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發票（Invoice）是單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務以及其他經營活動中，開具、取得的收付款憑證。?發票由稅務機關主管，負責管理和監督發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷等。發票具有合法性、真實性、統一性、及時性等特征。發票在經濟活動中具有重要意義，是最基本的會計原始憑證之一，是稅務機關控制稅源、征收稅款的重要依據，是監督國家經濟活動、維護國家經濟秩序、保護國家財產安全的重要手段。

發票是社會生產力的產物，隨著人類“核算”行為的產生而產生，是為逐步滿足“核算”的需要而發展的。中國自西周時期開始出現發票的雛形“書契”，此后不斷發展成為現在的發票。國際上的發票起源則可追溯至公元前3000年，古代美索不達米亞烏魯克地區產生了發票徽章。發票主要包括數電票、增值稅專用發票（含增值稅電子專用發票）、增值稅普通發票（含電子普通發票、卷式發票、通行費發票）、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票等類型。發票內容一般包括票頭、字軌號碼、聯次及用途、客戶名稱、銀行開戶賬號、商（產）品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、金額，以及大小寫金額、經手人、單位印章、開票日期等。發票的使用流程一般為提供資料申請發票、在當地主管地稅機關領取發票、開具發票以及保管發票。

中國現行的發票政策有《中華人民共和國發票管理辦法》以及《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》，國際上則有《捷克共和國電子發票領域共同方法宣言》和歐盟《電子發票指導綱要》等相關政策。

歷史發展

國際

考古學發現了在古代美索不達米亞相當于發票的東西——封在粘土中的徽章。這些徽章強調了書寫和計算的經濟和功利根源。在烏魯克（公元前3000年）出土的楔形文字片中，有85%是經濟記錄，埃及神廟和宮殿的記錄也與此類似。

中國

起源

發票是社會生產力的產物，隨著人類“核算”行為的產生而產生的，是為逐步滿足“核算”的需要而發展的。

《周易·系辭下》曾記載，“上古結繩而治，后世圣人，易之以書契”，“書契”替代了原始的“結繩記事”，開始具有出售方會計核算的原始憑據的功能，這就是發票的雛形。

中國古代的發票稱為“發奉”，意為“發出奉上”，帶有一種謙恭和儒雅。又稱“抄奉”“發條”。古代的發票沒有統一的格式，一般采用毛筆書寫，執筆者多為書法功力深厚的賬房先生，因此古代的發票往往具有一定的書法鑒賞價值。

發展

奴隸社會

西周王朝統治時期，商業已成為社會經濟生活中重要的部門。“書契”內在結構開始分離，其中的券約分離出來后，稱之為“契”。這時的“契”為經濟，法律方面的原始證明文件。此后，契在經濟交往活動中便具有原始證明的作用。如當時較為通用的“木榜”，即預約買賣的券契，它是竹簡或木之類的書寫物。“木榜”是當時作為買賣雙方的信物和憑據。如果一方隨意毀壞，還要承擔法律責任。

此外，在西周時的市場上，還使用一種叫“質劑”的交易憑據。所謂“質劑”，據《周禮·地官·質人》記述，就是凡經營貨物，均以券書作為憑據。質劑均為竹木制品，交易時書寫兩扎，買賣雙方各執一扎。質劑由官府制作，上面蓋有官印。可見，那時的經濟交往憑據就已歸政府部門統一管理，并開始實行“分聯”使用了。

封建社會

春秋戰國時，中國民間商人在交易時所用的一種券書，形式上同西周時所用的券書一樣，既當作成交時的憑據使用，又以此代替會計籍書。在使用時，也是書在竹、木簡片之上。所不同的是這時的券書寫好后，是從中一剖為二，雙方各執一券為據。通常是買主執右券，賣者執左券。到了西漢時代，人們已開始利用券約的形式對經濟交往活動進行有效的約束。其中最突出的是對比較大的商品交易行為，事先要簽訂券約，然后憑券約領取實物。從東晉時代看，那時的經濟交往憑據——發票，已成為政府官員稽征稅款的依據。即根據成交數額的大小，計算應納稅額的多少。

到了唐代，類似發票的原始憑據，雖然在名稱上仍然稱之為契或券，但這時的契卻分為木契和紙契兩種。其中木契具有雌雄之別，通常是一雌數雄。雌的即相當于現在銷貨發票的“正聯”，雄的相當于其它“副聯”。這大概就是多聯式發票的雛型。宋代時期，政府收取稅款時的計稅依據——發票，已經開始實行統一化格式。即分為契稅類和牙稅類兩種。其中，牙稅始于趙頊元豐年間。由于有了統一格式，給稅款的征收帶來了許多方便。“契稅”和“牙稅”都是官方對發票的稱呼而已。在眾多的民間交易中，人們則仍同唐代一樣，把生產和流通過程中所使用的發票，稱之為“帖”或“帖子”。到了元代，對一般的出納憑證，大體沿用宋代的講法，稱其為“券”、“契”，或稱其為“單狀”。在錢糧收支活動中還有一種原始憑證叫做“赤厲”。

