內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。
內(nèi)部審計是“外部審計”的對稱。由部門、單位內(nèi)部專職審計人員進行的審計。目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。內(nèi)部審計與外部審計相配合并互為補充，是現(xiàn)代審計的一大特色。健全的內(nèi)部審計制度，可為外部審計提供可信賴的資料，減少外部審計的工作量。在中國，內(nèi)部審計不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟管理的重要組成部分，而且作為國家審計的基礎(chǔ)，被納入審計監(jiān)督體系。
審計定義
1、在2011年1月國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。
2、2003年6月，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計準則》，做出定義：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。
3、內(nèi)部審計和國家審計（政府審計）、社會審計（事務所審計、獨立審計）并列為三大類審計，其工作涵蓋政策落實、經(jīng)濟責任、投資效益等領(lǐng)域，具有要求報送資料、現(xiàn)場檢查等權(quán)限，并建立審計整改機制，將結(jié)果作為考核決策依據(jù)。
聯(lián)系與區(qū)別
聯(lián)系
與外部審計相比，共同點為掌握基本的審計技術(shù)，審計結(jié)果可能存在相互借鑒。
區(qū)別
1、獨立性不同。
根據(jù)IIA國際內(nèi)部審計師協(xié)會于2011年發(fā)布的IPPF內(nèi)部審計實務框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時免受威脅，另外一方面指審計組織機構(gòu)的獨立，即與董事會的匯報關(guān)系的獨立。相比外部審計常用的《獨立審計準則》，因兩者的目標不同和服務對象不同，導致兩者獨立性不相同。
2、兩者的審計目標不同。
外部審計的目標常常受到法律和服務合同的限制，如常見業(yè)務——財務報表審計的目標是財報的合法性、公允性作出評價，而內(nèi)部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。
3、兩者關(guān)注的重點領(lǐng)域不同。
外部審計的關(guān)注重點領(lǐng)域受到法律和合同的指定，例如財務報表審計中，外部審計主要側(cè)重點是會計信息的質(zhì)量和合規(guī)性，也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內(nèi)部審計主要側(cè)重點是經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、目標達成、經(jīng)營效率等方面。
4、業(yè)務范圍不同。
外部審計的業(yè)務范圍受到法律和合同的指定，如財務報表審計、內(nèi)部控制審計、鑒證審計、盡職調(diào)查等業(yè)務。而內(nèi)部審計是以企業(yè)經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域為主的一種審計活動。
5、審計標準不同。
內(nèi)部審計的標準是非法定的公認方針和程序，如IPPF；外部審計的標準是法定的獨立審計準則和相關(guān)法律法規(guī)。
6、專業(yè)勝任能力要求不同。
內(nèi)部審計要求具備較高的管理知識水平，由于內(nèi)部審計的目標是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目的，改善機構(gòu)運作并增加價值，故要求內(nèi)部審計人員具備較高的管理知識與水平。
主要內(nèi)容
說明
內(nèi)部審計針對不同的行業(yè)和領(lǐng)域表現(xiàn)出特定的審計內(nèi)容：
對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)
【醫(yī)療收費監(jiān)控】
在系統(tǒng)中預設(shè)醫(yī)療收費物價考核指標標準，對醫(yī)療收費系統(tǒng)進行實時跟蹤、監(jiān)督。如果醫(yī)療收費系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離相應標準指標的情況，這些數(shù)據(jù)就會在監(jiān)控程序中向監(jiān)督人員發(fā)出信號或消息。
【醫(yī)療設(shè)備監(jiān)控】
系統(tǒng)可以對大型醫(yī)療設(shè)備的使用情況進行監(jiān)督, 再結(jié)合醫(yī)療收費監(jiān)控，可以對大型醫(yī)療設(shè)備的收費進行控制，防止醫(yī)療設(shè)備漏費、私收費現(xiàn)象的發(fā)生；同時，方便醫(yī)院領(lǐng)導對大型醫(yī)療設(shè)備的使用及收入情況進行了解。
【藥品物價監(jiān)控】
系統(tǒng)中藥品物價實時監(jiān)控，是通過相關(guān)監(jiān)控程序?qū)齑嫦到y(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進行實時跟蹤、監(jiān)督來實現(xiàn)的。如果庫存核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離監(jiān)控界限或參數(shù)的情況，這些數(shù)據(jù)就會在監(jiān)控程序中向監(jiān)督人員發(fā)出信號或消息。
對行政事業(yè)單位
【預算執(zhí)行監(jiān)控】
系統(tǒng)具自動讀取預算系統(tǒng)的功能，根據(jù)設(shè)定的預算項目和財務數(shù)據(jù)的對應關(guān)系，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)、財務指標與預算數(shù)據(jù)、預算指標的對比分析和穿透式查詢，找出差異的原因，并對預算執(zhí)行情況進行預警定義，實現(xiàn)多種等級的預警提示。
【專項經(jīng)費監(jiān)控】
通過設(shè)定專項經(jīng)費來源總額和分項金額以及支出總額和分項金額來檢查專項經(jīng)費的來源和支出的執(zhí)行情況；檢查收支執(zhí)行情況是否存在超支現(xiàn)象，檢查專項經(jīng)費支出是否存在串戶和不規(guī)范核算情況。
對制造行業(yè)
【存貨庫齡監(jiān)控】
通過對原材料、半成品、庫存商品等存貨的庫存業(yè)務進行監(jiān)控，及時反映企業(yè)的庫存結(jié)構(gòu)、資金占用、積壓數(shù)量、積壓時間，使企業(yè)庫存管理人員能及時掌握、調(diào)整庫存周轉(zhuǎn)頻率，盤活積壓資金，既保障庫存物資及時供應生產(chǎn)的需求，又防止過度積壓，提高資金使用效率。
【銷售業(yè)務的監(jiān)控】
通過對銷售業(yè)務的監(jiān)控，使銷售數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中實時更新，這樣可以及時對銷售的收入、單位成本、單位利潤等銷售數(shù)據(jù)進行分析，使企業(yè)管理人員能及時掌握市場狀況，尤其是同一產(chǎn)品在不同市場的銷售價格等情況，以便做進一步的市場戰(zhàn)略調(diào)整。
【財務監(jiān)控】
系統(tǒng)中財務系統(tǒng)的時監(jiān)控，是通過相關(guān)監(jiān)控程序?qū)ω攧蘸怂阆到y(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進行實時跟蹤、監(jiān)督來實現(xiàn)的，如果財務核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離審計界限或參數(shù)的情況，監(jiān)控程序會自動向?qū)徲嬋藛T發(fā)出氣象災害預警信號或消息。
【財務規(guī)范性控制】
現(xiàn)金坐支監(jiān)控：可以根據(jù)定義的現(xiàn)金坐支檢查公式進行監(jiān)控。
異常憑證監(jiān)控：審計人員可以根據(jù)會計制度和內(nèi)部財務制度的規(guī)定自行定義異常憑證中的科目對應關(guān)系，憑證發(fā)生時系統(tǒng)可以及時提示并記錄這些異常對應關(guān)系憑證，并提示這些異常憑證所涉及的內(nèi)控制度缺陷。
【財務分析監(jiān)控】
可以允許設(shè)置以及組合財務分析工具提供的方法，定義分析的標準，以及違反標準的結(jié)論，形成具體的分析方案，并且每一條分析，可以預先設(shè)置其分析結(jié)果，通過分析的結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)管理過程中發(fā)生的問題。
【經(jīng)濟指標監(jiān)控】
可以通過系統(tǒng)定義好的經(jīng)濟指標，設(shè)置指標數(shù)值范圍、指標數(shù)值趨勢、指標同比數(shù)、指標預算數(shù)的控制.
