超額累進(jìn)稅率是指把同一計(jì)稅基數(shù)劃分為相應(yīng)等級，分別適用各等級的稅率分別計(jì)算稅額，各等級稅額之和才是應(yīng)納稅額。
基本含義
超額累進(jìn)稅率是把征稅對象的數(shù)額劃分為若干等級，對每個(gè)等級部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。超額累進(jìn)稅率的“超’’字，是指征稅對象數(shù)額超過某一等級時(shí)，僅就超過部分，按高一級稅率計(jì)算征稅。
流行算法
應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得*適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)稅所得額。工資薪金所得應(yīng)交的個(gè)人所得稅的稅率為執(zhí)行3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率是各國普遍采用的一種稅率。
詳細(xì)內(nèi)容
為解釋超額累進(jìn)稅率，在此先說明累進(jìn)稅率和全額累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率是指隨著征稅對象數(shù)量增大而隨之提高的稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小劃分為若干等級，不同等級的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高。累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現(xiàn)對納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收原則，從而有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題。全額累進(jìn)稅率，是把征稅對象的數(shù)額劃分為若干等級，對每個(gè)等級分別規(guī)定相應(yīng)稅率，當(dāng)稅基超過某個(gè)級距時(shí)，課稅對象的全部數(shù)額都按提高后級距的相應(yīng)稅率征稅。如表1-1所示：
表1-1某三級全額累進(jìn)稅率表
運(yùn)用全額累進(jìn)稅率的關(guān)鍵是查找每一納稅人應(yīng)稅收入在稅率表中所屬的級次，找到了收入級次，與其對應(yīng)的稅率便是該納稅人所適用的稅率，全部稅基乘以適用稅率即可計(jì)算出應(yīng)繳稅額。例如，某納稅人某月應(yīng)納稅所得額為6000元，按上表所列稅率，適用第二級次，其應(yīng)納稅額為6000×20%=1200(元)。
全額累進(jìn)稅率計(jì)算方法簡便，但稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在劃分級距的臨界點(diǎn)附近，稅負(fù)呈跳躍式遞增，甚至?xí)霈F(xiàn)稅額增加超過課稅對象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象，不利于鼓勵(lì)納稅人增加收入。
超額累進(jìn)稅率指把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。如表1-2為一個(gè)三級超額累進(jìn)稅率表來源北京安通學(xué)校
表1-2某三級超額累進(jìn)稅率表
如某人某月應(yīng)納稅所得額為6000元，用上表所列稅率，其應(yīng)納稅額可以分步計(jì)算：
第一級的5000元適用10%稅率，應(yīng)納稅為5000×10%=500元
第二級的1000元(6000-5000)適用20%的稅率，應(yīng)納稅為1000×20%=200元
其該月應(yīng)納稅額=5000×10%+1000×20%=700元
目前我國采用這種稅率的稅種有個(gè)人所得稅。
在級數(shù)較多的情況下，分級計(jì)算、然后相加的方法比較繁瑣。為了簡化計(jì)算，也可采用速算法。速算法的原理是，基于全額累進(jìn)計(jì)算的方法比較簡單，可將超額累進(jìn)計(jì)算的方法轉(zhuǎn)化為全額累進(jìn)計(jì)算的方法。對于同樣的課稅對象數(shù)量，按全額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額比按超額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額多，即有重復(fù)計(jì)算的部分，這個(gè)多征的常數(shù)叫速算扣除數(shù)。用公式表示為：
速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額
公式移項(xiàng)得：
按超額方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)
接上例某人某月應(yīng)納稅所得額為6000元，如果直接用6000元乘以所對應(yīng)級次的稅率20%則對于第一級次的5000元應(yīng)納稅所得額就出現(xiàn)了5000×(20%-10%)的重復(fù)計(jì)算的部分。因?yàn)檫@5000元僅適用10%的稅率，而全部用了20%的稅率來計(jì)算，故多算了10%，這就是應(yīng)該扣除的所謂速算扣除數(shù)。如果用簡化的計(jì)算，則6000元月應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅
=6000×20%-500=700元
特點(diǎn)
（1）計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對象越大，包括等級越來越多，計(jì)算就越復(fù)雜。
（2）累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。特別是征稅對象級次分界上下，指就超過部分按高一級稅率計(jì)算，一般不會(huì)發(fā)生增加部分的稅率超過增加的征稅對象數(shù)額的不合理現(xiàn)象。有利于鼓勵(lì)納稅人增產(chǎn)增收。
（3）邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)透明度差。在實(shí)際工作中，為了解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款這一比較復(fù)雜的問題，采取了“速算扣除法”。超額累進(jìn)稅率是各國普遍采用的一種稅率。
征收
工資、薪金所得適用
①對工資、薪金所得按月征收，采有七級超額累進(jìn)稅率，具體規(guī)定見個(gè)人所得稅稅率表（1）（工資、薪金所得適用）。
表2-1個(gè)人所得稅稅率表
此表說明：
1、本表含稅級距指以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。
2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
就個(gè)人所得稅而言，免征額是5000元。個(gè)人所得稅率表是以5000元為基點(diǎn)計(jì)算的（注：2011年9月1日執(zhí)行）
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
②對個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得，按年征收，采用五級超額累進(jìn)稅率，具體規(guī)定見個(gè)人所得稅稅率表
表2-2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用
個(gè)人所得稅稅率表（2）（注：2011年9月1日開始執(zhí)行）
勞務(wù)報(bào)酬所得中的加成征收也屬于超額累進(jìn)稅率。
參考資料 >
《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》.中國政府網(wǎng).2013-12-21