cái)務(wù)上做出口銷售。

4.因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，或因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并且已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的，或已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的，因散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短裝并且已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款，稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款。

一般的說，出口產(chǎn)品只有在同時(shí)具備上述3個(gè)條件的情況下才予以退稅。但是國家對(duì)退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定，特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。特準(zhǔn)退稅的產(chǎn)品主要有：

1．外輪供應(yīng)公司銷售給外輪，遠(yuǎn)洋貨輪和海員的產(chǎn)品；

2．對(duì)外修理、修配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料。

3．對(duì)外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的，專門用于對(duì)外承包項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備和原材料，在運(yùn)出境外后，憑承包單位出具的購貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單辦理退稅；

4．國際招標(biāo)、國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。

國家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有：

1．出口的原油； 2．援外出口產(chǎn)品； 3．國家禁止出口的產(chǎn)品； 4．出口企業(yè)收購出口外商投資的產(chǎn)品；5．來料加工、來料裝配的出口產(chǎn)品；6．軍需工廠銷售給軍隊(duì)系統(tǒng)的出口產(chǎn)品； 7．軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍； 8．對(duì)鉆石加工企業(yè)用國產(chǎn)或進(jìn)口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口； 9．齊魯、揚(yáng)子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品； 10．未含稅的產(chǎn)品； 11．個(gè)人在國內(nèi)購買、自帶出境的商品暫不退稅

企業(yè)申請(qǐng)條件

1．具有外貿(mào)出口經(jīng)營權(quán)并承擔(dān)國家出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，享有獨(dú)立對(duì)外出口經(jīng)營權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。

2．委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理出口，承擔(dān)出口盈虧的企業(yè)。一般貿(mào)易出口貨物退稅計(jì)算方法目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。 “先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

優(yōu)缺點(diǎn)

1、緩解人民幣升值的壓力：為了應(yīng)付國際上要求人民幣升值的呼聲，我國在金融領(lǐng)域采取了很多措施，如允許國人因私出境攜帶的外匯額可達(dá)到50130美元，允許部分企業(yè)將外匯投資于海外債券等來減輕內(nèi)地市場的外匯供給。

2、利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)：對(duì)于不具備有效的保稅條件，又不易管理的分散加工的進(jìn)口料件，可以保證嚴(yán)密監(jiān)管，是國際上很早就普遍采用的一種海關(guān)管理制度。該制度可以有效防止借進(jìn)口料件加工名義偷逃關(guān)稅供境內(nèi)消費(fèi)。

3、優(yōu)化出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：表面上看，此次改革只是將平均退稅率降低了 3％，但從深層次來看，它反映了國家有關(guān)決策部門希望通過對(duì)出口退稅結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)而推進(jìn)外貿(mào)體制改革的思路。

缺點(diǎn)

1、出口增長率下降：從歷史情況看，伴隨著出口退稅稅率的調(diào)整，出口增長率都會(huì)出現(xiàn)較大的反向波動(dòng)。

2、部分出口企業(yè)面臨壓力：有關(guān)加工企業(yè)需先行支付稅款，待成品出口后才能退還關(guān)稅。因占用資金，加工企業(yè)需增加加工期間的利息成本。

溢征退稅

定義

納稅人繳納關(guān)稅后，海關(guān)或納稅人發(fā)現(xiàn)應(yīng)征稅額少于實(shí)征稅額，即構(gòu)成溢征。海關(guān)將實(shí)征稅額大于應(yīng)征稅額的部分追還給納稅人的行政行為，即稱為溢征退稅。

范圍

根據(jù)中國現(xiàn)行中華人民共和國海關(guān)法的規(guī)定，下列造成溢征關(guān)稅的，情況屬溢征退稅范圍：

1、海關(guān)認(rèn)定事實(shí)或適用法律錯(cuò)誤或不適當(dāng)。

2、海關(guān)計(jì)征關(guān)稅中有技術(shù)性錯(cuò)誤。

3、海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口貨物，稅后發(fā)現(xiàn)有短卸（包括裝船時(shí)短裝）事情。

4、進(jìn)口貨物征收關(guān)稅后海關(guān)放行前，發(fā)現(xiàn)國外運(yùn)輸或起卸過程中遭受損壞或損失，并不再補(bǔ)償進(jìn)口；起卸后因不可抗力遭受損壞或損失；以及海關(guān)查驗(yàn)時(shí)發(fā)現(xiàn)非因倉庫管理人員或貨物所有人保管不當(dāng)而致貨物破漏。損壞、腐爛。

5、海關(guān)放行后發(fā)現(xiàn)貨物不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，索賠后不再補(bǔ)償進(jìn)口者。

6、已征出口稅因故未能裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)者。

7、依法可以享受減免關(guān)稅優(yōu)惠，但申報(bào)時(shí)未能繳驗(yàn)有關(guān)證明，征稅后補(bǔ)交有關(guān)證明，經(jīng)海關(guān)同意者。

