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出口稅（外文名：export duties）是指出口國海關在本國貨物和物品輸往國外時對出口商或出境的個人征收的一種關稅。征稅對象不限于作為商品流通而進出境的外貿貨物，還可能包括旅客攜帶、托運或郵寄的物品。

征收出口稅在十七、八世紀時曾是歐洲各國的重要財政來源，十九世紀資本主義迅速發展后，各國認識到征收出口稅不利于本國的生產和經濟的發展，因為出口稅增加了出口貨物的成本，會提高本國產品在國外的售價，從而降低了同外國產品的市場競爭能力，影響了本國產品的出口，因此十九世紀后期各國相繼取消了出口稅。但還有少數國家，主要是一些經濟不發達的國家，還征收出口稅。1951年5月10日，中國政府公布了《中華人民共和國海關進出口稅則》以后，到1982年的30多年中，對出口貨物基本上免征關稅。1982年6月起，為了限制某些產品，尤其是資源性產品的出口，對三十四種大宗出口商品開征出口稅。1985年，中國政府又進一步修改了《中華人民共和國海關進出口稅則》，并決定對某些出口商品減征出口稅。1985年3月1日起，由原來對三十四種減為二十三種出口商品征收出口稅。1987年1月1日起，又將現行征收出口稅的品種由二十三種進一步減為七種，同時對生絲開征出口稅。2003年10月29日，國務院第26次常務會議通過了《中華人民共和國進出口關稅條例》并公布自2004年1月1日起施行。

出口稅按照出口貨物的完稅價格征收。出口貨物應當以海關審查確定的貨物售與國外客商的離岸價格，扣除出口稅后作為完稅價格。關稅的種類繁多，依據不同的標準和分類方法，按征稅方式分為從價稅、從量稅、滑準稅、復合稅、選擇稅等。按征稅性質分為最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等。?征收出口稅是源于限制不利于本國經濟發展的貨物出口的需要，會增加出口商品成本，削弱其國際競爭力。

名詞解釋

出口稅（export duties），是指本國貨物出境時，由海關征收的關稅。根據國家海關稅則對輸出關境的貨物所征收的稅，出口稅按照出口貨物的完稅價格征收。出口貨物應當以海關審查確定的貨物售與國外客商的高岸價格，扣除出口稅后作為完稅價格。通常，世界各國，尤其是發達的資本主義國家，為了不增加出口商品成本，提高在國際市場上的競爭能力，一般不征此稅，而在下列情況下才酌量征收：（1）為保護本國工業生產的需要，必須藏少某些國產原料出口；（2）為保護本國資源，必須減少某些資源性產品出口；（3）出口本國在世界市場上具有壟斷地位的商品；（4）發生戰爭時，為增加財政收入而不得不對某些出口商品征收關稅。（4）發生戰爭時，為增加財政收入而不得不對某些出口商品征收關稅。

歷史沿革

國際

中國

1951年5月10日，中國政府公布了《中華人民共和國海關進出口稅則》以后，到1982年的30多年中，對出口貨物基本上免征關稅。這個期間，只有在很短的時間里曾經對四種商品征收出口稅。1982年6月起，為了限制某些產品，尤其是資源性產品的出口，對三十四種大宗出口商品開征出口稅。1985年，中國政府又進一步修改了《中華人民共和國海關進出口稅則》，并決定對某些出口商品減征出口稅。1985年3月1日起，由原來對三十四種減為二十三種出口商品征收出口稅。1987年1月1日起，又將現行征收出口稅的品種由二十三種進一步減為七種，同時對生絲開征出口稅。也就是說，目前海關僅對八種出口商品征收出口稅。除生絲（未加捻）以外，其它七個品種是：生銻、鎢礦砂及其精礦、銻、山羊板皮、生藤、鰻魚苗、栗和鮮、冷、凍對蝦屬。稅率在10—60%之間，共六級。

2003年10月29日，國務院第26次常務會議通過了《中華人民共和國進出口關稅條例》并公布自2004年1月1日起施行。

征收目的與作用

通常，世界各國，尤其是發達的資本主義國家，為了不增加出口商品成本，提高在國際市場上的競爭能力，一般不征此稅，而在下列情況下才酌量征收：（1）為保護本國工業生產的需要，必須減少某些國產原料出口；（2）為保護本國資源，必須減少某些資源性產品出口；（3）出口本國在世界市場上具有壟斷地位的商品；（4）發生戰爭時，為增加財政收入而不得不對某些出口商品征收關稅。