【大額收支監(jiān)控】
通過對現(xiàn)金、銀行存款賬戶大額收支監(jiān)控限額的設(shè)定，對收支的金額過大或數(shù)量過多時，監(jiān)控程序會自動向?qū)徲嬋藛T發(fā)出氣象災害預警信號。
【審計作業(yè)監(jiān)控】
幫助審計工作人員依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計監(jiān)督作業(yè)，實時監(jiān)控，及時預警和查處違法違規(guī)問題。
【重大疑點監(jiān)控】
通過設(shè)置疑點分類監(jiān)控的方法，將在審計作業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)的審計疑點根據(jù)重要性原則進行監(jiān)控提示，幫助審計主管明確審計詳查的方向。
【重大違規(guī)金額監(jiān)控】
通過設(shè)置違規(guī)金額分類標準的方法，監(jiān)控在審計作業(yè)過程中查清的違規(guī)金額，幫助審計主管根據(jù)重要性原則進行監(jiān)控提示，提示審計主管審計項目在違規(guī)金額方面的重大程度。例如：違規(guī)金額超過10萬元以上時系統(tǒng)向?qū)徲嬋藛T發(fā)出監(jiān)控預警信息。
【違規(guī)問題監(jiān)控】
通過對違規(guī)問題設(shè)置重要性標準的方法，監(jiān)控在審計作業(yè)過程中違規(guī)問題的屬性和重要性，幫助審計主管判別問題嚴重性程度，提示審計主管審計項目在違規(guī)問題方面的嚴重程度。例如：違規(guī)問題屬于貪污或小金庫等嚴重違法違規(guī)時，系統(tǒng)向?qū)徲嬋藛T發(fā)出監(jiān)控預警信息。
【審計作業(yè)進度監(jiān)控】
通過對審計作業(yè)實際進度和計劃進度進行比較的方法，并設(shè)置計劃進度，完成差異監(jiān)控指標，對審計作業(yè)進度進行監(jiān)控，當出現(xiàn)較大差異時，及時進行監(jiān)控提示，幫助審計主管及時了解在審計作業(yè)中可能存在的問題及嚴重程度。例如：實際進度明顯落后于計劃進度30%時，系統(tǒng)向?qū)徲嬋藛T發(fā)出監(jiān)控預警信息。
審計對象
常見的審計對象：
按照審計對象存在的形態(tài)劃分
1、以實物為對象。對存貨、固定資產(chǎn)或貨幣資金的時點狀態(tài)或期間狀況進行審計。如：存貨清查審計、固定資產(chǎn)構(gòu)建及處置審計、資金收支審計。
2、以賬務為對象。對因提供、銷售商品或勞務產(chǎn)生的債權(quán)債務的產(chǎn)生依據(jù)，期間過程和時點狀態(tài)進行審計。如：賬期審計，回款期審計，壞賬審批審計。
3、以規(guī)則為對象。對制度、計劃、任務、標準、流程等的執(zhí)行過程及結(jié)果進行審計。如：目標完成審計，采購審批流程審計，供應商入圍政策執(zhí)行審計，折扣權(quán)限與審批審計，預算執(zhí)行情況審計。
4、以責任人為對象。對經(jīng)濟責任人進行的期間責任、期末狀態(tài)進行審計。負責人經(jīng)濟責任審計，責任人目標成本審計。
審計方法
順查法。按照經(jīng)濟活動發(fā)生的先后順序和會計核算程序，依次審核和分析會計憑證、會計帳簿和會計報表。
逆查法。按照經(jīng)濟活動進行的相反順序，先審查會計報表，從中發(fā)現(xiàn)錯弊和問題，然后有針對性地依次審查和分析報表、帳簿和憑證。
抽查法。提供三種抽樣方法，包括等距抽樣、隨機抽樣、聚苯硫醚抽樣，從被審單位被審計對象中抽取其中一部分進行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計對象總體有無錯誤和弊端。
審閱法。
分析法。
抽樣審計與詳細審計結(jié)合法。在審計實踐中，審計人員確定審計樣本是在內(nèi)控制度與重要性水平評估的基礎(chǔ)上進行的，當對某一樣本產(chǎn)生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務流程進行詳細審計。
效益評價審計法。
審計準則
中國內(nèi)部審計準則的制定依據(jù)與目標
（一）中國內(nèi)部審計準則依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。
（二）制定中國內(nèi)部審計準則的目標：
l.貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)，加強內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。
2.促使內(nèi)部審計機構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計準則開展內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計效率，防范審計風險，促進組織的完善與發(fā)展。
3.明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責任，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、改善風險管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進組織目標實現(xiàn)的作用。
4.建立與國際內(nèi)部審計準則相銜接的中國內(nèi)部審計準則。
中國內(nèi)部審計準則的體系
中國內(nèi)部審計準則是中國內(nèi)部審計工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計具體準則、內(nèi)部審計實務指南三個層次組成。
（一）內(nèi)部審計基本準則。內(nèi)部審計基本準則是內(nèi)部審計準則的總綱，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計時應當遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體準則、內(nèi)部審計實務指南的基本依據(jù)。
（二）內(nèi)部審計具體準則。內(nèi)部審計具體準則是依據(jù)內(nèi)部審計基本準則制定的，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應當遵循的具體規(guī)范。
（三）內(nèi)部審計實務指南。內(nèi)部審計實務指南是依據(jù)內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計具體準則制定的，為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計提供的具有可操作性的指導意見。
