煙草稅（tax tobacco）是一種針對各種煙草制品的稅收，包括雪茄、雪茄、鼻煙、煙絲、嚼煙等，它是煙草制品價格構成的因素之一，同時也是國家稅收體系的一部分。
世界上最早征收煙草稅的國家是英國(1604年開始征收)和法國（1976年開始征收），此后世界上很多國家也陸陸續續開始征收煙草稅，例如中國（1908年左右）、日本（1985年）等。按種類劃分，煙草稅主要包括消費稅和增值稅兩大類，在世界范圍內，幾乎所有國家都以某種方式征收煙草稅。新西蘭政府從2012年開始，每年將煙草稅至少上調10%，這使新西蘭成為香煙價格最昂貴的國家之一。
各國征收煙草稅的目的不僅僅是為了增加政府財政收入，還通過提高香煙價格來限制吸煙習慣、彌補政府財政中為吸煙者提供公共醫療衛生服務的成本等等。從財政收入方面來看，2022年中國煙草行業實現工商稅利總額14413億元，同比增長6.12%，實現財政總額14416億元，同比增長15.86%。
基本信息
定義
煙草稅（tax tobacco）是煙草制品價格構成的因素之一，同時也是國家稅收體系的一部分。國家稅收是國家為了實現其職能，按照法律預先規定的標準，憑借行政權力強制無償取得財政收入的一種手段。
煙草稅特征
稅收類型
對煙草制品征收的間接稅可以采用多種稅種，具體包括：
截至2018年，有31個國家根據雪茄的不同特征征收不同稅率的消費稅。這些特征包括價格水平、生產類型、包裝類型以及卷煙的長度（見表）。有些國家甚至采用不止一種標準來適用不同稅率。舉例來說，印度尼西亞根據卷煙的產量、卷煙的類型和價格水平（對生產商）按照不同的稅率征稅。然而，在一些國家，如歐盟，法律則禁止對卷煙實行不同稅率，要求所有卷煙的從價稅或從量稅稅率都必須相同。在2018年，日本和格魯吉亞使用了分層消費稅結構，但截至2020年，這兩個國家已經不再采用差異稅率。
征稅體制
稅收制度
由于各國的國情和稅收歷史不同，各國征稅種類也有所不同。然而，總體來說，各國的稅收種類可以大致分為以下幾類：流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅等。稅制的差異主要在于主要的稅收種類。為了實現收入組織和經濟調節的目標，各國通常根據一定的標準對稅收進行分類，并合理設置各種稅種，以構建一個相互協調和相互補充的稅收體系。如下所示，為2018年世界各國所采用的不同雪茄消費稅結構表：
征稅方式
要有效管理雪茄消費稅，納稅人與稅務當局之間需要建立良好的合作關系。煙草消費稅的管理主要涉及納稅人的登記、申報和納稅。稅務部門只需進行常規的稅務檢查和執法工作，以確保稅款的正常入庫。其中，定期審計納稅人的賬簿是最常見的稅務執法手段之一。
改良稅票/印花稅票
一些國家政府（如土耳其、巴西，以及美國的加利福尼亞州）采用高科技的稅票系統，旨在減少假稅票的出現，并更有效地監管國內煙草生產商，以加強煙草生產信息的獲取。該系統在煙草生產場地安裝了電子監視掃描器，這些掃描器能夠讀取稅票中的信息，并自動傳輸給財政部門。因此，稅務管理部門可以實時獲取有關雪茄生產的全部信息，包括生產數量、生產地點、生產時間、品牌等相關信息。所有這些信息都可用于追蹤和監控煙草商的稅源，以提高納稅人的稅收遵從度。
電子稅票
電子稅票，類似于印花稅票，它有效地提供了煙草產品的稅源監控信息，以防止逃稅。電子稅票記錄了產品的品牌、制造商、生產地點、稅票生成時間以及納稅人購買時間等信息，通過這些信息，可以輕松追蹤煙草產品的整個生產過程。這兩種高科技稅票的主要區別在于，印花稅票允許財政部門在卷煙生產過程中實時獲取相關信息，而電子稅票系統則要求煙草批發商向政府的授權單位提供一個序列號，并在授權單位驗證和批準該序列號后，批發商才能添加加密密碼和授權的電子稅票信息。然而，政府的授權單位如何驗證序列號目前還不是很清楚。最后，雪茄分銷商負責將電子稅票印在產品上，并將產品分發到各個零售點。
監管方法
稅務現場稽查