征收范圍

出口稅按照出口貨物的完稅價格征收。出口貨物應當以海關審查確定的貨物售與國外客商的離岸價格，扣除出口稅后作為完稅價格。

稅收種類

按征稅對象分為進口關稅、出口關稅，即以進口和出口兩個流向的貨物為標準對關稅進行分類。按征稅方式分為從價稅、從量稅、滑準稅、復合稅、選擇稅等。按征稅性質分為最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等。?

按征稅方式分為

從價稅、從量稅、滑準稅、復合稅、選擇稅等。

從價稅

是以貨物的完稅價格作為計稅依據而課征的關稅。從價稅的稅率表現為貨物價格的百分比數值。從價稅的計算公式為：從價稅稅額＝進口貨物總值（完稅價格）×從價稅率。?

從量稅

是以貨物的計量單位（如重量、數量、長度、容量、面積等）作為計稅依據而課征的關稅。其中，重量單位是最常用的從量稅計量單位。從量稅的計算公式為：從量稅稅額＝貨物計量單位數×從量稅率。?

滑準稅

是指關稅的稅率隨著進口貨物價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低。中國對關稅配額外進口一定數量的棉花實行滑準稅。?

復合稅

是對同一稅目的貨物同時使用從量和從價兩種計稅標準而課征的關稅。復合稅按從量、從價的主次不同又可分為兩種情況：一種是以從量稅為主加征從價稅，即在對每單位進口商品征稅的基礎上，再按其價格加征一定比例的從價稅。另一種是以從價稅為主加征從量稅，即在按進口商品的價格征稅的基礎上，再按其數量單位加征一定數額的從量稅。?

選擇稅

是對同一稅目的貨物同時有從量和從價兩種稅率，征稅時由海關選擇其中一種征稅，作為該種貨物的應稅關稅額。

按征稅性質

按征稅性質分為最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等。?

最惠國稅率

是指根據最惠國待遇條款而適用的稅率。原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，原產于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物，以及原產于中華人民共和國境內的進口貨物，適用最惠國稅率。?

協定稅率

是指按照簽署的貿易協定或優惠貿易安排實行的關稅稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用協定稅率。?

特惠稅率

是指為給予最不發達國家的特定優惠關稅待遇而適用的稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用特惠稅率。?

普通稅率

是指對原產地不明的進口貨物，以及不屬于適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的國家或者地區的進口貨物適用的稅率。 ?

關稅配額稅率

是實行關稅配額管理的進口貨物適用的稅率，即在一定時期內，關稅配額內的進口貨物按關稅配額稅率征收關稅，超過配額的進口貨物則按其他適用的稅率征收關稅。?

影響

過去有些國家曾因災欠害，用出口稅限制谷物等出口；或在戰時，用出口稅限制一些戰略物資出口。仍有些國家采用出口稅，其目的是為了限制本國自有大量需求而又供應不足的商品出口，或為了防止本國某些有限的自然資源耗竭，或利用出口稅控制和調節某種商品的出口流量，防止盲目出口，以穩定國內外市場價格，爭取在國外市場保持有利價格。

相關法律法規

第一章　總則

第一條　為了貫徹對外開放政策，促進對外經濟貿易和國民經濟的發展，根據《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）的有關規定，制定本條例。

第二條　中華人民共和國準許進出口的貨物、進境物品，除法律、行政法規另有規定外，海關依照本條例規定征收進出口關稅。

第三條　國務院制定《中華人民共和國進出口稅則》（以下簡稱《稅則》）《中華人民共和國進境物品進口稅稅率表》（以下簡稱《進境物品進口稅稅率表》），規定關稅的稅目、稅則號列和稅率，作為本條例的組成部分。

第四條　國務院設立關稅稅則委員會，負責《稅則》和《進境物品進口稅稅率表》的稅目、稅則號列和稅率的調整和解釋，報國務院批準后執行；決定實行暫定稅率的貨物、稅率和期限；決定關稅配額稅率；決定征收反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅、報復性關稅以及決定實施其他關稅措施；決定特殊情況下稅率的適用，以及履行國務院規定的其他職責。