特征

第一，溢繳退稅權(quán)的申請(qǐng)主體是一般納稅人，被申請(qǐng)主體是征稅機(jī)關(guān)。

第二，納稅人和征稅機(jī)關(guān)所退還的稅款有不同的特征。

第三，納稅人溢繳退稅權(quán)主體的地位在法律上是不平等的關(guān)系。

第四，納稅人溢繳退稅權(quán)在請(qǐng)求退還的時(shí)間上，征納雙方的時(shí)間限制不同。

復(fù)出口退稅

定義

海關(guān)對(duì)已納進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)境貨物，在境內(nèi)經(jīng)加工、制造或修理后復(fù)出境時(shí)，海關(guān)退還全部或部分原已納關(guān)稅稅額，稱為復(fù)出口退稅。中國海關(guān)僅對(duì)曾有違反海關(guān)法行為或長期不履行核銷義務(wù)的加工企業(yè)的進(jìn)料加工合同項(xiàng)下進(jìn)口的原材料、輔料、零部件等適用。

范圍

復(fù)出口退稅應(yīng)由原納稅人向原征稅海關(guān)辦理有關(guān)貨物的復(fù)出口手續(xù)后，由海關(guān)根據(jù)實(shí)際出口貨物所消耗的料件數(shù)量核定應(yīng)退還關(guān)稅稅額，并填發(fā)收入退還書，交原納稅人憑以向指定銀行辦理退稅手續(xù)。

申請(qǐng)條件

原納稅人要向原征稅海關(guān)申請(qǐng)辦理有關(guān)貨物辦理復(fù)出口手續(xù)，辦理完成后，海關(guān)根據(jù)實(shí)際出口貨物所消耗的貨物數(shù)量，核定可以退還的關(guān)稅稅額，并填發(fā)收人退還書給原納稅人。納稅人帶齊資料向指定銀行辦理退稅手續(xù)即可。

跨境購物退稅

定義

購物退稅是指境外游客在退稅定點(diǎn)商店購買隨身攜運(yùn)出境的退稅物品，按規(guī)定可予以退稅。跨境購物退稅，退的一般是增值稅和消費(fèi)稅，是境外不少國家和地區(qū)為了帶動(dòng)旅游消費(fèi)，針對(duì)外籍消費(fèi)者的一種福利。

范圍

這里的“境外旅客”，是指在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺(tái)同胞。“離境口岸”，是指實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)正式對(duì)外開放并設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu)的口岸，包括航空口岸、水運(yùn)口岸和陸地口岸。“退稅物品”，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個(gè)人物品，但不包括下列物品：

（一）《中華人民共和國禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；

（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；

（三）財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

申請(qǐng)條件

(一)同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣;

(二)退稅物品尚未啟用或消費(fèi)；

(三)離境日距退稅物品購買日不超過90天;

(四)所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。

留抵退稅

定義

留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷項(xiàng)稅額是指按照銷售額和適用稅率計(jì)算的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指購進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)形成留抵稅額。

范圍

自2022年4月起，微型企業(yè)、小型企業(yè)和制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)企業(yè)均可申請(qǐng)按月全額退還增量留抵稅額。4月30日前，一次性集中退還微型企業(yè)存量留抵稅額。

2022年5月起，小型企業(yè)和制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的中型企業(yè)可以申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

截至2022年6月30日前，一次性集中退還小型企業(yè)和制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的中型企業(yè)存量留抵稅額。

2022年10月起，制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的大型企業(yè)可以申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

2022年12月31日前，一次性集中退還大型企業(yè)存量留抵稅額。

申請(qǐng)條件

小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)按月申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，除需要符合基本條件外，還應(yīng)該符合以下條件：

（一）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

退稅流程

退稅部門辦理出口貨物退稅必須的工作流程，以出口退稅為例，它包括應(yīng)退稅款的申請(qǐng)、審核、審批三個(gè)環(huán)節(jié)。

退稅申請(qǐng)

出口貨物在報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售處理以及經(jīng)過退稅機(jī)關(guān)的退稅鑒定的基礎(chǔ)上，出口企業(yè)按退稅期限自行計(jì)算填制《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，實(shí)行計(jì)算機(jī)管理的出口企業(yè)，可按照“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”的要求生成《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)表》、《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、并填寫《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》，連同有關(guān)退稅憑證及申報(bào)數(shù)據(jù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)退稅。

貨物審核

分為外經(jīng)貿(mào)部門稽核和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。外經(jīng)貿(mào)部門要根據(jù)本地區(qū)出口退稅業(yè)務(wù)量的情況，設(shè)置出口退稅稽核組或?qū)Ｂ毣藛T，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查出口企業(yè)執(zhí)行退稅政策規(guī)定的情況。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，是在經(jīng)貿(mào)部門審核的基礎(chǔ)之上，對(duì)企業(yè)退稅請(qǐng)的審核、核實(shí)工作。

審批

地市以上的國家稅務(wù)局具有出口退稅審批權(quán)，其將出口企業(yè)申報(bào)表的內(nèi)容錄入出口退稅計(jì)算機(jī)審核系統(tǒng)，與報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、專用稅票等電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)交叉稽核，對(duì)稽核通過的數(shù)據(jù)，在國家下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)，填開“收入退還書”，送達(dá)所在地金庫，據(jù)以辦理稅款退庫手續(xù)，將稅款從當(dāng)?shù)亟饚斓闹醒胧杖胫型烁督o企業(yè)。

