職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶（Individual account of basic pension insurance for employees）是中國職工基本養(yǎng)老保險制度的重要組成部分之一。根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》規(guī)定職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶，是指社會保險經(jīng)辦機構以居民身份證號碼為標識，為每位參加基本養(yǎng)老保險的職工個人設立的唯一的、用于記錄職工個人繳納的養(yǎng)老保險費和從單位繳費中劃轉計入的基本養(yǎng)老保險費，以及上述兩部分的利息金額的賬戶。
1995年，《國務院關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》正式建立了個人賬戶，并提出了大統(tǒng)籌小賬戶和小統(tǒng)籌大賬戶兩種實施方案，各地根據(jù)自身情況選擇方案。2013年的十八屆三中全會提出“堅持社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的基本養(yǎng)老保險制度，完善個人賬戶制度”的觀點。中國基本養(yǎng)老保險制度是繳費型的。國家規(guī)定用人單位按照不超過工資總額的20%繳納基本養(yǎng)老保險費，個人則按照本人工資的8%繳納基本養(yǎng)老保險費。靈活就業(yè)人員參加職工基本養(yǎng)老保險的，按照當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的20%繳納基本養(yǎng)老保險費。符合條件的職工可依據(jù)賬戶計算每月領取養(yǎng)老金，同時也可隨保險關系一同轉移。
養(yǎng)老保險個人賬戶基礎管理的體系龐大，在運行的過程中出現(xiàn)了政府權責不明、計發(fā)辦法不合理、挪用基金、基數(shù)不實、產(chǎn)權缺失運作效率低以及“空賬”問題。內(nèi)部管理時也出現(xiàn)個人賬戶賬目不清、管理難度大、無法及時對賬、內(nèi)部松懈問題。
基本信息
概念闡述
職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶是中國職工基本養(yǎng)老保險制度的重要組成部分之一。根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》規(guī)定職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶，是指社會保險經(jīng)辦機構以居民身份證號碼為標識，為每位參加基本養(yǎng)老保險的職工個人設立的唯一的、用于記錄職工個人繳納的養(yǎng)老保險費和從企業(yè)繳費中劃轉記入的基本養(yǎng)老保險費，以及上述兩部分的利息金額的賬戶。個人賬戶是職工在符合國家規(guī)定的退休條件并辦理了退休手續(xù)后，領取基本養(yǎng)老金的主要依據(jù)。個人賬戶是由社會保障機構進行管理，其職責包括管理繳費信息和發(fā)放養(yǎng)老金。
記入形式
個人賬戶記入形式可分為三部分，即當年繳費本金，是指個人繳費形成的全部繳費金額（從2006年1月1日起，個人賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費工資的11%調整為8%，全部由個人繳費形成，單位繳費不再劃入個人賬戶）；當年本金生成的利息，利息的計算基于當年的繳存額和存款余額；以及歷年累計儲存額生成的利息。
個人賬戶中存放的資金可以獲得年度利息收入，而這部分利息的具體收益額度，要依據(jù)所在國家和地區(qū)的政策規(guī)定。
發(fā)放方式
當職工達到退休條件時，其個人賬戶中的全部儲蓄額將被除以計發(fā)月數(shù)，計發(fā)月數(shù)依據(jù)年齡不同而異，例如50歲為195個月，55歲為170個月，60歲為139個月（不再統(tǒng)一是120）。這一計算方式直接決定了職工退休當月的個人賬戶養(yǎng)老金金額。個人賬戶養(yǎng)老金是社會統(tǒng)籌與個人賬戶共同構成的改革模式的一部分，與基礎老金、過渡性養(yǎng)老金和調節(jié)金一起，共同構成了退休人員的基本養(yǎng)老金。