第五條　進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。

第六條　海關及其工作人員應當依照法定職權和法定程序履行關稅征管職責，維護國家利益，保護納稅人合法權益，依法接受監督。

第七條　納稅義務人有權要求海關對其商業秘密予以保密，海關應當依法為納稅義務人保密。

第八條　海關對檢舉或者協助查獲違反本條例行為的單位和個人，應當按照規定給予獎勵，并負責保密。

第二章　進出口貨物關稅稅率的設置和適用

第九條　進口關稅設置最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。出口關稅設置出口稅率。對出口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。

第十條　原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，原產于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物，以及原產于中華人民共和國境內的進口貨物，適用最惠國稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用協定稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用特惠稅率。原產于本條第一款、第二款和第三款所列以外國家或者地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物，適用普通稅率。

第十一條　適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率。

第十二條　按照國家規定實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅率；關稅配額外的，其稅率的適用按照本條例第十條、第十一條的規定執行。

第十三條　按照有關法律、行政法規的規定對進口貨物采取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照《中華人民共和國反傾銷條例》《中華人民共和國反補貼條例》和《中華人民共和國保障措施條例》的有關規定執行。

第十四條　任何國家或者地區違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿易協定及相關協定，對中華人民共和國在貿易方面采取禁止、限制、加征關稅或者其他影響正常貿易的措施的，對原產于該國家或者地區的進口貨物可以征收報復性關稅，適用報復性關稅稅率。征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定并公布。

第十五條　進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。轉關運輸貨物稅率的適用日期，由海關總署另行規定。

第十六條　有下列情形之一，需繳納稅款的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率：（一）保稅貨物經批準不復運出境的；（二）減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的；（三）暫準進境貨物經批準不復運出境，以及暫準出境貨物經批準不復運進境的；（四）租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

第十七條　補征和退還進出口貨物關稅，應當按照本條例第十五條或者第十六條的規定確定適用的稅率。因納稅義務人違反規定需要追征稅款的，應當適用該行為發生之日實施的稅率；行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。

第三章　進出口貨物完稅價格的確定

第十八條　進口貨物的完稅價格由海關以符合本條第三款所列條件的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并按照本條例第十九條、第二十條規定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。進口貨物的成交價格應當符合下列條件：（一）對買方處置或者使用該貨物不予限制，但法律、行政法規規定實施的限制、對貨物轉售地域的限制和對貨物價格無實質性影響的限制除外；（二）該貨物的成交價格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定；（三）賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進口后轉售、處置或者使用而產生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照本條例第十九條、第二十條的規定進行調整；（四）買賣雙方沒有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產生影響。

第十九條　進口貨物的下列費用應當計入完稅價格：（一）由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費；（二）由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用；（三）由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用；（四）與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的費用；（五）作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關的特許權使用費；（六）賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉售、處置或者使用的收益。

第二十條　進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：（一）廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；（二）進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費；（三）進口關稅及國內稅收。

第二十一條　進口貨物的成交價格不符合本條例第十八條第三款規定條件的，或者成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：（一）與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內銷售的相同貨物的成交價格；（二）與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內銷售的類似貨物的成交價格；（三）與該貨物進口的同時或者大約同時，將該進口貨物、相同或者類似進口貨物在第一級銷售環節銷售給無特殊關系買方最大銷售總量的單位價格，但應當扣除本條例第二十二條規定的項目；（四）按照下列各項總和計算的價格：生產該貨物所使用的料件成本和加工費用，向中華人民共和國境內銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用，該貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費；（五）以合理方法估定的價格。納稅義務人向海關提供有關資料后，可以提出申請，顛倒前款第（三）項和第（四）項的適用次序。

第二十二條　按照本條例第二十一條第一款第（三）項規定估定完稅價格，應當扣除的項目是指：（一）同等級或者同種類貨物在中華人民共和國境內第一級銷售環節銷售時通常的利潤和一般費用以及通常支付的傭金；（二）進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費；（三）進口關稅及國內稅收。

