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遞延稅款是由于時間性差異產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異而影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。
分類
1.應納稅時間性差異。當期會計利潤大于應稅所得，未來需要交納的稅款。
2.可抵減時間性差異。當期會計利潤小于應稅所得，未來可以獲得遞減的稅款。
在納稅影響會計法下，時間性差異通過“遞延稅款”科目核算。期末，如果“遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的“遞延稅款貸項”項目；如果“遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的“遞延稅款借項”項目。
對于“遞延稅款借項”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來可以獲得抵減的所得稅；
對于“遞延稅款貸項”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來需要交納的所得稅。
基本會計分錄
1.當期所得稅費用〉當期應交所得稅的：（即：應納稅時間性差異、轉(zhuǎn)回前期的可抵減時間性差異）
借：所得稅費用
貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅
遞延稅款
2.當期所得稅費用〈當期應交所得稅 的：（即：可抵減時間性差異、轉(zhuǎn)回前期的應納稅時間性差異）
借：所得稅費用
遞延稅款
貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅
參考資料 >