中國內(nèi)部審計準則的約束力
（一）內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計具體準則是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應當遵照執(zhí)行。
（二）內(nèi)部審計實務指南是對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員實施內(nèi)部審計的具體指導，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應當參照執(zhí)行。
中國內(nèi)部審計準則的適用范圍
（一）中國內(nèi)部審計準則適用于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計的全過程。
（二）中國內(nèi)部審計準則適用于各類組織。無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時，都應遵循內(nèi)部審計準則。
中國內(nèi)部審計準則的制定程序
（一）內(nèi)部審計準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會制定。協(xié)會下設(shè)準則委員會負責內(nèi)部審計準則的起草、修改和論證工作。
（二）中國內(nèi)部審計準則的制定程序：
l.選定項目。中國內(nèi)部審計協(xié)會準則委員會提出內(nèi)部審計準則備選項目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由中國內(nèi)部審計協(xié)會審批立項。
2.擬定初稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會準則委員會根據(jù)確定的項目，進行調(diào)查研究，起草初稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會征詢專家和有關(guān)方面意見，由中國內(nèi)部審計協(xié)會準則委員會修訂后提交征求意見稿。
3.征求意見。中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見。
4.修改定稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會準則委員會根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，中國內(nèi)部審計協(xié)會征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。
中國內(nèi)部審計準則的發(fā)布、修訂與解釋
中國內(nèi)部審計準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會負責發(fā)布、修訂與解釋。
內(nèi)部審計基本準則
第一章 總則
第一條 為規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責任，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計條例》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準則。
第二條 本準則所稱內(nèi)部審計，是在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。
第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)與人員，及其從事的全部審計活動。
第二章 一般準則
第四條 一般準則是指內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立及其職權(quán)、內(nèi)部審計人員應當具備的基本資格條件和職業(yè)的要求。
第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置應考慮組織性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及相關(guān)法令的規(guī)定，并配備一定數(shù)量的內(nèi)部審計人員。
第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應在其內(nèi)部建立嚴格的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
第七條 內(nèi)部審計人員應具備專門學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持這種專業(yè)勝任能力。
第八條 內(nèi)部審計人員應當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務。
第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應保持其獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的任何實際經(jīng)營管理活動。
第十條 內(nèi)部審計人員應具有人際交往的基本技能，能以恰當?shù)姆绞脚c他人進行有效的溝通。
第三章 作業(yè)準則
第十一條 作業(yè)準則是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在審計計劃、審計準備和審計實施階段應遵循的行為規(guī)范。
第十二條 內(nèi)部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險。
第十三條 內(nèi)部審計人員應考慮組織的風險及管理的需要，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排，并報經(jīng)主管領(lǐng)導批準后實施。
第十四條 內(nèi)部審計人員在實施審計前，應向被審計單位送達審計通知書，并做好必要的審計準備工作。
第十五條 內(nèi)部審計人員應深入調(diào)查了解被審單位的情況，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性進行測試。
第十六條 內(nèi)部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。
第十七條 內(nèi)部審計人員在審計過程中應積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。