第二十三條　以租賃方式進口的貨物，以海關審查確定的該貨物的租金作為完稅價格。納稅義務人要求一次性繳納稅款的，納稅義務人可以選擇按照本條例第二十一條的規定估定完稅價格，或者按照海關審查確定的租金總額作為完稅價格。

第二十四條　運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明并在海關規定的期限內復運進境的，應當以境外加工費和料件費以及復運進境的運輸及其相關費用和保險費審查確定完稅價格。

第二十五條　運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。

第二十六條　出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。出口關稅不計入完稅價格。

第二十七條　出口貨物的成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：（一）與該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區出口的相同貨物的成交價格；（二）與該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區出口的類似貨物的成交價格；（三）按照下列各項總和計算的價格：境內生產相同或者類似貨物的料件成本、加工費用，通常的利潤和一般費用，境內發生的運輸及其相關費用、保險費；（四）以合理方法估定的價格。

第二十八條　按照本條例規定計入或者不計入完稅價格的成本、費用、稅收，應當以客觀、可量化的數據為依據。

第四章　進出口貨物關稅的征收

第二十九條　進口貨物的納稅義務人應當自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物的納稅義務人除海關特準的外，應當在貨物運抵海關監管區后、裝貨的24小時以前，向貨物的進出境地海關申報。進出口貨物轉關運輸的，按照海關總理各國事務衙門建筑遺存的規定執行。進口貨物到達前，納稅義務人經海關核準可以先行申報。具體辦法由海關總署另行規定。

第三十條　納稅義務人應當依法如實向海關申報，并按照海關的規定提供有關確定完稅價格、進行商品歸類、確定原產地以及采取反傾銷、反補貼或者保障措施等所需的資料；必要時，海關可以要求納稅義務人補充申報。

第三十一條　納稅義務人應當按照《稅則》規定的目錄條文和歸類總規則、類注、章注、子目注釋以及其他歸類注釋，對其申報的進出口貨物進行商品歸類，并歸入相應的稅則號列；海關應當依法審核確定該貨物的商品歸類。

第三十二條　海關可以要求納稅義務人提供確定商品歸類所需的有關資料；必要時，海關可以組織化驗、檢驗，并將海關認定的化驗、檢驗結果作為商品歸類的依據。

第三十三條　海關為審查申報價格的真實性和準確性，可以查閱、復制與進出口貨物有關的合同、發票、賬冊、結付匯憑證、單據、業務函電、錄音錄像制品和其他反映買賣雙方關系及交易活動的資料。海關對納稅義務人申報的價格有懷疑并且所涉關稅數額較大的，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，憑海關總理各國事務衙門建筑遺存統一格式的協助查詢賬戶通知書及有關工作人員的工作證件，可以查詢納稅義務人在銀行或者其他金融機構開立的單位賬戶的資金往來情況,并向銀行業監督管理機構通報有關情況。

第三十四條　海關對納稅義務人申報的價格有懷疑的，應當將懷疑的理由書面告知納稅義務人，要求其在規定的期限內書面作出說明、提供有關資料。納稅義務人在規定的期限內未作說明、未提供有關資料的，或者海關仍有理由懷疑申報價格的真實性和準確性的，海關可以不接受納稅義務人申報的價格，并按照本條例第三章的規定估定完稅價格。

第三十五條　海關審查確定進出口貨物的完稅價格后，納稅義務人可以以書面形式要求海關就如何確定其進出口貨物的完稅價格作出書面說明，海關應當向納稅義務人作出書面說明。

第三十六條　進出口貨物關稅，以從價計征、從量計征或者國家規定的其他方式征收。從價計征的計算公式為：應納稅額=完稅價格×關稅稅率從量計征的計算公式為：應納稅額=貨物數量×單位稅額。

第三十七條　納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。納稅義務人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。海關可以對納稅義務人欠繳稅款的情況予以公告。海關征收關稅、滯納金等，應當制發繳款憑證，繳款憑證格式由海關總理各國事務衙門建筑遺存規定。

第三十八條　海關征收關稅、滯納金等，應當按人民幣計征。進出口貨物的成交價格以及有關費用以外幣計價的，以中國人民銀行公布的基準匯率折合為人民幣計算完稅價格；以基準匯率幣種以外的外幣計價的，按照國家有關規定套算為人民幣計算完稅價格。適用匯率的日期由海關總署規定。