管理辦法

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將已征稅款退庫的全過程進(jìn)行登記、審核、退庫和監(jiān)督的總稱。是稅務(wù)管理的一部分。

在世界各國的稅收實(shí)務(wù)中，由于征管工作中多征、誤征或國家政策需要等原因，退稅事項(xiàng)常有發(fā)生。中國有出口產(chǎn)品退稅、銷貨退回退稅、多征誤征退稅、特案核準(zhǔn)退稅等。由于退稅可能影響國家財(cái)政收入，需要采取相應(yīng)措施加強(qiáng)監(jiān)督管理。

政策

辦理退稅，必須貫徹國家經(jīng)濟(jì)和稅收政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)設(shè)置必要的職能管理機(jī)構(gòu)，建立嚴(yán)格的退稅審批制度，把住政策關(guān)口。

申報(bào)登記

納稅人申請(qǐng)退稅，須按照國家有關(guān)退稅管理制度的規(guī)定，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)呈送申請(qǐng)退稅報(bào)告后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記。

審核監(jiān)督

稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審核申請(qǐng)退稅報(bào)告，對(duì)納稅人提供的證明文件資料的合法性和真實(shí)性、退稅理由、退稅范圍、退稅有效期限、退稅產(chǎn)品數(shù)量及其金額、退稅率及應(yīng)退稅款計(jì)算等項(xiàng)逐一核實(shí)，切實(shí)遵循國家關(guān)于退稅審批程序和審批權(quán)限的規(guī)定，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的協(xié)調(diào)與監(jiān)督。這是退稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

終結(jié)清算

根據(jù)中國出口產(chǎn)品退稅管理制度規(guī)定，年度終了后，需對(duì)納稅人上年度已辦理的出口退稅進(jìn)行全面徹底的檢查和清算；與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)自身也要總結(jié)退稅管理工作經(jīng)驗(yàn)，健全退稅管理制度，進(jìn)一步提高管理水平。

違法案件

寧波市多部門聯(lián)合依法查處一起騙取出口退稅案件

根據(jù)2023年7月28日的報(bào)道，寧波保稅區(qū)某國際貿(mào)易有限公司取得虛開的增值稅專用發(fā)票，采用以他人貨物充當(dāng)自有貨物、低值高報(bào)等方式騙取出口退稅。寧波市稅務(wù)部門依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，追繳騙取出口退稅1590.90萬元，不予退稅12.89萬元。北侖區(qū)人民法院作出判決，該國際貿(mào)易有限公司犯騙取出口退稅罪，處罰金1630萬元；主犯張某某、秦某某犯騙取出口退稅罪，分別被判處有期徒刑12年和3年（緩刑5年），并處罰金合計(jì)1660萬元。

北京市稅務(wù)等多部門聯(lián)合依法查處一起騙取出口退稅團(tuán)伙案件

根據(jù)2023年1月31日的報(bào)道，北京市某貿(mào)易公司等2戶出口企業(yè)，通過將不予退稅的金、銀等貴金屬進(jìn)行簡單加工，偽裝成高性能導(dǎo)線、空心電感器等可退稅產(chǎn)品出口等手段騙取出口退稅。北京市稅務(wù)部門依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，追繳騙取出口退稅13084.62萬元，不予退稅11718.97萬元。近日，北京市第三中級(jí)人民法院對(duì)該案作出一審判決，主犯楊某輝因犯騙取出口退稅罪被判處無期徒刑，8名從犯因犯騙取出口退稅罪被判處5年至7年不等的有期徒刑。

上海市警稅聯(lián)合依法查處一起利用增值稅加計(jì)抵減政策虛開發(fā)票騙取留抵退稅案件

2023年6月28日，上海市稅務(wù)局第四稽查局根據(jù)精準(zhǔn)分析線索，聯(lián)合公安經(jīng)偵部門依法查處一起利用增值稅加計(jì)抵減政策虛開發(fā)票騙取增值稅留抵退稅案件，搗毀虛開窩點(diǎn)6個(gè)，抓獲犯罪嫌疑人7人。

經(jīng)查，該團(tuán)伙控制多家空殼企業(yè)，利用生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，涉嫌虛開增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額45億元，騙取留抵退稅469萬元，另有192萬元留抵退稅款被成功阻斷。

參考資料 >

退稅減稅政策中的6個(gè)重要概念.中國稅網(wǎng).2023-08-24

9710出口退稅.中華人民共和國海關(guān)總署.2023-08-25

..2023-08-25

《中華人民共和國2022年國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》發(fā)布.今日頭條.2023-08-29

..2023-08-26

..2023-08-25

..2023-08-24

..2023-08-26

個(gè)人所得稅如何辦理退稅?.國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局.2023-08-29

我國出口退稅政策完善研究.知網(wǎng)空間.2023-08-26

..2023-08-26