通常在稅務征管水平較弱的國家，可采用在生產流程中現場稽查的方式進行產品數量“強制執行”。當稅務官員認為納稅人有可能存在稅務欺詐時，現場稽查的成本便會增加。不過，如果稅務官員能夠經常地去納稅人的各生產和經營地檢查或是突擊檢查，便能極大地減少納稅人的稅務欺詐行為。印度和格魯吉亞在這方面有較成功的經驗。在印度，稅務部門向雪茄和比迪煙的生產企業派駐稅務稽查員，每位稽查員每天要詳細記錄當天的生產量以及出廠量并將記錄傳給次日的稽查員；在格魯吉亞，政府對煙草制品的生產、運輸和存儲都進行嚴格的監控。過去一些高收入國家也曾對征收消費稅的產品實行嚴格的現場稽查制度 。例如，蘇格蘭曾經派稅務官員掌管威士忌酒廠所有入口、出口以及所有重要生產場所進出口的鑰匙。稅務局派專員住在每個酒廠旁邊，沒有稅務駐守員在場，任何人也不能打開酒廠的門。同樣，酒廠的所有倉庫也由稅務部門派駐的官員負責開庫和閉庫?，F在，英國主要是由倉庫保管員負責日常的保管和清點，稅務官員通過現場清點和審計來加強對消費稅應稅產品的管理。
為了提高納稅人的稅收遵從度、減少非法貿易，很多國家政府都要求煙草制造商在煙草制品上貼上稅票。近年來，越來越多的國家采用高成本高科技的辦法來直接監控煙草商的生產情況。
稅票
很多國家都采用貼稅票的方式來監控卷煙生產，并以此區分合法煙草制品和非法煙草制品，以提高納稅人的稅收遵從度。沒有貼上稅票的產品通常被視為非法生產或走私品。然而，各國的貼稅票方式存在差異。舉例來說，越南要求卷煙生產企業生產的品牌，如果年產量達到5000萬支以上并符合越南國家標準，都必須貼上稅票。孟加拉國則一開始要求硬盒包裝的卷煙貼稅票，后來變更為所有卷煙都必須貼稅票。烏克蘭的規定是，邊界和機場免稅店銷售的卷煙不需要貼稅票，但必須貼上一種橘色標簽，上面標明“僅供免稅店銷售”，以防止這些雪茄重新進入國內市場銷售。塞爾維亞采用類似的做法，要求國內生產的品牌貼上紅色稅票，有執照的品牌貼上綠色稅票，而進口品牌則貼上藍色稅票。
稅票成本
煙草公司通常會通過在稅務局或相關授權機構購買稅票或印花稅票的方式來支付稅票成本。稅票的面值可以采用多種計價方式，例如按每支卷煙（如印度尼西亞）、每支雪茄或小雪茄、每千支卷煙（如歐盟國家），或者按每包裝的一定數量雪茄，或者按煙草制品的重量每公斤來計算。
通常情況下，如果稅票的成本相對較低，生產商或銷售商會承擔這一成本，并通過提高零售價格的方式將其轉嫁給消費者。最初一些國家可能對稅票成本提供補貼（如越南），但現在通常是由生產商先支付稅票的成本，然后通過提高零售價格的方式將這一成本轉嫁給消費者。
征稅影響
"現代經濟學之父" 亞當·斯密（Adam Smith）在他的經典著作《國富論》（The Wealth of Nations）中明確指出，煙草制品既不是人們必需的日常生活品，又是一種被廣泛消費的商品，因此可以被視為征稅的理想對象。這個觀點清晰地強調了煙草稅與其他商品稅相比具有兩大獨特的優勢：
首先，煙草制品的需求彈性相對較小，這意味著提高煙草稅可以有效地增加政府的財政收入。因為人們對煙草的需求不太會因價格上漲而大幅減少，所以稅收增加的潛力較高。
其次，煙草消費會引發健康風險，并伴隨著一定程度的“負外部性”，也就是說，吸煙不僅危害個體健康，還可能對周圍的人造成不利影響。因此，征收煙草稅不僅可以限制和減少煙草消費，還有助于減少社會上的健康問題和相關成本。
這些理由使得煙草稅成為一種有效的財政工具，有助于提高政府的財政收入并促進公共健康。
作用
煙草使用是全球可預防死亡的最主要手段。每年有近800萬人的生命因煙草問題而死亡。在這個背景下，煙草稅被認為是減少煙草消費和相關健康負擔的全球最有效政策工具之一。
以下是煙草稅的幾個關鍵作用：
各國現狀
中國
中國的煙草稅制度最早可以追溯到1908年。新中國成立后，1994年確定了煙草消費稅制度，隨后在1998年、2001年、2009年和2015年進行了四次調整。初始的稅率是根據1991年到1993年的稅收情況制定的，按出廠價的40%征收。然后，在1998年，中國進行了煙草消費稅改革，以促進煙草產品結構合理化，按照產品等級制定不同稅率。一、二、三類煙的稅率有所提高，而四、五類煙的稅率有所降低。2001年，中國對計稅基價、計稅方式和稅率進行了調整，將原來的三檔稅率改為兩檔，分別為50元以上的煙草產品征收45%的稅率和50元以下的產品征收30%的稅率，同時實行從價征稅和從量征稅相結合的方式。