第十八條 內(nèi)部審計人員應將收集和評價的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論和審計建議，記錄于審計工作底稿。
第四章 報告準則
第十九條 報告準則是內(nèi)部審計人員反映審計結(jié)果，出具審計報告，以及內(nèi)部審計負責人批準和報送審計報告時應遵循的行為規(guī)范。
第二十條 內(nèi)部審計人員應于審計實施結(jié)束后，出具審計報告。內(nèi)部審計報告的編制必須以審計結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準確、清晰、完整且富有建設(shè)性。
第二十一條 內(nèi)部審計報告應說明審計目的、范圍、結(jié)論和建議，并可以包括被審計單位負責人對審計結(jié)論和建議的意見。
第二十二條 內(nèi)部審計報告應聲明系按照中國內(nèi)部審計準則的規(guī)定辦理，若有未遵循該準則的情形，審計報告應對其做出解釋和說明。
第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應建立內(nèi)部審計報告的審核制度。內(nèi)部審計負責人應審查審計證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結(jié)論是否合理，審計建議是否可行。
第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部審計報告經(jīng)主管領(lǐng)導批準后，應向被審單位下達審計意見書或?qū)徲嫑Q定書。
第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。
第二十六條 內(nèi)部審計人員應進行后續(xù)審計，以確保審計報告所提出的審計結(jié)論和建議得到有效實施。
第五章 內(nèi)部管理準則
第二十七條 內(nèi)部管理準則是內(nèi)部審計機構(gòu)負責人管理內(nèi)部審計工作，充分利用審計資源，履行內(nèi)部審計職責，實現(xiàn)審計工作目標的規(guī)范。
第二十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計工作計劃，編制人力資源計劃和財務預算。
第二十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應根據(jù)《中華人民共和國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計準則，結(jié)合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內(nèi)部審計人員的工作，并作為監(jiān)督、檢查的依據(jù)。
第三十條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應建立內(nèi)部激勵制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。
第三十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應保持與國家審計機關(guān)的聯(lián)系，依法接受國家審計機關(guān)的監(jiān)督和指導；應保持與民間審計組織的協(xié)調(diào)，并評價其工作效率。
第六章 附則
第三十二條 本準則由中國內(nèi)部審計師協(xié)會負責解釋，審計署頒布。
第三十三條 本準則自****年*月*日起施行。
內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范
第一條 內(nèi)部審計人員在履行其職責時，必須嚴格遵守中國內(nèi)部審計準則及內(nèi)部審計師協(xié)會制定的其他規(guī)定。
第二條 內(nèi)部審計人員在履行其職責時，必須做到正直、獨立、客觀和勤勉。
第三條 內(nèi)部審計人員在履行其職責時，必須保持廉潔，不能收受任何有損自己職業(yè)判斷的有價值的物品。
第四條 內(nèi)部審計人員必須保持應有的職業(yè)謹慎，只能開展那些在其專業(yè)勝任能力范圍之內(nèi)預期能合理完成的工作。
第五條 內(nèi)部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何有違忠誠性原則的事情。
第六條 內(nèi)部審計人員必須遵循保密性原則，慎重地使用他們在履行職責時所獲取的資料。
第七條 內(nèi)部審計人員不得有意從事?lián)p害國家利益、本組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。
第八條 內(nèi)部審計人員在審計報告中應真實地披露他們所了解的全部重要事項。
第九條 內(nèi)部審計人員應不斷接受后續(xù)教育，努力提高創(chuàng)新素質(zhì)和創(chuàng)新能力，提高服務質(zhì)量。
第一批內(nèi)部審計準則公告
第1號 內(nèi)部審計報告及其傳遞
第2號 內(nèi)部審計工作底稿
第3號 內(nèi)部審計證據(jù)
第4號 后續(xù)審計報告
第5號 內(nèi)部審計計劃
第6號 內(nèi)部審計通知書
第7號 內(nèi)部審計質(zhì)量控制
第8號 對舞弊的預防、檢查和報告
第9號 報告內(nèi)部控制
第10號 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)
發(fā)展啟示
現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的三個轉(zhuǎn)折點
內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展是一個漫長的歷史過程，至今已經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計、近代內(nèi)部審計和現(xiàn)代內(nèi)部審計三個發(fā)展階段。現(xiàn)代內(nèi)部審計始于美國。1941年被認為是現(xiàn)代內(nèi)部審計的開始。1940年之前在美國，內(nèi)部審計只是外部會計公司的一個助手。1941年，Victor.Z.Brink完成了他在紐約大學的博士學位的論文，該論文闡述了包括內(nèi)部審計性質(zhì)和范圍在內(nèi)的內(nèi)部審計突破性的研究成果。Brink指出內(nèi)部審計應該作為公司管理層的服務者，而不是作為外部審計（外部會計公司審計）的助手。Brink憑借這篇論文成為美國“內(nèi)部審計”這個學科的“開山鼻祖”。同年，北美公司的內(nèi)部審計部門主任JohnBThurston寫了一本名為《內(nèi)部審計的原理和技術(shù)》的內(nèi)部審計專著。Brink還于1942年出版了美國第一本全面的、系統(tǒng)的論述“內(nèi)部審計”方面的書《內(nèi)部審計原理和實務》。此書一直不斷更新，并于2001年發(fā)行第五版。以上事件標志著內(nèi)部審計的系統(tǒng)理論已開始形成，是內(nèi)部審計的第一個轉(zhuǎn)折點。