根據(jù)國家發(fā)展和改革委員會1997年發(fā)布的規(guī)定，職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶記賬基數(shù)應為職工個人繳費工資基數(shù)，國家記賬比例統(tǒng)一為11%。職工人繳費比例約為5%，其余部分由單位繳費并劃入賬戶。隨著個人繳費比例的逐步提高（最終達到8%），單位劃入部分將逐漸減少。職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶的記賬基數(shù)應該與職工個人繳同，而記賬比例則在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一為11%。職工個人需繳納5%的比例，剩余部分由單位繳納，并逐步降低，直至個人繳費比例達到8%。
個人賬戶的支付
當參保人員辦理退休前離境定居、一次性退休或死亡時，應根據(jù)相關規(guī)定將個人賬戶中的儲存余額一次性退回。
符合按月領取基本養(yǎng)老金條件參保人員辦理退休手續(xù)后，其個賬戶中的儲額（包括該年度記賬額本金）所獲得的利息將計算至其退休當月止，并用于支付個人賬戶養(yǎng)老金。每月將扣減相應金額，直至儲存額被扣減完畢。
職工退休后，其個人賬戶的繳費情況停止記錄。個人賬戶在支付離退休金后（包括以后年度調整增加的部分）剩余的金額會繼續(xù)計算利息，利息計算有兩種方法：
參保人達到退休年齡時，可獲得個人賬戶養(yǎng)老金。養(yǎng)老金的計算公式為：將個人賬戶儲存額除以個人賬戶養(yǎng)老金發(fā)放月數(shù)，并考慮參保人退休時城鎮(zhèn)人口平均預期壽命及退休年齡等多種因素。當個人賬戶儲存額用盡時，社會統(tǒng)籌基金將繼續(xù)支付個人賬戶養(yǎng)老金。
繳費比例
中國基本養(yǎng)老保險制度是繳費型的。國家規(guī)定用人單位按照不超過工資總額的20%繳納基本養(yǎng)老保險費，個人則按照本人工資的8%繳納基本養(yǎng)老保險費。靈活就業(yè)人員參加職工基本養(yǎng)老保險的，按照當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的20%繳納基本養(yǎng)老保險費。2009年全國基本養(yǎng)老保險基金總收入為11476.9億元，其中繳費收入9519.2億元，繳費收入占基金總收入約83%。此外，國家和統(tǒng)籌地區(qū)政府也給予一定的補貼。
企業(yè)
根據(jù)《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》規(guī)定，企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費的比例，一般不得超過企業(yè)工資總額的20%，具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。少數(shù)省、自治區(qū)、直轄市因離退休人數(shù)較多、養(yǎng)老保險負擔過重，確需超過企業(yè)工資總額20%的，應報勞動部、財政部審批。截至到2012年，基本養(yǎng)老保險實行省級統(tǒng)籌，各地經(jīng)濟發(fā)展水平和繳費職工對退休人員撫養(yǎng)比不一樣，各地繳費比例相差比較大。例如，深圳市就業(yè)人口多，退休人員少，用人單位的繳費比例為職工繳費工資總額的10%；浙江省用人單位繳費比例為全部工資總額的16%；遼寧省由于是老工業(yè)基地，退休人員比較多，又做實個人賬戶，用人單位繳費比例超過20%。
職工
根據(jù)《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》規(guī)定，個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例，1997年不得低于本人繳費工資的4%，1998年起每兩年提高1個百分點，最終達到本人繳費工資的8%。2012年，個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例統(tǒng)一為本人繳費工資的8%。
靈活就業(yè)人員
《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》統(tǒng)一了城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員的參保繳費辦法，規(guī)定城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY，繳費比例為20%。實踐中，不少地方規(guī)定靈活就業(yè)人員可以在當?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY60%～300%之間選擇繳費基數(shù)。