2009年，國家稅務總局發布通知上調了卷煙和雪茄的煙草稅率，其中甲類卷煙上調幅度最大。到了2015年，中國一包卷煙的煙草消費稅占零售價格的比例高達65.6%，超過了世界均值。根據TSXSIM Model的數據，這一稅率調整在短時間內導致中國吸煙人數減少了500多萬人。然而，2016年的一項研究表明，從全國范圍來看，中國一包雪茄的平均價格仍然不到15元，仍然處于相對較低的水平。
煙草稅計稅價格
根據中華人民共和國的相關法律法規，對于自產自用的煙草，其征稅是基于納稅人生產同類煙草及其制品的銷售價格來計算的。
如果沒有同類煙草制品的銷售價格可參考，那么計稅是根據該煙草制品的成本和利潤來確定的（這里的利潤是根據中國煙草及其制成品的平均利潤率計算得出的），計算公式如下：
對于委托加工的煙草及煙草制成品，計稅是基于受托方同類煙草及煙草制成品的銷售價格來計算的。如果沒有同類產品的銷售價格可參考，那么計稅是基于該煙草及煙草制成品的成本和加工費用來確定的，計算公式如下：
對于進口的煙草及煙草制成品，稅額的計算是基于從價定率的方式進行的。在這種情況下，計稅是基于該進口煙草及煙草制成品的組成價格來確定的，計算公式如下：
英國
英國被認為是全球煙草稅稅率最高的國家之一，其煙草消費稅制度包括從價稅、從量稅，以及額外的增值稅。在過去的30年里，英國多次上調了煙草稅率。從價稅自2011年以來一直維持在16.5%不變，而從量稅則自2010年開始以每年3%至8%的增長率逐步上升。截至2017年，英國的煙草從量稅已經超過每千支200英鎊。增加消費稅有助于減少煙草消費。數據顯示，自2010年起，英國的總煙草消費量和人均煙草消費量都明顯下降。2023年4月，英國財政大臣杰里米·亨特宣布，該國煙草稅將上調15%，一包卷煙的平均價格從原來的12.84英鎊漲到了14.73英鎊。
法國
法國自20世紀90年代中期開始大幅提高煙草消費稅，一直持續到2015年，期間卷煙的絕對價格提高了三倍。這一稅收政策的實施與肺癌死亡率的下降之間存在密切關聯。從1990年到2015年，法國的男性肺癌死亡率下降了一半。
2012年10月1日，法國再次提高了煙草稅，包括卷煙消費稅的上調幅度達到6.5%，每包雪茄的價格增加了約0.40歐元。這一措施旨在減少吸煙率和煙草消費。
2016年9月，法國政府決定再次提高煙草稅，這次主要是為了遏制青少年吸煙的趨勢。手工卷煙的價格上漲了15%，相當于每包煙增加了1歐元的成本。
美國
自1942年12月1日起，美國開始對煙草征收消費稅，并采用聯邦、州和地方三級政府分稅制度。美國聯邦政府對卷煙實行按支征收的從量消費稅，同時各州和一些城市也有權征收煙草稅。
在2009年4月1日，美國聯邦政府提高了雪茄稅，將稅率每包提高了62美分，使得當年香煙的銷售額下降了8.3%，創下了自1932年以來的最大降幅。研究發現，這一增稅措施導致30天內吸煙的學生比例下降了9.7%到13.3%。此外，聯邦卷煙稅收收入從提稅前12個月的68億美元增加到提稅后12個月的155億美元，增加了129%。
根據2018年美國疾病控制和預防中心的數據，美國成年人的吸煙率降至歷史最低點，僅為14%。此外，提高聯邦雪茄稅的政策還減少了大約310萬成年吸煙者，使青少年吸煙率立即下降了9.7%到13.3%，并防止了22萬到28.7萬名青少年成為吸煙者。
這些數據表明，美國的煙草稅政策對減少吸煙率和改善公共健康產生了積極的影響。此外，根據實證研究結果，每提高10%的煙草稅，呼吸道癌癥的死亡率下降了1.5%。這些政策舉措反映了美國政府對降低吸煙率和減少吸煙相關疾病的關切，并取得了明顯的成果。
日本
