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個人所得稅率是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。個人所得稅率是由國家相應的法律法規規定的，根據個人的收入計算。繳納個人所得稅是收入達到繳納標準的公民應盡的義務。個人所得稅率根據收入類型：綜合所得、經營所得和其他所得不同而不同。

1980年9月10日由第五屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國個人所得稅法》，2018年8月31日，《全國人民代表大會常務委員會關于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過，自2019年1月1日起施行。會議決定將每月個稅免征額由3500元提高到5000元，并引入子女教育、住房貸款利息等專項附加扣除制度，從2018年10月1日起先行實施部分減稅政策。

個人所得稅率如果是綜合所得，采用七級超額累進稅率，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；如果是經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；如果是利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

歷史發展

1950年7月，政務院公布的《稅政實施要則》中，就曾列舉有對個人所得課稅的稅種，主要是薪給報酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種原因，一直沒有開征。

1980年9月10日由第五屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國個人所得稅法》。

1986年，政府頒布了《中華人民共和國城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例》，并于同年起正式啟用。1986年9月，國務院發布了《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》，規定對本國公民的個人收入統一征收個人收入調節稅。

1993年10月31日，八屆全國人大常委會四次會議通過了《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》的修正案，規定不分內外，所有中國居民和有來源于中國所得的非居民，均應依法繳納個人所得稅。同日發布了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》。

1994年1月28日國務院配套發布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。

1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議決定第二次修正，把個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項目刪去，而開征了《個人儲蓄存款利息所得稅》，并于當日公布生效。

2002年1月1日，個人所得稅收入實行中央與地方按比例分享。2003年10月22日，中華人民共和國商務部提出取消征收利息稅，提高個人收入所得稅免征額等多項建議。

2005年08月23日，第十屆全國人大常委會第十七次會議首次審議個人所得稅法修正案草案。10月27日，第十屆全國人大常委會第十八次會議再次審議《個人所得稅法修正案草案》，會議表決通過全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定，免征額1600元于2006年1月1日起施行。

2007年6月29日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，對個人所得稅法進行了第四次修正。同年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

2008年3月1日起，個人所得稅起征點由1600元提高到2000元。

2011年4月13日，全國人大常委會委員長吳邦國在人民大會堂主持召開十一屆全國人大常委會第六十一次委員長會議。會議決定十一屆全國人大常委會第二十次會議4月20日至22日在北京舉行。委員長會議建議，十一屆全國人大常委會第二十次會議繼續審議行政強制法草案，審議關于修改煤炭法和建筑法個別條款的決定草案、中華人民共和國道路交通安全法修正案草案、個人所得稅法修正案草案。據《中國證券報》報道，此次個稅改革中，工薪所得費用扣除額預計會調整為3000元，稅率結構擬由9級累進稅率調整為7級累進稅率。

2016年2月13日，國家稅務總局發布《國家稅務總局關于3項個人所得稅事項取消審批實施后續管理的公告》，明確了取消促進科技成果轉化暫不征收個人所得稅、個人取得股票期權或認購股票等取得折扣或補貼收入個人所得納稅有困難、對律師事務所征收方式核準等3項審批事項的后續管理，簡化手續、優化服務，進一步鼓勵科研創新成就，減輕扣繳義務人和納稅人的辦稅負擔和影響。

2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，決定自2019年1月1日起施行，但“起征點”提高至每月5000元等部分減稅政策，從2018年10月1日起先行實施。

稅率分類

綜合所得

全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算后計算應納稅額。

經營所得

下表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

其他所得

采用20%的比例稅率、實行按月(次)分類征收。對利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得，遺產繼承所得和接受捐贈所得等非勞動所得采用20%的比例稅率，分項按月(或按次)征收，不作任何扣除，并對一次性收入畸高的實行加成征收。對一次性收入超過100萬不超過500萬的，加五成征收；對一次性收入超過500萬的，加十成征收。這樣既可以適當擴大個人所得稅的稅基,又能夠強化個人所得稅的調節功能，有利于和諧社會的發展。

應納稅所得額的計算

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

?個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

適用對象

在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

意義和作用

優化收入分配

市場具有自動調節和配置的功能，在以供求為基礎的情況下市場進行調節時，要素的數量和質量就是主要的依據。但是如果只靠市場進行調節，而不對經濟進行調控，貧富的差距將會逐漸的擴大。這樣的做法不能促進國家的經濟發展，也不利于社會的和諧。所以個人所得稅就可以彌補貧富差距之間的分配不足，縮小人們之間的差距。對促進社會的公平、穩定社會的秩序、實現共同富裕起著重要的作用。高收入者的稅率較高，所收稅額較大，低收入者稅率較低，所收稅額較小。從而實現新個人所得稅可以較小兩極分化的現象的發生。

完善現有稅制

隨著經濟的發展，人們的消費水平也在逐漸的提高。原有的稅率與社會發展之間的契合度逐漸的降低。所以要進行補充和調整。新個人所得稅將不同納稅人之間的差距進行了考慮增加了許多的扣除項目，這樣的方式可以讓征稅的方式進一步優化，讓征稅的對象逐漸的向家庭轉變，最新的個人所得稅還可以讓納稅人根據自身的情況擁有更多的選擇權，對稅務法進行了進一步的完善。通過對個人所得稅的改革，可以減小我國的貧富差距，促進稅法的公平性。

中華人民共和國個人所得稅法全文

第一條　在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

????在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

????納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

????第二條　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

????（一）工資、薪金所得；

????（二）勞務報酬所得；

????（三）稿酬所得；

????（四）特許權使用費所得；

????（五）經營所得；

????（六）利息、股息、紅利所得；

????（七）財產租賃所得；

????（八）財產轉讓所得；

????（九）偶然所得。

????居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

????第三條　個人所得稅的稅率：

????（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

????（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

????（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

????第四條　下列各項個人所得，免征個人所得稅：

????（一）省政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

????（二）國債和國家發行的金融債券利息；

????（三）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

????（四）福利費、撫恤金、救濟金；

????（五）保險賠款；

????（六）軍人的轉業費、復員費、退役金；

????（七）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

????（八）依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

????（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

????（十）國務院規定的其他免稅所得。

????前款第十項免稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

????第五條　有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：

????（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

????（二）因自然災害遭受重大損失的。

????國務院可以規定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

????第六條　應納稅所得額的計算：

????（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

????（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

????（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

????（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

????（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

????（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

????勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

????個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

????本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

????第七條　居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

????第八條　有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：

????（一）個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由；

????（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

????（三）個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。

????稅務機關依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

????第九條　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

????納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

????第十條　有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

????（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

????（二）取得應稅所得沒有扣繳義務人；

????（三）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

????（四）取得境外所得；

????（五）因移居境外注銷中國戶籍；

????（六）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

????（七）國務院規定的其他情形。

????扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

????第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

????居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。

????非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

????第十二條　納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

????納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

????第十三條　納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

????納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

????居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。

????非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

????納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

????第十四條　扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

????納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規定辦理退稅。

????第十五條　公安、中國人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除信息。

????個人轉讓不動產的，稅務機關應當根據不動產登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

????有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統，并實施聯合激勵或者懲戒。

????第十六條　各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款。

????第十七條　對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

????第十八條　對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

????第十九條　納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。

????第二十條　個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

????第二十一條　國務院根據本法制定實施條例。

????第二十二條　本法自公布之日起施行。

以上參考：

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