歷史沿革
產(chǎn)生背景
隨著宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨緩和人口老齡化加劇，傳統(tǒng)養(yǎng)老保險制度面臨著嚴重的危機。傳統(tǒng)的參數(shù)改革措施效果有限，許多國家開始考慮尋找其他途徑來解決這一問題。在國際養(yǎng)老保險領域，個人賬戶制度以各種不同形式出現(xiàn)，并逐漸在各國養(yǎng)老保險體系中占據(jù)了重要地位。通過結構性改革，希望能夠有效地解決養(yǎng)老保險面臨的挑戰(zhàn)。
在80-90年代，個人賬戶成為養(yǎng)老保險制度改革的主要趨勢。這種變化主要源自三方面原因的推動：一是宏觀社會經(jīng)濟環(huán)境的變化；二是人口老齡化的加?。蝗菍鹘y(tǒng)養(yǎng)老保險制度參數(shù)改革所面臨的局限性。
賬戶建立
中國借鑒發(fā)達國家在人口老齡化問題上進行養(yǎng)老保險制度改革的先進經(jīng)驗，經(jīng)過認真思考和深刻討論，決定在基本養(yǎng)老保險中建立個人賬戶。1995年，《國務院關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》正式建立了個人賬戶，并提出了大統(tǒng)籌小賬戶和小統(tǒng)籌大賬戶兩種實施方案，各地根據(jù)自身情況選擇方案。不過，由于各地選擇了不同的實施方案，導致勞動力在跨省流動時的轉移接續(xù)出了問題，進一步改革也變得必要。
發(fā)展情況
1997年，《國務院關于建立統(tǒng)一企業(yè)中國基本養(yǎng)老保險制度的決定》文件明確指出，在全國范圍內(nèi)建立統(tǒng)一的“統(tǒng)賬結合”的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度，統(tǒng)一規(guī)定了各參與主體的繳費比例和養(yǎng)老金的計發(fā)辦法同時實行支出收入兩條線管理。這次改革具有重大力度，被視為根本性的變革。但是由于改革帶來了大量的轉型成本，并且新制度并未充分考慮此問題。再加上國有企業(yè)改革導致大批職工提前退休，統(tǒng)一的制度模式剛剛實施不久，一些地方的養(yǎng)老保險基金就面臨收支不平衡的問題。為了確保養(yǎng)老金的正常發(fā)放，國家不得不動用大量財政資金填補缺口。同年頒布的《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》中指出，個人賬戶的支付方法為，按統(tǒng)一的基本養(yǎng)老保險辦法辦理退休的職工，其基本養(yǎng)老金中的基礎養(yǎng)老金、過渡性養(yǎng)老金等由社會統(tǒng)籌基金支付；個人賬戶養(yǎng)老金由個人賬戶中支付。
國務院于2000年頒布《關于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知》明確指出，社會統(tǒng)籌基金與個人賬戶基金實行分別管理，社會統(tǒng)籌基金不能占用個人賬戶基金；個人賬戶基金由省級社會保險經(jīng)辦機構統(tǒng)一管理，按國家規(guī)定存入銀行，全部用于購買國債，以實現(xiàn)保值增值。
2025年起，職工養(yǎng)老保險增加病殘津貼。參保人員達到法定退休年齡前，因病或者非因工致殘經(jīng)鑒定為完全喪失勞動能力的，可以申請按月領取病殘津貼。
存在問題
個人賬戶基金存在超額支出
政府在個人賬戶管理中所承擔的責任超出了原本應承擔的范圍，主要是因為個人賬戶基金存在明顯的超支問題。在改革養(yǎng)老保險制度的過程中，有關支出方面的政策細節(jié)設計有沒有考慮到的問題，例如現(xiàn)行的退休年齡過低且無法靈活調整，以及個人賬戶余額可繼承等問題。這種支出超出收入的情況，導致個人賬戶基金面臨超支的風險，從而破壞了養(yǎng)老保險收支平衡。
長壽超額補貼
在制定個人賬戶養(yǎng)老金的發(fā)放時間標準時，一種常用原則是根據(jù)平均預期壽命減去退休年齡得到需要養(yǎng)老的平均年限，將個人賬戶中積累的基金合理分配到其養(yǎng)老期間使用。但根據(jù)中國的制度規(guī)定，對于長壽者，即壽命超過平均預期壽命的人，當其個人賬戶積累額為零后，仍繼續(xù)按原標準向其支付部分養(yǎng)老金直到死亡。因此，個人賬戶養(yǎng)老金的總金額并非限制在個人賬戶積累總額上，這給養(yǎng)老體系帶來了“長壽風險”。社會統(tǒng)籌部分需要承擔長壽風險所帶來的額外支出，這部分資金被稱作個人賬戶養(yǎng)老金的“長壽超額補貼”。