第三十九條　納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過6個月。

第四十條　進出口貨物的納稅義務人在規定的納稅期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產跡象的，海關可以責令納稅義務人提供擔保；納稅義務人不能提供擔保的，海關可以按照《海關法》第六十一條的規定采取稅收保全措施。納稅義務人、擔保人自繳納稅款期限屆滿之日起超過3個月仍未繳納稅款的，海關可以按照《海關法》第六十條的規定采取強制措施。

第四十一條　加工貿易的進口料件按照國家規定保稅進口的，其制成品或者進口料件未在規定的期限內出口的，海關按照規定征收進口關稅。加工貿易的進口料件進境時按照國家規定征收進口關稅的，其制成品或者進口料件在規定的期限內出口的，海關按照有關規定退還進境時已征收的關稅稅款。

第四十二條　經海關批準暫時進境或者暫時出境的下列貨物，在進境或者出境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起6個月內復運出境或者復運進境；經納稅義務人申請，海關可以根據海關總理各國事務衙門建筑遺存的規定延長復運出境或者復運進境的期限：（一）在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物；（二）文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品；（三）進行新聞報道或者攝制電影、電視節目使用的儀器、設備及用品；（四）開展科研、教學、醫療活動使用的儀器、設備及用品；（五）在本款第（一）項至第（四）項所列活動中使用的交通工具及特種車輛；（六）貨樣；（七）供安裝、調試、檢測設備時使用的儀器、工具；（八）盛裝貨物的容器；（九）其他用于非商業目的的貨物。第一款所列暫準進境貨物在規定的期限內未復運出境的，或者暫準出境貨物在規定的期限內未復運進境的，海關應當依法征收關稅。第一款所列可以暫時免征關稅范圍以外的其他暫準進境貨物，應當按照該貨物的完稅價格和其在境內滯留時間與折舊時間的比例計算征收進口關稅。具體辦法由海關總理各國事務衙門建筑遺存規定。

第四十三條　因品質或者規格原因，出口貨物自出口之日起1年內原狀復運進境的，不征收進口關稅。因品質或者規格原因，進口貨物自進口之日起1年內原狀復運出境的，不征收出口關稅。

第四十四條　因殘損、短少、品質不良或者規格不符原因，由進出口貨物的發貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進出口時不征收關稅。被免費更換的原進口貨物不退運出境或者原出口貨物不退運進境的，海關應當對原進出口貨物重新按照規定征收關稅。

第四十五條　下列進出口貨物，免征關稅：（一）關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（二）無商業價值的廣告品和貨樣；（三）外國政府、國際組織無償贈送的物資；（四）在海關放行前損失的貨物；（五）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅。法律規定的其他免征或者減征關稅的貨物，海關根據規定予以免征或者減征。

第四十六條　特定地區、特定企業或者有特定用途的進出口貨物減征或者免征關稅，以及臨時減征或者免征關稅，按照國務院的有關規定執行。

第四十七條　進口貨物減征或者免征進口環節海關代征稅，按照有關法律、行政法規的規定執行。

第四十八條　納稅義務人進出口減免稅貨物的，除另有規定外，應當在進出口該貨物之前，按照規定持有關文件向海關辦理減免稅審批手續。經海關審查符合規定的，予以減征或者免征關稅。

第四十九條　需由海關監管使用的減免稅進口貨物，在監管年限內轉讓或者移作他用需要補稅的，海關應當根據該貨物進口時間折舊估價，補征進口關稅。特定減免稅進口貨物的監管年限由海關總署規定。

第五十條　有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料：（一）已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運出境的；（二）已征出口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的；（三）已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續。納稅義務人應當自收到通知之日起3個月內辦理有關退稅手續。按照其他有關法律、行政法規規定應當退還關稅的，海關應當按照有關法律、行政法規的規定退稅。

第五十一條　進出口貨物放行后，海關發現少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內，向納稅義務人補征稅款。但因納稅義務人違反規定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。海關發現海關監管貨物因納稅義務人違反規定造成少征或者漏征稅款的，應當自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內追征稅款，并從應繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

