逃稅（英文：Tax Evasion），又稱非法避稅，是指納稅人違反稅法規定不繳或少繳稅款的非法行為。
逃稅的主要表現有偽造、涂改、銷毀帳冊、票據或記帳憑證，虛報、多報費用和成本，少報或不報應納稅所得額或收入額，隱匿財產或采用不正當手段騙回已納稅款等。在某些國家，逃稅是刑事犯罪，案情嚴重者可被判處死刑。2024年3月18日，中國最高人民法院?最高人民檢察院關于辦理侵犯知識產權刑事案件具體應用法律若干問題的解釋、中華人民共和國最高人民檢察院聯合發布了《關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》，明確各類危害稅收犯罪的定罪量刑標準，明確新型犯罪手段的法律適用，首次將簽訂“陰陽合同”作為逃稅的手段明確列舉。《解釋》對逃稅罪定罪量刑的數額標準作了提高。同時，針對假發票泛濫、虛開發票猖獗的情況，《解釋》對偽造、非法出售、購買、虛開發票等各類涉發票犯罪的定罪量刑標準予以明確。
2024年，中國稅務部門共對2722戶加油站開展專項檢查，累計查補收入57.89億元；對169名網絡主播開展專項檢查，累計查補收入8.99億元，有力規范了行業稅收秩序，促進了行業健康發展。全國稅務稽查檢查涉嫌虛開騙稅企業6.18萬戶，認定對外及接受虛開增值稅發票等619.08萬份，挽回出口退稅損失145.33億元。
概念釋義
逃稅，又稱非法避稅，是指納稅人違反稅法規定不繳或少繳稅款的非法行為，泛指使用不合法的手段企圖不支付有關的課稅。在某些國家，逃稅是刑事犯罪，案情嚴重者可被判處死刑。
基本種類
廣義的逃稅是指納稅義務人采用各種手段逃避納稅的一種行為。具體可分為兩種：（1）采用非法手段少納或不納稅的行為；在我國稱“抗稅”、或“漏稅”。（2）采用合法手段少納或不納稅的行為，稱為“避稅”。廣義上逃稅還包括納稅人因疏忽或過失沒有履行稅法規定的納稅義務的行為。
狹義的逃稅指納稅義務人采用非法手段少納或不納稅的行為。
主要形式
逃稅的主要表現形式有：偽造、涂改、銷毀賬冊、票據或記帳憑證，虛報、多報費用和成本，少報或不報應納稅所得額或收入額，隱匿財產或采用不正當手段騙回已納稅款等。
逃稅原因
在西方國家，發生逃稅行為有其主客觀原因，一方面納稅人懷有減輕本身稅收負擔的強烈欲望，另一方面，稅務管理不嚴和稅率過高也會助長逃稅行為，而且稅法越復雜以及越是要求納稅人自行申報納稅，逃稅也就越容易。另外，如果輿論對逃稅行為持同情態度，逃稅活動會受到鼓勵。
稅法規定
逃稅不是專門的法律術語，但依據中國稅法及有關規定，可概括為：（1）逃稅為法律明文規定禁止的行為，它是一種違法行為；（2）依法納稅是每個納稅人應盡的義務；（3）扣繳義務人須依法代扣、代收、代繳稅款；（4）對逃稅者采取一定行政措施。
廣義地逃稅，應包括偷稅和抗稅。后者是列入刑事犯罪范疇的，是逃稅發展的極端成果。偷是秘密的，抗是公開的，表現形式不同，性質無大區別。
概念區別
逃稅與避稅
兩者都是對已發生的應納稅經濟行為的納稅責任的規避，但兩者存在一些區別。
經濟方面
（1）經濟行為上，逃稅是對一項已發生的應稅經濟行為全部或部分的否定，而避稅只是對某項應稅經濟行為的實現形式和過程進行某種人為的安排和解釋，使之變成非稅行為。
（2）稅收負擔上，逃稅是在納稅人的實際納稅義務已發生并且確定的情況下，采取不正當或不合法的手段逃避其納稅義務，結果是減少其應納稅款，是對其應有稅收負擔的逃避，不能叫減輕。而避稅是有意減輕或解除稅收負擔的，只是采取正當或不正當的手段，對經濟活動的方式進行組織安排。
（3）稅基結果上，逃稅直接表現為全社會稅基總量的減少，而避稅卻并不改變全社會的稅基總量，而僅僅造成稅基中適用高稅率的那部分向低稅率和免稅的那部分轉移。故逃稅是否定應稅經濟行為存在，避稅是否定應稅經濟行為原有形態。
法律方面
（1）法律行為上，逃稅是公然違反、踐踏稅法與稅法對抗的一種行為。它在形式上表明納稅人有意識地采取謊報和隱匿有關納稅情況和事實等非法手段達到少繳或不繳稅款的目的，其行為具有欺詐的性質。在納稅人因疏忽和過失而造成同樣后果的情況下，盡管納稅人可能并非故意隱瞞這一主觀要件，但其疏忽過失本身也是法律不允許的或非法的。避稅是在遵守稅法、擁護稅法的前提下，利用法律不及的缺陷或漏洞進行的稅負減輕少納稅的實踐活動。盡管這種避稅也是出自納稅人的主觀意圖，但它并不像逃稅行為那樣具有欺詐性質，在形式上它是遵守稅法的。
（2）法律后果上，逃稅行為是屬于法律上明確禁止的行為，因為一旦被有關當局查明屬實，納稅人就要承擔相應的法律責任。在這方面世界上各個國家的稅法對隱瞞納稅事實的逃稅行為都有處罰規定。根據逃稅情節的輕重，有關當局可以對當事人作出行政、民事以及刑事等不同性質的處罰。所謂情節的輕重，一般取決于逃稅行為造成的客觀危害以及行為本身的惡劣程度。避稅在通過某種合法的形式實現其實際納稅義務時，與法律規定的要求，無論從形式上或實際上都是吻合的，因而它一般受到各國政府的默許和保護，政府對其所采取的措施，只能修改與完善有關稅法，堵塞可能為納稅人利用的漏洞。