遺產(chǎn)超額繼承
根據(jù)中國2018年12月修改的《中華人民共和國社會保險法》規(guī)定，退休職工去世時，其個人賬戶中的養(yǎng)老金如果沒有領完，可以由其法定繼承人繼承剩余的金額。另外，在“長壽風險”情況下，如果參保者活得比較長，當其個人賬戶中的養(yǎng)老金用完后，社會統(tǒng)籌部分會按原標準繼續(xù)支付一部分養(yǎng)老金，直到其去世。這樣做可能會增加基金的支出負擔，因為長壽者領取的養(yǎng)老金超過了其實際應得的部分。相反，短壽者遺留下來的養(yǎng)老金被繼承，沒有用于彌補長壽者導致的超額支出，這不符合保險風險共擔的基本原則。這部分遺留養(yǎng)老金被稱為“遺產(chǎn)超額繼承”。
“空賬”問題
個人賬戶“空賬”通常是指，參保人繳納到個人賬戶部分的養(yǎng)老保險費，雖能看到積累數(shù)額，實則全部被挪用至當前已退休人員社會統(tǒng)籌部分養(yǎng)老金的支付。
“空賬”的界定及形成原因
自中國基本養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶相結合的模式以來，制度的轉型使社會產(chǎn)生了“老人”“中人”兩類群體?！袄先恕笔侵父母锴熬鸵淹诵莸穆毠ぃ祟惾后w沒有個人賬戶，沿用現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老保險金支付方式； “中人”是指改革前參加工作而改革后逐步退休的職工，此類群體建立個人賬戶的時間較短，基金積累有限，其養(yǎng)老保險金由社會統(tǒng)籌、個人賬戶和過渡養(yǎng)老金三部分組成。為了使“老、中”兩類群體的基本養(yǎng)老權益不因制度轉軌而中斷，按照1997年《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》規(guī)定，應由社會統(tǒng)籌部分負責，如果基本養(yǎng)老保險基金出現(xiàn)支付不足，按《中華人民共和國社會保險法》規(guī)定，也應由政府給予補貼，但中國一直采取直接挪用在職職工個人賬戶資金的方法，以保證這部分退休職工養(yǎng)老金的發(fā)放，造成在職職工的個人賬戶雖然賬面上顯示擁有一定的金額，但實際上幾乎成了“空賬”。
“空賬”運行帶來的問題
首先，個人賬戶“空賬”運行不利于基本養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)發(fā)展。據(jù)有關專家估算，中國養(yǎng)老保險個人賬戶“空賬”規(guī)模2004年為7400億元，2009年達到1.3 萬億元，而且每年以1000億元的規(guī)模遞增。如果解決不好個人賬戶“空賬”問題，將對個人賬戶基金的安全運營構成威脅，使改革后的養(yǎng)老保險制度無法實現(xiàn)既定的轉軌目標。
其次，個人賬戶“空賬”運行不利于公平性的體現(xiàn)。中國基本養(yǎng)老保險實行體制轉型時，對于轉軌成本這一不容忽視的問題并沒有設計一套可執(zhí)行的專門方案，而是期望通過加大企業(yè)統(tǒng)籌費率的方式逐步將其消化。這樣一來，現(xiàn)有企業(yè)和在職職工將會陷入“雙重負擔”的困境，即要求當代在職職工為社會統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶籌集資金，同時負擔過去在現(xiàn)收現(xiàn)付制度下的“老人”的養(yǎng)老義務。
管理問題
內(nèi)控制度管理松懈
個人賬戶管理工作存在問題，主要是由于內(nèi)控制度管理不嚴格所致。作為一項高度與政策相關的工作，養(yǎng)老保險基金管理與核算中的內(nèi)控制度執(zhí)行力不足，導致參保人員個人賬戶的基本信息記錄準確性不高。出現(xiàn)了繳費卻無個人戶、一個人有多個賬戶、賬戶記賬不及時、記錄不完整以及個人賬戶無法進行轉移等諸多問題。
個人賬戶賬目不清
計算機管理方式下，個人賬與會計賬面數(shù)據(jù)不相符，導致無法準確反映參保人員的繳費情況。這主要有兩個原因。第一是手工操作方式轉變?yōu)橛嬎銠C管理方式時，可能由于人力不足或歷史原因，手工數(shù)據(jù)輸入到電子計算機時出現(xiàn)了錯誤，并沒有及時進行更正。第二則是由于日常計算機管理不善，沒有及時進行數(shù)據(jù)備份，導致數(shù)據(jù)丟失，使得參保人員的基本信息、繳費臺賬和個人賬戶之間缺乏連續(xù)性。
個人賬戶管理難度大