明朝政府實行比較嚴格的經濟勘合制度，是以經濟憑證為基本依據的，離開合法的經濟憑證作為財物收支勘合的依據，其勘合制度便無法執行。所以，在明代對經濟憑證的運用水平也得到明顯的提高。明代通用的經濟憑證，一般有券、單、票、帖、狀五種名稱，這五種經濟憑證的運用貫穿于王朝財政收支過程的始終。凡收入，須有收入類憑證作為依據，凡支出則須有支出類憑證作為依據。進有憑，出有據，基本上成為明朝政府財政收支的一項基本原則。

在清代，稅征部門和財物保管部門對會計憑證的運用有了進一步提高。當時采取以用印控制憑證，以憑證控制錢糧，以經濟法制控制用印的辦法進行交叉控制。稅征部門凡征稅，必以憑證為據。財物入庫須有驗收憑證，支出須有付出憑證，這些是帳務處理的直接依據。清代對于財物支出環節的控制要嚴于收入環節。到光緒年間，對各類收支憑證，都有了統一要求，并統一頒發使用，這是中國經濟交往憑證——發票運用方面的明顯進步。

民國時期

在北洋政府所頒行的“普通官廳簿記”中，確認了原始憑證在會計方法體系中的地位與作用，并明確提出凡帳面記錄必須以合法原始憑證作為依據的這一原則。當時對原始憑證的運用與控制，開始貫穿于會計核算的始終。凡分類簿登記，必須注明單據的號數。此外，在“審計法”中還規定，凡各官署的憑證，必須由官署稽核后保存，并作為定期報告依據之一。

到了民國時期，已在原始憑證的基礎上又產生了記帳憑證。記帳憑證一方面能夠起到證實經濟事項的完成及明確會計事項經濟責任的作用；另一方面又是進行科學分類的合法依據，通過它能夠把種類繁多、內容不同、格式不一的原始憑證按科學分類的要求組合起來，以便正確地作出會計分錄。民國政府在“統一會計制度”“會計法”以及“一致規定”中對原始憑證與記帳憑證的種類及記帳方法等都作出了明確的規定。同時，對憑證的編號、裝訂、保管與銷毀等也都有具體規定，從而使會計核算的水平得到提高。

中華人民共和國時期

新中國成立初期，中國發票的名稱仍未統一。有的稱“銷貨證明書”，有的稱“發貨票”，但大都開始有治稅、報賬的新功能，證明作用從單純的購貨銷貨買賣關系擴展為稅收征納關系。治稅范圍也從民國時期單純的發票貼花方式擴展涉及到貨物稅、營業稅、所得稅等多個稅種。在經歷了全面建設時期的工商稅簡化統一、文革時期的稅務機構破壞、十一屆三中全會后的稅收強化管理，發票起伏不定的發展曲線終于在1986年得到了穩定。1986年8月19日，財政部制定頒發了《全國發票管理暫行辦法》，對發票管理的范圍、發票的內容和違章處罰等都做出了統一規定。至此，發票才擁有了全國統一的名稱。

2024年11月24日，國家稅務總局對外發布公告稱，自同年12月1日起，在中國正式推廣應用數電發票。

基本概念

定義

發票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務以及其他經營活動中，開具、取得的收付款憑證。?

發票是指經濟活動中，由出售方向購買方簽發的文本，內容包括向購買者提供產品或服務的名稱、質量、協議價格。除了預付款以外，發票必須具備的要素是根據議定條件由購買方向出售方付款，必須包含日期和數量，是會計賬務的重要憑證。中國會計制度規定有效的購買產品或服務的發票稱為稅務發票。政府部門收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣，但多被統稱為行政事業收費收款收據。為內部審計及核數，每一張發票都必須有獨一無二的流水賬號碼，防止發票重復或跳號。

作用

發票在中國社會經濟活動中具有重要的意義和作用。

1.發票具有合法性、真實性、統一性、及時性等特征，是最基本的會計原始憑證之一；

2.發票是記錄經濟活動內容的載體，是財務管理的重要工具；

3.發票是稅務機關控制稅源，征收稅款的重要依據；

4.發票是國家監督經濟活動，維護經濟秩序，保護國家財產安全的重要手段。

參考資料：

主管機關

發票的主管機關是稅務機關，管理和監督發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。

主要類型

按材質分類

按性質分類

專票與普票使用的主體不同，增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批準后由當地的稅務機關代開；普通發票則可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用。

