商業承兌匯票貼現是指持票人將未到期的商業承兌匯票轉讓給銀行，銀行在按貼現率扣除貼現利息后將余額票款付給持票人的一種授信業務。商業匯票持有人在資金暫時不足的情況下，可以憑承兌的商業匯票向銀行辦理貼現，以提前取得貨款。
商業承兌匯票貼現是一種特殊形式的貸款，銀行在購入票據時，按票面金額扣除一定的貼現利息，將余額付給貼現申請人（企業）。其期限以票據的到期日為準，一般不超過六個月。商業承兌匯票到期后，銀行可以直接向票據的承兌人收取貨款，如果遭到承兌人拒付，銀行可以向貼現申請人（企業）及其前手進行追索。
商業承兌匯票貼現確保了銀行信貸資產的流動性，有效地解決了中小企業融資擔保難的問題，具有比銀行承兌匯票更大的推廣潛力。但是在過程中要注意認真審核承兌人的資信，商業匯票的承兌人和貼現人應當具備良好的經營和財務狀況，最近二年不得發生票據持續逾期或者未按規定披露信息的行為。商業匯票承兌人對承兌的票據應當具備到期付款的能力。同時持票人持有的票據應為依法合規取得，具有真實交易關系和債權債務關系。
申請貼現
匯票持有人將未到期的 ? 交給銀行，向銀行申請貼現，填制一式五聯“貼現憑證”，銀行按照票面金額扣收自貼現日至匯票到期日期間的利息，將票面金額扣除貼現利息后的凈額交給匯票持有人。
一式五聯“貼現憑證”的基本格式如下圖：第一聯（代申請書）交銀行作貼現付出傳票；
第二聯（收入憑證）交銀行作貼現申請單位賬戶收入傳票；
第三聯（收入憑證）交銀行作貼現利息收入傳票；
第四聯（收賬通知）交銀行給貼現申請單位的收賬通知；
第五聯（到期卡）交會計部門按到期日排列保管，到期日作貼現收入憑證。
貼現單位的出納員應根據匯票的內容逐項填寫上述“貼現憑證”的有關內容，如貼現申請人的名稱、賬號、開戶銀行，貼現匯票的種類、發票日、到期日和匯票號碼，匯票承兌人的名稱、賬號和開戶銀行，匯票金額的大、小寫等。
其中，貼現申請人——即匯票持有單位本身；
匯票承兌人，銀行承兌匯票 為 承兌銀行 即付款單位開戶銀行，
商業承兌匯票 為 付款單位自身；
匯票金額（即貼現金額）——指匯票本身的票面金額。
填完貼現憑證后，在第一聯貼現憑證“申請人蓋章”處 和 商業匯票第二聯、第三聯背后加蓋預留銀行印鑒，然后一并送交開戶銀行信貸部門。
商業匯票的貼現第二聯、第三聯紙質不一樣（厚度差異，注意背書）
開戶銀行審查無誤后，在貼現憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并加蓋有關人員印章后送銀行會計部門。
辦理貼現
銀行會計部門對銀行信貸部門審查的內容進行復核，并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實有效。審查無誤后，按規定計算并在貼現憑證上填寫貼現率、貼現利息和實付貼現金額。
其中：
貼現率——是國家規定的月貼現率；
貼現利息——是指匯票持有人向銀行申請貼現面額付給銀行的貼現利息；
實付貼現金額——是指匯票金額（即貼現金額）減去應付貼現利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現后實際得到的款項金額。
按照規定，貼現利息應根據貼現金額、貼現天數（自銀行向貼現單位支付貼現票款日起至匯票到期日前一天止的天數）和貼現率計算求得。用公式表示即為：
日貼現率=月貼現率÷30
貼現單位實得貼現金額則等于貼現金額減去應付貼現利息，用公式表示為：
實付貼現金額=貼現金額－應付貼現利息
銀行會計部門填寫完貼現率、貼現利息和實付貼現金額后，將貼現憑證第四聯加蓋“轉訖”章后交給貼現單位作為收賬通知，同時將實付貼現金額轉入貼現單位賬戶。
貼現單位根據開戶銀行轉回的貼現憑證第四聯，按實付貼現金額作銀行存款收款賬務處理。
票據到期
匯票到期，由貼現銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算，收回票款。
到期，有以下幾種情況
① 如果付款單位有款足額支付票款，收款單位應于貼現銀行收到票款后將應收票據在備查簿中注銷。
② 當付款單位存款不足無力支付 到期商業承兌匯票時，貼現行將商業承兌匯票退還給貼現單位，并開出特種轉賬傳票，并在“轉賬原因”中注明“未收到××號匯票款，貼現款已從你賬戶收取”字樣，從貼現單位銀行賬戶直接劃轉已貼現票款。
貼現單位收到銀行退回的商業承兌匯票和特種轉賬傳票時，憑特種轉賬傳票編制銀行存款付款憑證。同時立即向付款單位追索票款。
分錄為：
借：應收賬款——××單位
貸：銀行存款
③如果貼現單位賬戶存款也不足時，貼現銀行將貼現票款轉作逾期貸款，退回商業承兌匯票，并開出特種轉賬傳票，在“轉賬原因”欄注明“貼現已轉逾期貸款”字樣，貼現單位據此編制轉賬憑證，
分錄為：
借：應收賬款——××單位
貸：短期借款
優點
1、利用自身信用完成貨款結算，降低融資成本。
2、客戶可以根據需要靈活簽發商業承兌匯票，操作手續簡便。
3、相對于銀行承兌匯票，可以有效降低手續費支出。
4、有利于企業培植自身良好的商業信用。
需要資料
商業承兌匯票貼現需要的申請資料
1．客戶貼現申請。
2．申請企業營業執照、企業代碼證、稅務登記證及法人代表身份證的復印件。
3．擬貼現的未到期的票據原件及復印件。
4．與票據相符的商品交易合同。
5．有關履行該票據項下商品交易合同的發票、貨物發運會計憑證、運輸單、提單等憑證的復印件。
6．近兩年及最近一期的各類財務報表。
7．銀行認為必須擔保的保證單位的保證承諾及營業執照、企業代碼證、法人代表身份證的復印件。
8．有處分權人的抵(質)押承諾及抵(質)押物清單和所有權、產權證明。
9．銀行認為需要的其他資料。
參考資料 >
商業承兌匯票貼現.康波財經.2024-03-22
商業匯票承兌、貼現與再貼現管理辦法.中國人民銀行.2024-03-22