能源稅是瑞典選擇稅的一種，主要針對燃料和電力征收。征稅范圍涵蓋柴油、天然氣、液化石油氣、煤等燃料，以及用于發(fā)電的煤油和電力。納稅人為生產(chǎn)應(yīng)稅燃料和使用應(yīng)稅燃料生產(chǎn)同類商品的企業(yè)，以及從事進口和自產(chǎn)自用應(yīng)稅燃料的經(jīng)營者。電力的納稅人為在瑞典銷售和消費自己生產(chǎn)的電力，以及銷售他人生產(chǎn)的電力的企業(yè)。能源稅實行從量定額計征。
綠色稅收
定義
綠色稅收，也被稱為環(huán)境稅收，旨在通過稅收手段保護環(huán)境、合理利用自然資源，推動綠色生產(chǎn)和消費，進而實現(xiàn)人類的可持續(xù)發(fā)展。這一概念始于20世紀70年代，隨著環(huán)境問題的加劇，一系列與環(huán)保相關(guān)的經(jīng)濟概念，如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會計、綠色營銷等隨之出現(xiàn)。綠色稅收的概念在1988年后廣泛傳播，《國際稅收辭匯》將其定義為對投資于污染防治或環(huán)境保護的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物使用征收的稅。綠色稅收不僅包括特定的環(huán)保稅種，還包括為環(huán)境保護而采取的各種稅收措施。
發(fā)展
20世紀五六十年代，西方發(fā)達國家遭遇嚴重的環(huán)境污染危機，引發(fā)對環(huán)境保護的關(guān)注。1973年，歐洲共同體發(fā)布首個環(huán)境行動計劃，提出應(yīng)分析環(huán)境政策中的經(jīng)濟手段及其作用。1975年，歐洲共同體理事會建議將環(huán)境稅納入成本，實行“污染者負擔”原則。1980年代以來，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)表報告，探討利用經(jīng)濟手段保護環(huán)境。1990年代，經(jīng)合組織成員國在環(huán)境政策中廣泛應(yīng)用經(jīng)濟手段，其中包括環(huán)境稅。美國通過綠色稅收和其他努力，顯著改善了環(huán)境狀況。
分類
排放稅
根據(jù)排放量和對環(huán)境的損害程度確定稅率。
商品稅
對生產(chǎn)出危害環(huán)境的商品或使用此類商品的消費者征稅。
備抵
在其他稅收上提取與環(huán)境相關(guān)的備抵。
折舊備抵法
對能夠節(jié)約能源或減少污染的設(shè)備和生產(chǎn)方法給予加速折舊備抵法或降低稅率的優(yōu)惠。
理論基礎(chǔ)
負外部效應(yīng)理論
阿瑟·庇古在其著作《福利經(jīng)濟學(xué)》中提出了環(huán)境污染稅理論，主張將外部成本內(nèi)化，以實現(xiàn)社會凈收益最大化。庇古稅理論為開征環(huán)境污染稅提供了定量依據(jù)，即稅率應(yīng)等于最優(yōu)產(chǎn)出時的污染造成的邊際外部成本。
自然資源和環(huán)境的公共資本品理論
將自然資源和環(huán)境視為公共產(chǎn)品，認為每個人都可自由利用，但過度利用會導(dǎo)致資源浪費和環(huán)境惡化。政府作為環(huán)境和自然資源的產(chǎn)權(quán)主體，可通過征收環(huán)境稅獲取相應(yīng)資本權(quán)益，建立保護環(huán)境的機制。
可持續(xù)性發(fā)展理論
要求在經(jīng)濟發(fā)展中考慮代際資源配置和代際公平，使自然資源和環(huán)境的利用得到經(jīng)濟補償。政府作為當代人和后代人的利益代表，可通過征收環(huán)境稅實現(xiàn)代際補償。
使用
