累進(jìn)稅是一種稅率隨著課稅對象數(shù)額增加而遞增的稅收形式，目的是實(shí)現(xiàn)稅收的公平性，使納稅人的負(fù)擔(dān)與其負(fù)稅能力成正比。累進(jìn)稅分為全額累進(jìn)稅和超額累進(jìn)稅兩種形式，全額累進(jìn)稅是將課稅對象的全部數(shù)額按一個相應(yīng)等級的稅率征稅，而超額累進(jìn)稅則是將課稅對象分為若干等級部分，每個部分按照相應(yīng)的稅率計(jì)征。累進(jìn)稅通常適用于收益課稅和財(cái)產(chǎn)課稅。
累進(jìn)稅設(shè)計(jì)的目的是為了在公平分擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)，高收入者支付更高比例的稅款，而低收入者則享有較低的稅率。這種稅收機(jī)制有助于減少收入差距，促進(jìn)社會公正，然而，過高的累進(jìn)稅率可能會產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，如抑制工作積極性和經(jīng)濟(jì)活力，導(dǎo)致獎懶罰勤的現(xiàn)象。
分類
累進(jìn)稅可分為兩種：
1、全額累進(jìn)稅：將課稅對象的全部數(shù)額都按一個相應(yīng)等級的稅率計(jì)征；
2、超額累進(jìn)稅：將課稅對象按數(shù)額(比率)大小分為若干等級部分，每個等級部分分別按其相應(yīng)的稅率計(jì)征。
交換說的累進(jìn)稅論
以交換說為理論依據(jù)而主張實(shí)行累進(jìn)稅制的觀點(diǎn)。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，所得和財(cái)富多的人，其享受國家保護(hù)和國家提供的各種服務(wù)的利益，比所得和財(cái)富少的人要多，因而就應(yīng)多納稅。只有采用累進(jìn)稅，才能達(dá)到這一目的。這種觀點(diǎn)符合受益多多納稅、受益少少納稅的稅負(fù)公平原則。但這種觀點(diǎn)存在的問題是，每個人的各種收入和所擁有的財(cái)產(chǎn)中究竟各享受了多少國家提供的利益，往往是無法確定的，從而累進(jìn)稅率也難以設(shè)計(jì)。因此，多數(shù)學(xué)者主張實(shí)行比例稅或者以能力說為依據(jù)實(shí)行累進(jìn)稅。
補(bǔ)償說的累進(jìn)稅論
早期西方學(xué)者從稅收公平原則出發(fā)，主張實(shí)行累進(jìn)稅的觀點(diǎn)。補(bǔ)償說認(rèn)為實(shí)行累進(jìn)稅，以解決社會財(cái)富分配的不公平。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，一方面，由習(xí)慣、經(jīng)濟(jì)及歷史等原因，社會的財(cái)富和收入分配上存在著不均和不平等，政府應(yīng)對此予以調(diào)節(jié)，采用累進(jìn)稅來矯正分配不公，以達(dá)到補(bǔ)償?shù)男ЧＡ硪环矫妫瑥亩愂諈⑴c分配的環(huán)節(jié)來看，以前環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅是不公平的，消費(fèi)稅對一般消費(fèi)品征稅。使窮人負(fù)擔(dān)較重而富人負(fù)擔(dān)較輕，因而在對所得征稅環(huán)節(jié)就應(yīng)實(shí)行累進(jìn)稅，使富人負(fù)擔(dān)較重，窮人負(fù)擔(dān)相對較輕，從而實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償，以達(dá)到公平。
我國累進(jìn)稅
我國的個人所得稅就是適用超額累進(jìn)稅率，為3%至45%；土地增值稅為超率累進(jìn)稅率，為30%至60%。累進(jìn)稅也適用于通過使用免稅、稅收抵免或產(chǎn)生累進(jìn)分配效應(yīng)的選擇性征稅來調(diào)整稅基。例如，財(cái)富稅或財(cái)產(chǎn)稅、奢侈品營業(yè)稅，或基本生活必需品的免征營業(yè)稅，可以認(rèn)為具有累進(jìn)效果，因?yàn)樗黾痈呤杖爰彝サ亩愗?fù)、降低低收入家庭的稅負(fù)。
參考資料 >