個人賬戶管理存在一定的難度，主要表現(xiàn)在養(yǎng)老保險經(jīng)辦員的頻繁更換上，這對個人賬戶的維護管理產(chǎn)生了嚴重的影響。統(tǒng)籌經(jīng)辦機構需要在個人賬戶中記錄眾多項目，數(shù)量少則幾十條，數(shù)量多則上百條，這使得賬戶管理變得困難。此外，由于客觀原因，經(jīng)辦人員頻繁更換職位，進一步加劇了個人賬戶的日常維護和管理的困難程度。
無法及時對賬
養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構未及時與個人賬戶累計儲存額進行對賬，導致參保人員無法準確了解個人賬戶的積累情況。由于統(tǒng)籌機構沒有按時發(fā)放對賬單，個人賬戶管理可能存在問題。
管理對策
做實個人賬戶
完善個人賬戶制度，做實個人賬戶，企業(yè)繳費全部納入社會統(tǒng)籌基金，職工繳費全部計入個人帳戶，社會統(tǒng)籌基金與個人帳戶基金實行分別管理。全面建立和規(guī)范養(yǎng)老保險個人帳戶數(shù)據(jù)庫，并創(chuàng)造條件，逐步實現(xiàn)個人帳戶實帳運行。對于已經(jīng)存在的個人賬戶空賬問題，在基本養(yǎng)老保險結余地區(qū)無須財政負擔、可以動用基本養(yǎng)老保險結余基金彌補個人賬戶空賬。
統(tǒng)籌養(yǎng)老保險
實現(xiàn)基礎養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌，依法擴大基本養(yǎng)老保險覆蓋面。城鎮(zhèn)國有、集體、外商投資、私營等各類企業(yè)及其職工全部納入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌范圍。中國2019年相繼出臺了有關建立城鎮(zhèn)企業(yè)職工的中央調劑機制，此機制可以成為統(tǒng)籌全國養(yǎng)老保險的重要措施。在不增加社會統(tǒng)籌負擔、不增加養(yǎng)老保險繳費比例的基礎上，通過中央集資、資金撥付、資金管理、中央財政補貼等方式，實現(xiàn)區(qū)域間資金平衡，保障基金安全可持續(xù)，實現(xiàn)財政收支平衡?？刂埔源_保按時足額支付當?shù)仞B(yǎng)老金。
信息化建設
全面構建養(yǎng)老保險中央調劑監(jiān)控體系和國內(nèi)共享數(shù)據(jù)庫，構建國內(nèi)統(tǒng)一的待遇查詢系統(tǒng)以及養(yǎng)老保險繳費制度，使得國內(nèi)各區(qū)域、各部門間的數(shù)據(jù)信息相互關聯(lián)，對離退休人數(shù)、參保人數(shù)以及參保人員繳費狀況進行有效監(jiān)測，全面把握好地方資金以及轉移資金的收支狀況，避免風險。
培養(yǎng)專業(yè)人才
培養(yǎng)專業(yè)的精通養(yǎng)老保險業(yè)務的一線人才要嚴把保險統(tǒng)籌人員素質關，保險從業(yè)人員必須持有會計從業(yè)資格證書，具有一定的計算機操作技能，同時根據(jù)養(yǎng)老保險政策需要定期進行業(yè)務培訓，及時準確為參保人員繳納養(yǎng)老保險費、記錄個人賬戶信息，按規(guī)定計算并記錄利息。
個人賬戶檢查
增強對個人基金賬戶計息工作的檢查監(jiān)督力度，強化個人賬戶制的效果。一方面，人力資源、財政資源社保委員會等政府部門的有關機構成立有關養(yǎng)老保險個人賬戶計息管理的監(jiān)督檢查機構 ，并培訓專門的工作人員經(jīng)常地對社會保險經(jīng)辦機構的個人資金賬產(chǎn)計息情況進行抽查， 讓參保人的利益有所保證，另一方面，社會保險經(jīng)辦機構要定期對計息工作人員進行工作技能的抽查，確保每位工作人員都具備熟練的技能，從根源上避免個人基金賬產(chǎn)計息工作錯誤的發(fā)生，保障好每一位參保人員。
參考資料 >
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今天｜7月16日，22年前，全國開始建立統(tǒng)一的職工養(yǎng)老保險制度.上觀新聞.2023-09-01
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全國養(yǎng)老基金“空賬”已基本補齊.人民網(wǎng).2023-12-09
22省養(yǎng)老金吃緊“社會統(tǒng)籌+個人賬戶”的混賬必改.人民政協(xié)網(wǎng).2023-12-09
全國養(yǎng)老金賬戶累計超4萬億.民主與法制網(wǎng).2023-12-09
教育部：加快我國的養(yǎng)老服務業(yè)發(fā)展，培養(yǎng)養(yǎng)老服務專業(yè)人才 .智能養(yǎng)老瞭望.2023-09-01