1978年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）正式頒布了《內(nèi)部審計實務準則》。這是“內(nèi)部審計準則”的雛形。所以1978年是美國內(nèi)部審計發(fā)展的關(guān)鍵時期，同時也是內(nèi)部審計歷史發(fā)展過程中第二個轉(zhuǎn)折點。《內(nèi)部審計實務準則》的首頁就是全面綜合地對“內(nèi)部審計”的概念進行了嚴謹?shù)亩x，在當時的經(jīng)濟和審計領(lǐng)域這個定義已經(jīng)是相當完美。此準則頒布后被世界各國的審計領(lǐng)域普遍認可，并被翻譯成9種語言。
1999年6月國際內(nèi)部審計師協(xié)會及其屬下的研究基金在反復進行討論、研究、向各方征求意見后，正式頒布了《內(nèi)部審計實務框架》。正如財務會計準則框架一樣，《內(nèi)部審計實務框架》是內(nèi)部審計準則的核心，所以1999年6月是美國內(nèi)部審計歷史發(fā)展過程中第三個“歷史性轉(zhuǎn)折點”。相關(guān)文件陸續(xù)頒布。
內(nèi)部審計實務框架
當前各國內(nèi)部審計遵循的《內(nèi)部審計實務框架》由三個層次組成：
（一）第一個層次是強制性的，其核心內(nèi)容有《內(nèi)部審計定義》、《道德準則》、《內(nèi)部審計實務準則》。
1.《內(nèi)部審計定義》
內(nèi)部審計師協(xié)會在最新的《內(nèi)部審計定義》中將內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務，其目標在于增加價值并改進經(jīng)營。它通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織達到目標。”
2.《道德準則》
制定道德準則的目的是在內(nèi)部審計職業(yè)內(nèi)促進道德文化。道德準則對于內(nèi)部審計職業(yè)來說是必要和適當?shù)模@是由于內(nèi)部審計是建立在一種信任的基礎(chǔ)上的，這種基礎(chǔ)對風險管理、控制和治理提供了客觀保證。道德準則在內(nèi)部審計定義上加以擴展。
3.《內(nèi)部審計實務準則》
《內(nèi)部審計實務準則》由《屬性準則》、《績效準則》、《執(zhí)行準則》組成。《屬性準則》論述從事內(nèi)部審計活動的組織和個人的特性。《績效準則》則論述內(nèi)部審計活動的本質(zhì)，并提供衡量內(nèi)部審計績效的質(zhì)量標準。《屬性準則》和《績效準則》適用于全部內(nèi)部審計活動。《執(zhí)行準則》將《屬性準則》和《績效準則》運用于特定業(yè)務（如遵循性審計、舞弊調(diào)查、對控制的自我評估項目）。《屬性準則》和《績效準則》只有一套，而《執(zhí)行準則》可能有多套，每套對應內(nèi)部審計活動的一種主要類型。
（二）第二個層次是《實務建議》（即以前的指南），不是強制性的，但是也經(jīng)過國際內(nèi)部審計師協(xié)會批準并強烈推薦使用。它能夠幫助解釋內(nèi)部審計實務準則，或?qū)蕜t運用于特定的內(nèi)部審計環(huán)境。雖然有一些實務建議可能適用于所有內(nèi)部審計師，但其他的主要用于特定的行業(yè)、特定的審計領(lǐng)域，或者特定的地域。
（三）第三個層次是《發(fā)展和實務指南》，包括了各類由國際內(nèi)部審計師協(xié)會開發(fā)或者批準的材料，不具有強制性。其中包括研究報告、書籍、討論會以及其他還沒有資格成為強制性準則的與內(nèi)部審計實務有關(guān)的產(chǎn)品和服務，是審計實務框架中內(nèi)容最多、最廣泛的部分。《發(fā)展和實務指南》用以幫助實施《道德準則》、《實務準則》和《實務建議》，提供了最佳實務提示和技巧。
國際內(nèi)部審計準則理念的發(fā)展
以上簡單介紹了國際內(nèi)部審計師協(xié)會的內(nèi)部審計實務框架，從中可以看到其理念的發(fā)展，并得到一些有益的啟示。
（一）從獨立性到客觀性
國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的舊定義體現(xiàn)在其頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計責任的聲明》（1990修訂本）中：“內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部為檢查和評價其活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價功能，它要提供有關(guān)檢查活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其職責。”通過新舊定義的比較可以注意到，在新的定義中國際內(nèi)部審計師協(xié)會更強調(diào)了客觀性。
在傳統(tǒng)觀念中，“獨立”是內(nèi)部審計的一個重要特征，也被認為是保證內(nèi)部審計效果的一個重要要求。然而，從本質(zhì)上說，客觀是一個更為根本和廣泛的概念。在新定義的草擬過程中，指導任務小組最初并未使用“獨立”這一概念，也沒打算界定它。他們認為含義更廣的“客觀”是內(nèi)部審計職業(yè)的顯著特點。而“獨立”的要求，則對內(nèi)部審計人員造成了不必要的約束，它限制了由誰來提供服務以及可以提供哪些服務。而且，把“獨立”凌駕于其他概念之上，會使內(nèi)部審計部門在提供服務時相對于外部服務提供者處于競爭的劣勢，因為后者往往處于“更獨立”的位置上。
內(nèi)部審計部門能為企業(yè)增加價值就是因為他們對改進經(jīng)營與控制的分析與建議是客觀的。獨立是為了保證客觀，是一種手段，而客觀才是最終的目標。試想如果審計活動是獨立的，但卻由于種種原因沒有反映事物的客觀面貌，那這種活動就沒有效率和效果，甚至造成決策失誤，十分有害。反過來，只要保證了客觀，就不必要死守獨立不放。對于內(nèi)部審計來說，其形式上的獨立性肯定不如外部審計，如果就此認為內(nèi)部審計不如外部審計，那是十分荒謬的。
長期以來，人們經(jīng)常混淆了目標和手段的區(qū)別。雖然目標和手段應該是統(tǒng)一的，但是將手段作為目標則必然導致目標的異化，導致手段最終失去意義。最明顯的例子就是美國財務會計準則委員會原來倡導的以規(guī)則為導向的會計準則模式，由于一味以規(guī)則（即手段）為重，最終導致不少公司鉆規(guī)則的空子，發(fā)生了安然和世通公司等等假賬丑聞。這種模式至少造成了以下問題：