按車銷售分類

主要要素

一般包括

發票內容一般包括：票頭、字軌號碼、聯次及用途、客戶名稱、銀行開戶賬號、商（產）品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、金額，以及大小寫金額、經手人、單位印章、開票日期等。實行增值稅的單位所使用的增值稅專用發票還應有稅種、稅率、稅額等內容。1993年1月1日全國實行統一發票后，發票聯必須套印：“發票監制章”，統一后的“發票監制章”形狀為橢圓形，規管長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬0.1厘米，內環加一細線。上環刻制“全國統一發票監制章”字樣，下環刻有“稅務局監制”字樣，中間刻制監制稅務機關所在地省（市、區）、市（縣）的全稱或簡稱，字體為正楷，印色為大紅色，套印在發票聯票頭中央。

基本聯次

一般，增值稅專用發票的基本聯次共三聯，各聯規定的用途如下：

（增值稅普通發票的基本聯次一般有2聯，即記賬聯和發票聯，比增值稅專用發票少了抵扣聯）

增值稅專用發票的外觀和版式，包括票面上的基本要素，如發票代碼、發票號碼、開票日期、購買方和銷售方信息等。增值稅專用發票規格一般為240mm×140mm。?

電子專票縱向分為票頭、購買方、應稅明細和合計、銷售方和票尾五個部分，高度分別為30、22、52、20和16毫米。不包含票頭、票尾的內框尺寸為201*94毫米。發票規格為215mm×140mm。

機動車銷售統一發票為電腦六聯式發票。即第一聯發票聯（購貨單位付款憑證），第二聯抵扣聯（購貨單位扣稅憑證），第三聯報稅聯（車購稅征收單位留存），第四聯注冊登記聯（車輛登記單位留存），第五聯記賬聯（銷貨單位記賬憑證），第六聯存根聯（銷貨單位留存）。第一聯印色為棕色，第二聯印色為綠色，第三聯印色為紫色，第四聯印色為藍色，第五聯印色為紅色，第六聯印色為黑色。發票代碼、發票號碼印色為黑色。發票規格為241mm×177mm。

增值稅普通發票分為二聯票和五聯票，第一聯：記賬聯，銷貨方記賬憑證；第二聯：發票聯，購貨方扣稅憑證；第三聯至第五聯由發票使用單位自行安排使用。發票規格為240mm×140mm。

增值稅普通發票（卷票）為定長發票。發票寬度有76mm、57mm兩種，長度固定為177.8mm。發票基本聯次為一聯，即“發票聯”。發票印制的基本內容包括：發票名稱、發票監制章、發票聯、發票代碼、發票號碼、黑標定位符和二維碼等。發票印制二維碼中包含發票代碼和發票號碼信息，用于發票查驗時的快速掃描錄入。

《二手車發票》為一式五聯計算機票。計算機票第一聯為發票聯，印色為棕色；第二聯為轉移登記聯（公安車輛管理部門留存），印色為藍色；第三聯為出入庫聯，印色為紫色；第四聯為記賬聯，印色為紅色；第五聯為存根聯，印色為黑色。二手車銷售統一發票的規格為241mm×178mm，其發票號碼為8位，按年度分批次編制。

發票印制

發票準印證由國家稅務總局統一監制，省稅務機關核發，稅務機關應當對印制發票企業實施監督管理，對不符合條件的，應當取消其印制發票的資格；全國統一的發票防偽措施由國家稅務總局確定，省稅務機關可以根據需要增加本地區的發票防偽措施，并向國家稅務總局備案；發票防偽專用品應當按照規定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應當在稅務機關監督下集中銷毀；全國統一發票監制章是稅務機關管理發票的法定標志，其形狀、規格、內容、印色由國家稅務總局規定；全國范圍內發票換版由國家稅務總局確定；省、自治區、直轄市范圍內發票換版由省稅務機關確定；發票換版時，應當進行公告；監制發票的稅務機關根據需要下達發票印制通知書，被指定的印制企業必須按照要求印制；發票印制通知書應當載明印制發票企業名稱、用票單位名稱、發票名稱、發票代碼、種類、聯次、規格、印色、印制數量、起止號碼、交貨時間、地點等內容。印制發票企業印制完畢的成品應當按照規定驗收后專庫保管，不得丟失。廢品應當及時銷毀。

根據現行《中華人民共和國發票管理辦法》，對發票的印制做出如下規定：

（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；

（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

稅務機關應當按照政府采購有關規定確定印制發票的企業。

發票實行不定期換版制度。

發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

禁止在境外印制發票。

發票使用

申請

商業申請發票所需資料

服務業申請發票所需資料

領購

增值稅專用發票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數量不超過25份。

增量：適用于金額不高，但是開票量大的公司，如：小商鋪。

增版：適用于客單價高的企業，這類企業的特點是金額大，但開票量相對較小。

凡繳納營業稅的納稅人在辦理完稅務登記的同時到當地主管地稅機關發票銷售窗口，領取發票領購簿按照經營項目購買發票。再次購領發票的納稅人需按上次購買的發票存根到發票銷售窗口驗舊購新。辦理停業、注銷、遷移登記的納稅人，持已使用的發票存根和未使用的普通發票到主管地稅機關發票銷售窗口辦理發票查驗繳銷手續。