經(jīng)合組織1999年的數(shù)據(jù)顯示，綠色稅收占19個發(fā)達國家當年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例約為2%。丹麥以超過4%的比例位居榜首，其次是希臘、荷蘭、挪威和葡萄牙。美國和墨西哥的比例較低，約1%。數(shù)據(jù)顯示，不四乙基鉛的綠色稅收收入最多，對含鉛汽油的征稅促進了稅收的增長。石油、柴油燃料和機動車輛的銷售及使用所征收的稅收占環(huán)境稅收相關(guān)收入的91%以上。
特點
多樣化趨勢
發(fā)達國家的綠色稅收以能源稅為主，稅種多樣，如荷蘭設(shè)置了多種環(huán)境稅。
行為征稅轉(zhuǎn)移
北歐國家如丹麥、瑞典通過稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整，將稅負從收入轉(zhuǎn)向?qū)Νh(huán)境有害的行為。
協(xié)調(diào)配合
綠色稅收與其他手段如產(chǎn)品收費、使用者收費、排污交易等相結(jié)合，共同發(fā)揮效用。稅收優(yōu)惠、差別稅率等政策引導(dǎo)社會資金投入生態(tài)環(huán)保。
實踐
西方國家的綠色稅收發(fā)展經(jīng)歷了三個階段：20世紀70年代至80年代初，環(huán)境稅主要表現(xiàn)為成本補償收費；80年代至90年代中期，環(huán)境稅種類增多，功能多元化；90年代中期以來，環(huán)境稅成為環(huán)境政策的主要手段。綠色稅收類別包括對企業(yè)排放污染物征收的稅、對高耗能高耗材行為征收的稅、對城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅。美國、荷蘭和瑞典是綠色稅收制度建設(shè)領(lǐng)先的國家。
啟示
國際背景
綠色稅收改革往往發(fā)生在國際背景下的減排壓力之下。
二氧化碳稅
幾乎所有國家都將二氧化碳稅作為核心，盡管稅率差異較大。
收入中性
綠色稅收改革通常在收入中性背景下進行，既能改善環(huán)境，又能緩解其他稅收的影響。
國際競爭力
綠色稅收可能影響國際競爭力，但政策在設(shè)計和使用中兼顧環(huán)境目標和工業(yè)競爭力。
公眾認知
公眾普遍認識到綠色稅收的回報性，但其分配結(jié)果應(yīng)結(jié)合取代的稅收和環(huán)境提升來衡量。
沖突與穩(wěn)定
綠色稅收可能導(dǎo)致財政和環(huán)境目標的沖突，但在適當水平下不會顯著改變消費習慣。
我國現(xiàn)狀
中國現(xiàn)有環(huán)境保護稅收政策主要服務(wù)于資源有效利用和廢棄物綜合回收，但未能形成綠色稅收制度?，F(xiàn)行稅制中，對土地的課稅體系獨立，稅收優(yōu)惠形式單一。
構(gòu)想
中國建立綠色稅收制度的基本思路是在完善現(xiàn)有環(huán)境保護稅收措施的基礎(chǔ)上，開征環(huán)境保護稅，構(gòu)建科學(xué)完整的綠色稅收制度。稅基和課稅環(huán)節(jié)的選擇應(yīng)考慮污染問題的地方性和全國性，以及監(jiān)測成本和可行性。稅率的確定應(yīng)基于環(huán)境改善目標，以扶持企業(yè)發(fā)展并保持稅收收入的可持續(xù)性和可預(yù)測性。征收管理應(yīng)考慮征管級次和征管機關(guān)的選擇，以及其他手段的配套實施。
原則
建立綠色稅收制度應(yīng)遵循國情為本、公平與效率相協(xié)調(diào)、依法征收、?？顚Ｓ玫脑瓌t。
綠色消費
世界各國越來越注重生態(tài)環(huán)境保護和資源合理開發(fā)，許多發(fā)達國家已推行綠色GDP核算模式和綠色生態(tài)稅收體系。中國的環(huán)境保護政策措施主要依靠行政管理和經(jīng)濟手段，但力度和系統(tǒng)性有待加強。在中國現(xiàn)行稅制中，尚未設(shè)立專門的環(huán)境保護稅種。
參考資料 >
碳稅，能源稅，環(huán)境稅是什么.會計網(wǎng).2024-11-04
能源稅是什么.華圖教育.2024-11-04
我國“多稅共治”綠色稅制體系日趨完善.百家號.2024-11-04