（1）沒有明確清晰的目標，大量的細節(jié)掩蓋了準則的用意；
（2）過多的例外和界限測試，為財務設(shè)計者獲得所需要的結(jié)果提供了方便；
（3）大量的詳細指南，其中包含了大量互相矛盾的處理。
美國證券交易委員會發(fā)表了一份研究報告《對美國財務報告采用以原則為基礎(chǔ)的會計體系的研究》，認為需要摒棄美國以規(guī)則為導向的模式和國際會計準則委員會提倡的以純原則為導向的模式，而采取以目標為導向的模式。此舉鮮明地說明了目標是第一性的，而規(guī)則，甚至于原則，都只是一種達到目標的手段。方向錯了，則手段再完善也只是在錯誤的道路上越走越遠，甚至于更快速地偏離目標；方向?qū)α耍瑒t所有的手段都可以因此而發(fā)展起來。比如，從歷史上看，獨立審計目標的演變，即從查錯防弊到驗證財務報表的公允性，直到現(xiàn)在的兩者皆重，其審計技術(shù)和審計方法也隨之發(fā)生變化，或者說也隨之發(fā)展。制度基礎(chǔ)審計和審計抽樣的運用，都是在驗證財務報表公允性階段才發(fā)展起來的。沒有這個目標，這些方法、程序的確立是很難想像的。
因此，國際內(nèi)部審計師協(xié)會的這些研究成果、成功的經(jīng)驗以及失敗的教訓，都為理解內(nèi)部審計的本質(zhì)，進而制定中國自己的內(nèi)部審計準則，提供了很好的借鑒。
需要說明的是并非說獨立性的概念毫無用處了，作為一種手段它應該發(fā)揮自己的作用。“獨立”是個變量，對它的解釋以及其重要程度依賴于一系列因素，如企業(yè)的行業(yè)類型、地區(qū)及國家法律法規(guī)，以及相關(guān)服務的本質(zhì)等。遵守獨立性有助于達到客觀性。在美國會計學會當前的研究中，“獨立”被表述為“無阻礙地決定工作范圍和無阻礙地完成工作的能力”，指導任務小組最后采用了這一理解，保留了“獨立”，認為“內(nèi)部審計活動應該在決定內(nèi)部審計范圍、開展工作以及匯報成果時不受干涉”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為，獨立是對審計活動而言，客觀是對內(nèi)部審計師個人而言。顯然審計活動是以內(nèi)部審計師為基礎(chǔ)的。為了保持客觀性，國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為內(nèi)部審計師：
（1）不應該參加任何有可能損害或者假定會損害他們無偏見的評估的活動或關(guān)系。包括可能與組織的利益有沖突的活動或關(guān)系。
（2）不應該接受任何可能損害或假定會損害他們職業(yè)判斷的東西。
（3）應該披露所有知道的重要事實，只要如果不披露將會歪曲對所審查的活動的報告。
（二）將視野擴展到組織外部
內(nèi)部審計，按常人理解，仿佛必須由組織內(nèi)部的人員和機構(gòu)進行。然而這是一種誤解。在國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的新定義中，“內(nèi)部”一詞被拋棄了。內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的審計業(yè)務，是一種范圍性概念，不同于“由內(nèi)部審計人員從事的審計業(yè)務”的主體性概念。雖然有一些人認為“內(nèi)部”這個概念是內(nèi)部審計職業(yè)最重要的特質(zhì)，然而在理論上保留這一概念是有缺陷的。這一措辭試圖使內(nèi)部審計職業(yè)壟斷所有相關(guān)的服務，執(zhí)行所有職能，試圖阻止外部人參與內(nèi)部審計服務的競爭。而且隨著服務范圍的擴展，在企業(yè)內(nèi)部擁有所有需要的技術(shù)變得不經(jīng)濟，這也造成了許多企業(yè)從外部購買服務，即所謂的內(nèi)部審計外部化。“內(nèi)部”這一概念唯一有價值的地方在于內(nèi)部審計服務仍應由企業(yè)內(nèi)部進行管理，而不應完全放權(quán)給外部。
內(nèi)部審計業(yè)務部分或全部拓展到外部，其明顯的優(yōu)勢體現(xiàn)在：
1.獲得規(guī)模經(jīng)濟。外部審計組織不僅在組織規(guī)模上，而且在業(yè)務規(guī)模上都是經(jīng)濟的。高額的服務成本費用可在大量的客戶那里得到補償或分攤，因此能夠?qū)崿F(xiàn)等效服務下的成本最低，或成本相同下的更高效服務。大部分審計業(yè)務是要由人來完成的，但有些部分要用到計算輔助技術(shù)和管理分析技術(shù)，這些技術(shù)中的軟硬件成本不是一般單位愿意承擔或能夠承擔的，但一流的會計公司卻能夠也愿意承擔，因為這些固定成本可以分攤到大量的客戶中去。
2.降低總成本。組織如果建立一個自己的內(nèi)部審計部門，需要支付員工的薪金、培訓費和管理費用，內(nèi)部審計外部化則能節(jié)省這些費用，而且企業(yè)可只在需要時聘用，以保持支出控制的靈活性。即將設(shè)立內(nèi)部審計部門所需的固定成本轉(zhuǎn)換為變動成本，將不可控成本變?yōu)楣芾聿块T的可控成本。同時，如果由外部審計人員承擔內(nèi)審工作，內(nèi)部審計的方法和程序可與外審保持高度的一致性，這意味著外審人員能更多地依賴內(nèi)審工作，企業(yè)也可因少支付審計費用而獲益。
3.保持適當?shù)慕M織規(guī)模。幾乎每個企業(yè)都能從內(nèi)部審計職能中受益，但對中小規(guī)模的企業(yè)來說，設(shè)置一個只有一兩個人的內(nèi)審部門很難招募到頂尖人才，也無法建立足夠的專家意見數(shù)據(jù)庫。會計師事務所則可對風險進行有效的分析并提供菜單化的專業(yè)服務，以在不同的時間滿足客戶的不同需求。
4.使管理層關(guān)注核心競爭力。內(nèi)部審計部門的日常審計往往是低效的，還可能會分散管理層的精力。如果實行內(nèi)部審計外部化，企業(yè)就可騰出管理時間和管理資源，使管理層能夠關(guān)注于核心競爭力領(lǐng)域，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標，而不是將大量精力耗費在低回報的日常管理中。
5.組織在外購內(nèi)部審計服務時，占有主動權(quán)。組織在決定采取內(nèi)部審計服務外購時，可按照本企業(yè)的具體情況，結(jié)合不同會計師事務所的優(yōu)勢進行選擇，在很大程度上占有主動權(quán)。在接受服務的過程當中，通過董事會和審計委員會對內(nèi)審工作進行監(jiān)督，可評估外部審計人員的服務質(zhì)量，確定合約的完成情況。如果對其服務不滿意，由于市場上還有其他可提供內(nèi)審服務的外部人員，企業(yè)可以與聘用者簽訂長期價格協(xié)議或考慮重新引入內(nèi)審機構(gòu)。