第五十二條　海關發現多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退還手續。納稅義務人發現多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續。納稅義務人應當自收到通知之日起3個月內辦理有關退稅手續。

第五十三條　按照本條例第五十條、第五十二條的規定退還稅款、利息涉及從國庫中退庫的，按照法律、行政法規有關國庫管理的規定執行。

第五十四條　報關企業接受納稅義務人的委托，以納稅義務人的名義辦理報關納稅手續，因報關企業違反規定而造成海關少征、漏征稅款的，報關企業對少征或者漏征的稅款、滯納金與納稅義務人承擔納稅的連帶責任。報關企業接受納稅義務人的委托，以報關企業的名義辦理報關納稅手續的，報關企業與納稅義務人承擔納稅的連帶責任。除不可抗力外，在保管海關監管貨物期間，海關監管貨物損毀或者滅失的，對海關監管貨物負有保管義務的人應當承擔相應的納稅責任。

第五十五條　欠稅的納稅義務人，有合并、分立情形的，在合并、分立前，應當向海關報告，依法繳清稅款。納稅義務人合并時未繳清稅款的，由合并后的法人或者其他組織繼續履行未履行的納稅義務；納稅義務人分立時未繳清稅款的，分立后的法人或者其他組織對未履行的納稅義務承擔連帶責任。納稅義務人在減免稅貨物、保稅貨物監管期間，有合并、分立或者其他資產重組情形的，應當向海關報告。按照規定需要繳稅的，應當依法繳清稅款；按照規定可以繼續享受減免稅、保稅待遇的，應當到海關辦理變更納稅義務人的手續。納稅義務人欠稅或者在減免稅貨物、保稅貨物監管期間，有撤銷、解散、破產或者其他依法終止經營情形的，應當在清算前向海關報告。海關應當依法對納稅義務人的應繳稅款予以清繳。

第五章　進境物品進口稅的征收

第五十六條　進境物品的關稅以及進口環節海關代征稅合并為進口稅，由海關依法征收。

第五十七條　海關總署規定數額以內的個人自用進境物品，免征進口稅。超過海關總署規定數額但仍在合理數量以內的個人自用進境物品，由進境物品的納稅義務人在進境物品放行前按照規定繳納進口稅。超過合理、自用數量的進境物品應當按照進口貨物依法辦理相關手續。國務院關稅稅則委員會規定按貨物征稅的進境物品，按照本條例第二章至第四章的規定征收關稅。

第五十八條　進境物品的納稅義務人是指，攜帶物品進境的入境人員、進境郵遞物品的收件人以及以其他方式進口物品的收件人。

第五十九條　進境物品的納稅義務人可以自行辦理納稅手續，也可以委托他人辦理納稅手續。接受委托的人應當遵守本章對納稅義務人的各項規定。

第六十條　進口稅從價計征。進口稅的計算公式為：進口稅稅額=完稅價格×進口稅稅率。

第六十一條　海關應當按照《進境物品進口稅稅率表》及海關總署制定的《中華人民共和國進境物品歸類表》、《中華人民共和國進境物品完稅價格表》對進境物品進行歸類、確定完稅價格和確定適用稅率。

第六十二條　進境物品，適用海關填發稅款繳款書之日實施的稅率和完稅價格。

第六十三條　進口稅的減征、免征、補征、追征、退還以及對暫準進境物品征收進口稅參照本條例對貨物征收進口關稅的有關規定執行。

第六章　附則

第六十四條　納稅義務人、擔保人對海關確定納稅義務人、確定完稅價格、商品歸類、確定原產地、適用稅率或者匯率、減征或者免征稅款、補稅、退稅、征收滯納金、確定計征方式以及確定納稅地點有異議的，應當繳納稅款，并可以依法向上一級海關申請復議。對復議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。

第六十五條　進口環節海關代征稅的征收管理，適用關稅征收管理的規定。

第六十六條　有違反本條例規定行為的，按照《海關法》《中華人民共和國海關法行政處罰實施條例》和其他有關法律、行政法規的規定處罰。

第六十七條　本條例自2004年1月1日起施行。1992年3月18日國務院修訂發布的《中華人民共和國進出口關稅條例》同時廢止。

?一、出口退（免）稅資格認定?