增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定的企業印制。發票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業生產。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷要求，由國家稅務總局規定。發票監制章由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局制作。發票應當套印全國統一發票監制章，作為稅務機關管理發票的法定標志。發票實行不定期換版制度。

辦理停業、注銷、遷移登記的發票手續：需帶《稅務登記證》副本；發票購領簿；經辦人居民身份證或其他有效證件；已開具發票存根和未開具的發票。購領發票手續：首次購領手續：需帶《稅務登記證》副本；《票管人員資格證》；經辦人居民身份證或其他有效證件；發票購用申請單或企業自印發票申請單；發票票樣（屬自印發票）。再次購領發票手續：需帶發票購領簿；發票領用申請單或企業自印發票申請單；發票票樣（屬自印發票）。

開具

普通發票的開具

參考資料：

增值稅專用發票的開具

納稅人自行開具

增值稅小規模納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發票。選擇自行開具發票的小規模納稅人不再由稅務機關代開發票。小規模納稅人應根據開具專用發票的銷售額計算應納稅額，并在規定的納稅申報期內向稅務機關申報并繳納稅款。在填寫納稅申報表時，應將當期開具專用發票的銷售額按照3%和5%的征收率分別填寫在相應欄次中。

稅務機關代開

符合條件的納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發票。保險、證券、信用卡和旅游等企業可委托代理人申請匯總代開發票。個人委托單位出租不動產可由受托單位代開發票。提供貨物運輸的小規模納稅人可就近申請代開發票。跨縣提供建筑服務的小規模納稅人可向發生地稅務機關申請代開發票。轉讓不動產的小規模納稅人可向不動產所在地稅務機關申請代開。單位和個體工商戶出租不動產可向不動產所在地稅務機關申請代開發票。個人銷售不動產給非個人的，可申請代開發票。

納稅人有下列行為不得開具增值稅專用發票

向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的；銷售報關出口的貨物；在境外銷售應稅勞務；將貨物用于非應稅項目；將貨物用于集體福利和個人福利；將貨物無償贈送他人；提供非應稅勞務轉讓無形資產或銷售不動產。向小規模納稅人銷售應稅項目可以不開具專用發票。

保管

要建章立制；設置臺賬；定期保存，已開具的發票存根聯和發票登記簿及賬冊應當保存5年，保存期滿報經國稅機關查驗后銷毀。增值稅專用發票要專人保管；放在保險柜內；設置領、用、存登記簿；取得的發票抵扣聯裝訂成冊；已開具的存根保存5年，期滿后報主管稅務機關查驗后銷毀；未經批準，不得跨規定的區域攜帶、郵寄、運輸空白的發票；禁止攜帶、郵寄、運輸空白的發票出入境。

納稅人發生丟失、被盜增值稅專用發票和普通發票時，應于當日書面報告主管稅務機關，在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢，并接受稅務機關處罰。丟失、被盜增值稅專用發票的，納稅人應在事發當日書面報告國稅機關，并在《中國稅務報》公開聲明作廢。

根據現行《中華人民共和國發票管理辦法》，對發票的領用做出如下規定：

單位和個人領用發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。

禁止非法代開發票。

臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領用發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。

發票檢查

專用發票

以上資料參考：

普通發票

以上資料參考：　

根據現行《中華人民共和國發票管理辦法》，對發票的檢查做出如下規定：

（一）檢查印制、領用、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；

（二）調出發票查驗；

（三）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

（五）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

管理政策

中國相關政策

《中華人民共和國發票管理辦法》

《中華人民共和國發票管理辦法》于1993年12月12日國務院批準，1993年12月23日財政部令第6號發布。根據2010年12月20日《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》進行第一次修訂，根據2019年3月2日《國務院關于修改部分行政法規的決定》進行第二次修訂，根據2023年7月20日《國務院關于修改和廢止部分行政法規的決定》進行第三次修訂。

第六章、罰則

參考資料：（由于具體的使用等政策在上文已提及，此處主要收錄懲罰政策）

《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》

《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》于2011年2月14日國家稅務總局令第25號公布，根據2014年12月27日《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法實施細則〉的決定》第一次修正；根據2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規章的決定》第二次修正；根據2019年7月24日《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》第三次修正；根據2024年1月15日《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法實施細則〉的決定》第四次修正。