6.外部審計組織具有先進的審計技術(shù)，豐富的審計經(jīng)驗，而且部分一流的會計公司還擁有獨特的質(zhì)量控制與保障制度。
因此，隨著內(nèi)部審計的發(fā)展以及外界對內(nèi)部審計要求的不斷提高，內(nèi)部審計外部化將是一種潮流。應該順應潮流，打破成規(guī)，以提升組織的價值、幫助組織達到目標。
（三）內(nèi)部審計的終極目標是增加組織價值
傳統(tǒng)內(nèi)部審計理論認為，內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證等職能。這種認識也反映在舊的內(nèi)部審計定義中。而國際內(nèi)部審計師協(xié)會在最新的《內(nèi)部審計定義》中認為：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務，其目標在于增加價值并改進組織的經(jīng)營。”這完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨立評價功能”論。
“增加價值和改進經(jīng)營”的提出，使得這一職業(yè)充滿前所未有的活力。在傳統(tǒng)概念下，內(nèi)部審計在很大程度上是為了降低代理成本而設(shè)計的，人們不關(guān)心它對企業(yè)經(jīng)營的貢獻，而且這種貢獻往往是無形的。而在如今的高度競爭且成本“過敏”的市場上，各大公司紛紛將其業(yè)務流程分為增值過程和非增值過程，然后盡可能地壓縮非增值過程，期望公司內(nèi)每一個人都為其創(chuàng)造價值。歸根到底，一個組織只有具有價值才有存在的必要，也才能夠存在下去，否則在社會上必無立足之地。因此任何活動，只有為企業(yè)創(chuàng)造或者增加價值，才能為組織所重視，才能存在下去。內(nèi)部審計如果還固守過去的陣地，只能被淘汰出局。新的角色定位要求內(nèi)部審計積極參與價值創(chuàng)造活動，這樣才能為自己的繼續(xù)存在爭得一席之地。內(nèi)部審計如果不以增加組織價值為目的，則為組織所不容。內(nèi)部審計在參與價值創(chuàng)造的同時，要向世人昭示其在價值創(chuàng)造過程中的貢獻，讓公司的管理部門、董事會及其他利害關(guān)系人了解其存在的必要性和重要性，這樣才能保持和提高職業(yè)地位。但需要注意的是，不應把成本降低的幅度或效率增長的幅度等作為衡量內(nèi)部審計工作績效的標準，這樣做會削弱其工作的客觀性。因為內(nèi)部審計工作對價值創(chuàng)造的貢獻往往是間接的。
同時，內(nèi)部審計關(guān)注的活動也因此提升至組織整體的層次，而不再是過去針對個人或某一部門的活動。其目標的核心定位于幫助一個企業(yè)達到戰(zhàn)略目標，即增加價值，還將內(nèi)部審計與企業(yè)的核心業(yè)務流程和關(guān)鍵成功因素聯(lián)結(jié)在一起。關(guān)注層次的提升，使得內(nèi)部審計從一個局部職能的“功能性思維”轉(zhuǎn)向從整體價值鏈來考慮問題和提出解決方案，從全局、長期著眼，促成各個部門各個方面的有效合作。這也在實質(zhì)上擴展了內(nèi)部審計的職能，并要求在內(nèi)部審計人員的招募、培訓、團隊構(gòu)建活動中充分考慮這方面的因素。
（四）將風險管理放到重要位置
在審計領(lǐng)域，“風險”一詞仿佛較多地與獨立審計相聯(lián)系。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計也著重于內(nèi)部控制制度和經(jīng)營機制。然而由于在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的不確定性，企業(yè)的風險也普遍增大，例如內(nèi)部的有財務和經(jīng)營信息不足、政策計劃和標準貫徹失敗、資產(chǎn)流失、資源浪費和無效使用等等，外部的有消費者偏好變化、國家宏觀政策調(diào)整、國際金融市場動蕩等等。因此企業(yè)迫切需要內(nèi)部審計通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法來評價和改進風險管理及控制、治理過程的效果。順應這種要求，新的定義中也加進了風險管理的內(nèi)容。企業(yè)的總體管理控制機制一般更傾向于把管理控制系統(tǒng)與組織的長遠目標，以及不能達到這些目標的風險聯(lián)系起來。為了幫助企業(yè)達到目標，必須重視風險管理。新定義表明控制不再是抽象的、暗含的，而是能實實在在地幫助組織進行風險管理和制定出有效的管理程序，而且對于每一種情形都有多種“正確的”的方法。風險控制體制使內(nèi)審人員必須隨著全球市場和競爭性質(zhì)的變化、新的資產(chǎn)形式的產(chǎn)生，以及信息獲取工具的變革而不斷改進控制手段。“一種控制手段適用于各種控制”的說法和通用的控制模式已不再存在。
風險控制系統(tǒng)也決定了鑒證與咨詢服務能為組織創(chuàng)造價值。在此方面不乏成功的實例。如某外貿(mào)集團公司下屬10多家子公司，集團內(nèi)部審計師對這些子公司2002年下半年業(yè)務合同簽訂與執(zhí)行情況進行了審核，發(fā)現(xiàn)在1000萬元以上大金額進口商品合同中僅豆粕一個商品就占16%，涉及金額5億元。按照國際慣例，購買豆粕須提前半年簽訂期貨合同。各子公司不約而同地進口豆粕，對整個集團來說占壓在某個商品上的資金過多，勢必會增大經(jīng)營風險。內(nèi)部審計師立即向集團管理層提出建議，豆粕進口須做套期保值以避免價格下降造成的經(jīng)營風險。果然2002年南美洲豆粕大豐收，豆粕國際市場價格一路狂跌。內(nèi)部審計師的建議使集團避免了近2億元的損失。
隨著國際經(jīng)濟一體化以及中國加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)間的競爭將日趨激烈。而內(nèi)部審計在幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標中具有不可替代的優(yōu)勢，因此日益受到管理當局的重視。但是中國的內(nèi)部審計無論在理論上還是實務中均有不少需要改進之處。如何抓住機遇，在提高企業(yè)競爭力的同時發(fā)展內(nèi)部審計職業(yè)，是每一個內(nèi)部審計人員面臨的重大課題。
審計課程
內(nèi)部審計標準
管理內(nèi)部審計職能
內(nèi)部審計專業(yè)實務標準
管理需要——內(nèi)部審計的工作方法
道德規(guī)范
內(nèi)部審計和公司治理
內(nèi)部審計和審計委員會
內(nèi)部部門的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計