（一）出口企業或其他單位申請辦理出口退（免）稅資格認定時，除提供《管理辦法》規定的資料外，還應提供《出口退（免）稅資格認定申請表》電子數據。????

（二）出口企業或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，經主管稅務機關批準變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。企業應將批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。原執行免退稅辦法的企業，在批準變更次月的增值稅納稅申報期內可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務機關申請開具《出口轉內銷證明》。原執行免抵退稅辦法的企業，應將批準變更當月的《免抵退稅申報匯總表》中“當期應退稅額”填報在批準變更次月的《增值稅納稅申報表》“免、抵、退應退稅額”欄中。企業按照變更前退（免）稅辦法已申報但在批準變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務機關對其按照原退（免）稅辦法單獨審核、審批辦理。對原執行免抵退稅辦法的企業，主管稅務機關對已按免抵退稅辦法申報的退（免）稅應全部按規定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準變更前已通過認證的增值稅專用發票或取得的海關進口增值稅專用繳款書，出口企業或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。????

（三）出口企業申請注銷出口退（免）稅認定資格但不需要注銷稅務登記的，按《管理辦法》第三條第（五）項相關規定辦理。???

?二、出口退（免）稅申報????

（一）出口企業或其他單位應使用出口退稅申報系統辦理出口貨物勞務退（免）稅、免稅申報業務及申請開具相關證明業務。《管理辦法》及本公告中要求出口企業或其他單位報送的電子數據應均通過出口退稅申報系統生成、報送。在出口退稅申報系統信息生成、報送功能升級完成前，涉及需報送的電子數據，可暫報送紙質資料。出口退稅申報系統可從國家稅務總局網站免費下載或由主管稅務機關免費提供。????

（二）出口企業或其他單位應先通過稅務機關提供的遠程預申報服務進行退（免）稅預申報，在排除錄入錯誤后，方可進行正式申報。稅務機關不能提供遠程預申報服務的，企業可到主管稅務機關進行預申報。出口企業或其他單位退（免）稅憑證電子信息不齊的出口貨物勞務，可進行正式退（免）稅申報，但退（免）稅需在稅務機關按規定對電子信息審核通過后方能辦理。????

（三）在出口貨物報關單上的申報日期和出口日期期間，若海關調整商品代碼，導致出口貨物報關單上的商品代碼與調整后的商品代碼不一致的，出口企業或其他單位應按照出口貨物報關單上列明的商品代碼申報退（免）稅，并同時報送《海關出口商品代碼、名稱、退稅率調整對應表》（附件1）及電子數據。

（四）出口企業或其他單位進行正式退（免）稅申報時須提供的原始憑證，應按明細申報表載明的申報順序裝訂成冊。????

（五）2013年5月1日以后報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期為準），除下款規定以外，出口企業或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關為同一商品名稱的，企業應將出口貨物報關單、增值稅專用發票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經主管稅務機關確認后，可申報退（免）稅。????

（六）受托方將代理多家企業出口的貨物集中一筆報關出口的,委托方可提供該出口貨物報關單的復印件申報出口退（免）稅。????

（七）出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。生產企業還需辦理免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應稅貨物的）。《管理辦法》第四條第（一）項第一款和第五條第（一）項第一款與此沖突的規定，停止執行。《管理辦法》第四條第（一）項第二款和第五條第（一）項第二款中的“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日。????

（八）屬于增值稅一般納稅人的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業及其他高新技術企業出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法，按《管理辦法》第四條及本公告有關規定申報出口退（免）稅。????

（九）生產企業申報免抵退稅時，若報送的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的離岸價與相應出口貨物報關單上的離岸價不一致的，應按主管稅務機關的要求填報《出口貨物離岸價差異原因說明表》及電子數據。???

（十）從事進料加工業務的生產企業，自2013年7月1日起，按下列規定辦理進料加工出口貨物退（免）稅的申報及手（賬）冊核銷業務。《管理辦法》第四條第（三）項停止執行。2013年7月1日以前，企業已經在主管稅務機關辦理登記手續的進料加工手（賬）冊，按原辦法辦理免抵退稅申報、進口料件申報、手（賬）冊核銷（電子賬冊核銷指海關辦結一個周期核銷手續后的核銷）。

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