自1985年開始，日本對煙草實行了一種混合稅收制度，同時征收從價稅和從量稅。然而，到了1989年，這一制度改為只征收從量稅，并隨后在1998年、2003年、2006年和2010年進行了四次增稅，使從量稅達到每支12.244日元。
盡管在1996年達到了3483億支的卷煙銷售量峰值，但隨著日本成年人口減少和控煙形勢日益嚴峻，雪茄銷售量逐年以2%至5%的比率下降，直至2015年降至1833億支。
在2015年，日本的煙草稅收總額達到21857億日元，約合1178億人民幣，占當年全國財政收入的2.2%。這表明煙草稅仍然是日本國家稅收的重要來源。
2017年，日本政府宣布計劃自2018年10月起，逐漸提高每根香煙的稅額，每年增加3日元，這一舉措將在四年內逐步實施。
菲律賓
菲菲律賓總統格洛麗亞·阿羅約最近簽署了一項提高煙酒消費稅的法案。這項法案的實施預計每年將為菲律賓政府帶來150億比索至175億比索的額外稅收收入。根據這項新法案的規定，各類香煙的每包消費稅將分別為2比索（低檔）、6.35比索（中檔）、10.35比索（高檔）和25比索（最高檔）。從消費稅的角度來看，低檔和最高檔香煙的稅率將分別增加90%，而中檔和高檔香煙的稅率將分別增加20%。此外，未來每兩年，各種檔次香煙的消費稅都將以3.6%和0.16比索的幅度逐步增加，而酒類產品的消費稅將提高到20%至50%之間。這項煙酒消費稅的修改是格洛麗亞·阿羅約總統提出的八項新稅法之一。
值得一提的是，菲律賓在2013年1月1日實施了《罪惡稅法》，該法將低價卷煙的稅率提高了341%，導致政府當年的消費稅收入增加了14%。這些額外的消費稅收入中的85%用于全國醫保覆蓋，以及醫療設備的更新，惠及了約1400萬戶家庭。
電子煙稅
中國
2022年10月，中國財政部、海關總署、國家稅務總局聯合發布公告，自2022年11月1日起，電子煙將被納入消費稅的征收范圍，成為一個新的征稅目標。這項公告明確規定，在中國境內從事電子煙的生產（進口）和批發的單位和個人都將成為消費稅的納稅人。電子煙的消費稅將按照從價計算方式來征收，其中生產（進口）環節的稅率為36%，批發環節的稅率為11%。
公告進一步指出，生產、批發電子煙的納稅人將根據其銷售額來計算納稅金額。對于電子煙的生產環節納稅人采用代銷方式銷售的情況，其納稅金額將按照銷售給電子煙批發企業的銷售額來計算。對于進口電子煙的納稅人，其納稅金額將按照組成計稅價格來計算。如果電子煙的生產環節納稅人從事電子煙的代加工業務，需要分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；如果沒有分開核算，將需要一并繳納消費稅。
美國
自2000年電子煙進入美國市場以來，已經成長為一個成熟的產品類別。截至2022年，美國已有29個州以及華盛頓哥倫比亞特區對電子煙產品征稅。盡管對于那些尚未征收電子煙消費稅的州來說，電子煙稅可能代表了一個未開發的潛在稅收來源，但在短期內可能難以實現顯著的稅收收入。關于電子煙征稅的方式，美國各州政府的相關政策各不相同，政府根據從價定率、從數量定率或者根據電子煙的類型（開放式和封閉式系統）采取不同的稅率。
在批發交易稅方面，明尼蘇達州以95%的稅率位居榜首，緊隨其后的是佛蒙特州，稅率為92%。而特拉華州、堪薩斯州、路易斯安那州、北卡羅來納州和威斯康星州的每毫升稅率最低，為0.05美元。
截至2022年7月1日各州對電子煙的稅收情況，其中一些重要的方面包括：
參考資料 >
煙草稅收是百分之多少.財梯網.2023-09-13
菲律賓總統簽署提高煙酒消費稅法案.人民網.2023-09-12
煙草稅管理技術手冊.世界衛生組織.2023-09-13
2022年煙草行業實現工商稅利總額超過1.4萬億元.新華網.2023-10-07
世界衛生組織煙草稅政策和管理技術手冊.世界衛生組織.2023-09-19
11月1日起我國將對電子煙征收消費稅.新華網.2023-09-26
Vapor Taxes by State, 2022.TAX FOUNDATION.2023-09-26