舉報方案和行為規(guī)則
與外部審計師合作
欺詐發(fā)現(xiàn)和預防
建立以風險控制為導向的內(nèi)部審計流程
管理內(nèi)部審計活動
內(nèi)部審計組織與計劃
溝通和批準
資源管理
指導和開展內(nèi)部審計
工作底稿——記錄內(nèi)部審計活動
通過審計抽樣搜樣證據(jù)
審計報告與內(nèi)部審計溝通
向董事會和高層管理者報告
各階段過程的常用文書與表格
內(nèi)審的技術(shù)方法與實戰(zhàn)技巧
審查書面資料的方法
順查法與逆查法
詳查法與抽查法
客觀實物證實方法
盤點、調(diào)節(jié)、鑒定
發(fā)現(xiàn)挪用公款、循環(huán)入賬、暗炒期貨的蛀蟲
找到虛增庫存價值，調(diào)節(jié)利潤欺騙上級單位的幕后黑手
審計調(diào)查方法
觀察、詢問、函證、調(diào)查表
學會傾聽的技巧
別被審計對象牽著走
分析性復核方法
內(nèi)控控制符合性測試
舞弊與疏忽的防范
風險與控制自我評估
數(shù)據(jù)收集工具和技術(shù)
問題解決與決策制定
計算機化審計工具和技術(shù)
內(nèi)部審計工具下趨勢
HIPPA與日漸增長的隱私關(guān)注
持續(xù)性保障審計,XBRL和OLAP
內(nèi)部審計質(zhì)量保障與ASQ質(zhì)量審計
控制自我評估
發(fā)展趨勢
未來發(fā)展五大趨勢
新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計呈現(xiàn)出五大總體發(fā)展趨勢：內(nèi)部審計由合規(guī)導向型向管理導向型轉(zhuǎn)變；注重管理審計；審計工作方法標準化；審計職能組織集中化；通過內(nèi)部審計機制培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)理。
內(nèi)部審計由合規(guī)導向型向管理導向型轉(zhuǎn)變。企業(yè)調(diào)查顯示，有三分之一的企業(yè)內(nèi)部審計為管理導向型或偏向管理導向型，以增加企業(yè)內(nèi)部審計的附加值；另有約40%的企業(yè)把自己定義為介于合規(guī)導向型審計和管理導向型審計之間；而純合規(guī)導向型或偏合規(guī)導向型的企業(yè)只占了不到調(diào)查總數(shù)的30%。由此可見，大型國有企業(yè)應努力向國際接軌，從傳統(tǒng)的合規(guī)導向型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)向管理導向型內(nèi)部審計，幫助企業(yè)提升價值。
內(nèi)部審計重點由財務審計向管理審計轉(zhuǎn)變。企業(yè)調(diào)查顯示，近70%企業(yè)的內(nèi)部審計部門重視管理審計，通過審查流程和分析系統(tǒng)來提高企業(yè)的運行效率，并確保對業(yè)務流程和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性塑造。僅有6%的企業(yè)還未開展管理審計的業(yè)務。由此可見，財務報告和合規(guī)性審計在大型企業(yè)內(nèi)部審計職責中所占比例越來越少，而管理審計的業(yè)務將成為未來內(nèi)部審計的主要職責。國有企業(yè)應參考國際經(jīng)驗，完成其內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型。
內(nèi)部審計工作方法在企業(yè)范圍內(nèi)逐步標準化。隨著企業(yè)內(nèi)部審計向管理導向型轉(zhuǎn)變以及內(nèi)部審計管理工具部署的不斷加強，企業(yè)從事內(nèi)部審計的部門變得與其他專業(yè)服務行業(yè)的機構(gòu)（比如咨詢公司）非常類似，獨立地為企業(yè)提供大規(guī)模的綜合審計業(yè)務。企業(yè)調(diào)查顯示，67%的企業(yè)的內(nèi)審標準化處在一個平均水平，掌握高標準化內(nèi)部審計體系的企業(yè)比內(nèi)部審計標準化開展度低的企業(yè)多出了17%。同時，越來越多的企業(yè)利用適當?shù)腎T工具對財務報告和合規(guī)性審計進行自動分析，在這種情況下，審計問題往往通過系統(tǒng)化的IT風險分析進行識別。需要指出的是，雖然有超過60%的企業(yè)未配備集成的審計管理工具，但這些企業(yè)通常只是進行小規(guī)模的內(nèi)部審計；當企業(yè)涉及較大規(guī)模的內(nèi)部審計工作時，它們往往會引入適用的管理軟件或者內(nèi)部開發(fā)相應的管理工具。只有不到40%的企業(yè)未使用任何審計軟件。
內(nèi)部審計職能組織由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計職能的集中化管理有助于企業(yè)執(zhí)行較為簡單的標準化審計流程，同時確保企業(yè)更加有效地部署內(nèi)部資源。對標顯示了內(nèi)部審計職能基本集中或完全集中管理的企業(yè)占了調(diào)查對象的75%，僅有四分之一的企業(yè)采用了分散式或較為分散的內(nèi)部審計職能體系。由此可見，大部分的國際大型企業(yè)都選擇了對其內(nèi)部審計職能進行集中化的管理。這種方式不僅有利于內(nèi)部審計資源的調(diào)動，也增加了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)的獨立性以及公司董事會對內(nèi)部審計的管控。大型國有企業(yè)應努力與國際先進實踐靠攏，集中化管理內(nèi)部審計職能，促進企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型。
企業(yè)傾向由內(nèi)部審計機制培養(yǎng)自己的經(jīng)理。企業(yè)完成了對內(nèi)部審計人員要求上的重大轉(zhuǎn)變，內(nèi)審成為準經(jīng)理培養(yǎng)的一個重要步驟，審計師成為企業(yè)各業(yè)務職能部門準經(jīng)理的候選人。調(diào)查顯示，大部分（80%以上）的企業(yè)采用了招聘合乎崗位需求的審計師，并通過行之有效的職業(yè)生涯培養(yǎng)方法，最終使審計師晉升成為企業(yè)準經(jīng)理的內(nèi)審人力資源戰(zhàn)略。國際大型企業(yè)的這項舉措增加了內(nèi)部審計職位的吸引力，為企業(yè)招攬了大量高素質(zhì)的人才從事內(nèi)部審計工作。大型國有企業(yè)應參考它們的做法，調(diào)整內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展方向，以吸引更多高素質(zhì)的人才加入到企業(yè)內(nèi)部審計的隊伍中來。
參考資料 >