應稅車船指的是在中國境內依法到公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛和船舶。其應稅范圍涵蓋機動車、非機動駁船等，而非機動車、拖拉機、捕撈養殖漁船及軍警車船等特定類型可享受免稅政策。
法律定義
車船稅是對中國境內按規定在公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其類型，按照規定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一種財產稅。自2007年7月1日起，車主在投保交強險時需要同時繳納車船稅。
車輛分類
非機動車
非機動車是指以人力或畜力驅動的車輛，如符合國家標準的殘疾人機動舒適康、電動自行車等。非機動船是沒有動力裝置，依賴外部力量驅動的船舶。非機動駁船是在船舶管理部門登記為駁船的非機動船。
拖拉機
拖拉機是指在農業（農業機械）部門登記為拖拉機的車輛。
漁業船舶
捕撈、養殖漁船是指在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或養殖船的漁業船舶。不包括在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船以外類型的漁業船舶。
軍隊、武警專用車船
軍隊、武警專用車船是指按照規定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領取軍用牌照、武警牌照的車船。
警用車船
警用車船是指公安機關、國家安全機關、監獄、勞動教養管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執行警務的專用船舶。
外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員
這些機構和個人在辦理免稅事項時，應向主管地方稅務機關出示身份證明文件和車船所有權證明文件，并說明免稅的理由。
納稅義務發生時間
如果納稅人未按規定到槳輪船管理部門辦理應稅車船登記手續，則以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。對于未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的情況，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間。
新車船購置稅
第十三條購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為：應納稅額=（年應納稅額/12）*應納稅月份數。
已完稅車船被盜搶、報廢、滅失
在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶槳輪船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。
代收代繳
第十五條由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的，納稅人應在購買機動車交通事故責任強制保險的同時繳納車船稅。
提供相關信息
納稅人應向主管地方稅務機關和扣繳義務人提供車船的相關信息。拒絕提供的，將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定處理。
減免稅證明
已完稅或者按照條例第三條第（七）項、條例第四條規定減免車船稅的車輛，納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時，應向扣繳義務人提供地方稅務機關出具的本年度車船稅的完稅憑證或減免稅證明。未能提供完稅憑證或減免稅證明的，應在購買保險時按照當地車船稅稅額標準計算繳納車船稅。
異議處理
第十八條納稅人對扣繳義務人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務機關提出。
報銷流程
第十九條納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，無需另行向地方稅務機關申報納稅。
代收代繳證明
第二十條扣繳義務人在代收車船稅時，應當在機動車交通事故責任強制保險的保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規定外，扣繳義務人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險單，到主管地方稅務機關開具完稅憑證。
解繳稅款
第二十一條扣繳義務人應及時解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務機關申報。解繳稅款的具體期限由各省、自治區、直轄市地方稅務機關依照法律規定確定。
扣繳手續費
第二十二條地方稅務機關應按照規定支付扣繳義務人代收代繳車船稅的手續費。
載客汽車分類
第二十三條條例《車船稅稅目稅額表》中的載客汽車，劃分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個子稅目。其中，大型客車是指核定載客人數大于或者等于20人的載客汽車；中型客車是指核定載客人數大于9人且小于20人的載客汽車；小型客車是指核定載客人數小于或者等于9人的載客汽車；微型客車是指發動機氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車。每個子類別的每年稅額幅度分別為：
- 大型客車：480元至660元；
- 中型客車：420元至660元；
- 小型客車：360元至660元；
- 微型客車：60元至480元。
其他車輛分類
第二十四條條例《車船稅稅目稅額表》中的三輪汽車，是指在車輛管理部門登記為三輪汽車或三輪農用運輸車的機動車。條例《車船稅稅目稅額表》中的低速貨車，是指在車輛管理部門登記為低速貨車或四輪農用運輸車的機動車。第二十五條條例《車船稅稅目稅額表》中的專項作業車指裝有專用設備或器具，用于專項作業的機動車；輪式專用機械車指具有裝卸、挖掘、平整等設備的輪式自行機械。專項作業車和輪式專用機械車的計稅單位為自重每噸，每年稅額為16元至120元。具體適用稅額由省級政府參照卡車的稅額標準在規定的幅度內確定。第二十六條客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。
船舶分類
第二十七條條例《車船稅稅目稅額表》中的船舶，其稅額根據凈噸位劃分，具體適用稅額如下：
- 凈噸位小于或等于200噸的，每噸3元；
- 凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；
- 凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；
- 凈噸位10001噸及其以上的，每噸6元。
拖船分類
第二十八條條例《車船稅稅目稅額表》中的拖船，是指專門用于拖（推）動運輸船舶的專業作業船舶。拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。
計稅標準
槳輪船稅的計稅標準以車船管理部門核發的車船登記證書或行駛證書相應項目所載數額為準。納稅人未按規定到車船管理部門辦理登記手續的，計稅標準以車船出廠合格證明或進口憑證相應項目所載數額為準；若無法提供此類證明，由主管地方稅務機關根據車船自身狀況并參照同類車船核定。車輛自重尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型槳輪船，一律按照1噸計算。
參考資料 >
【政務溫馨提示】2024年度船舶車船稅繳納須知.微信公眾平臺.2024-10-28
國家稅務總局廈門市稅務局.國家稅務總局廈門市稅務局.2024-10-28
車船使用費的定義是什么?.汽車之家.2024-10-28