（3）對稅法的影響上，逃稅是公然違反稅法，逃稅的成功與失敗，納稅人都不會去鉆研稅法學會如何申報納稅，而是絞盡腦汁去搜尋逃稅成功的更好途徑，從這方面看，逃稅是納稅人一種藐視稅法、戲棄稅法的行為。避稅的成功，需要納稅者對稅法的熟悉和充分理解，必須能夠了解什么是合法，什么是非法，以及合法與非法的臨界點，在總體上確保自己經營活動和有關行為的合法性，知曉稅收管理中的固有缺陷和漏洞。
漏稅
漏稅是指納稅人因無意識而發生的漏繳或少繳稅款的違章行為，如由于不了解、不熟悉稅法規定和財務制度，或因工作粗心大意，錯用稅率，漏報應稅項目，少計應稅數量、銷售金額和經營利潤等。
偷稅
偷稅是指納稅人故意違反稅收法規，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為，如為了少繳納或不繳納應納稅款，有意少報、瞞報應稅項目、銷售收入和經營利潤，或者有意虛增成本、亂攤費用。
處罰措施
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條規定，稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（二）最高人民法院關于人民法院民事執行中查封?扣押?凍結財產的規定、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
《中華人民共和國刑法》第二百零一條
《中華人民共和國刑法》第二百零一條規定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅額的百分之十以上并且數額在一萬元以上的，依照前款的規定處罰。
對多次犯有前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
重要案例
匯豐曝10萬逃稅名單
美國當地時間2015年2月8日，總部位于華盛頓哥倫比亞特區的國際調查記者聯盟發布一份報告，稱英國匯豐銀行控股的瑞士分支多年通過處理一系列“犯罪者”的秘密賬戶而獲取巨額利潤。“犯罪者”包括販毒集團、軍火商、逃稅者、政治家、社會名流和逃亡中的鉆石商等。匯豐坦承其對1999年收購的一家瑞士私人銀行疏忽管控，并表示愿意承擔責任。英國《衛報》評論稱，這是一起史上最大規模的銀行泄密案，涉及2005-2007年間上萬個賬戶持有的約1200億美元資產。報告首次全面披露匯豐瑞士分支2007年的一項大業務，當時它控制上千億美元的資產，專門為從精英到違法者的各種富裕儲戶提供服務。報告涉及超過200個國家，逾10萬個自然人和法人實體的賬戶，包括來自英國、俄羅斯、印度、沙特阿拉伯、巴林、約旦、摩洛哥等國的政府和機構的前任和現任官員。
希臘逃稅問題
根據2016年6月的一份希臘逃稅問題研究報告，在希臘，個人所得稅逃稅造成的收入損失占年度國內生產總值（GDP）的1.9%至4.7%；據估計，增值稅欺詐額外造成了占GDP 3.5%的損失；煙酒及燃料走私造成的損失約占GDP的0.5%；對于法人實體，逃稅和避稅造成的收入損失估計約占GDP的0.15%。因此，希臘逃稅問題的規模相對可靠的估算值約為GDP的6%至9%，也就是每年110億至160億歐元左右。
惠州高賦帥文化傳媒有限公司逃稅案
2025年4月21日，中國國家稅務總局公布一起網絡主播管理機構伙同不法中介虛開、偷稅、騙補重大案件。廣東惠州高賦帥文化傳媒有限公司通過設立空殼企業虛開發票1196份，價稅合計2.26億元，為700余名主播偷逃個人所得稅3200余萬元，公司少繳各項稅費合計約2100萬元。惠州市稅務局稽查局依法對該公司進行了處罰。
管理政策
2021年9月16日，中國國家廣播電視總局在京召開會議，嚴格執行電視劇片酬管理規定，堅決抵制天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅等泛娛樂化現象。
2024年3月18日，中國最高人民法院?最高人民檢察院關于辦理侵犯知識產權刑事案件具體應用法律若干問題的解釋、中華人民共和國最高人民檢察院聯合發布了《關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》，明確各類危害稅收犯罪的定罪量刑標準。《解釋》自2024年3月20日起施行。《解釋》明確新型犯罪手段的法律適用，首次將簽訂“陰陽合同”作為逃稅的手段明確列舉。《解釋》針對編造虛假計稅依據進行逃稅的案件時有發生，特別是近年來文娛領域發生的幾起以簽訂“陰陽合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、財產進行逃稅、影響極壞的案件，旗幟鮮明地將簽訂“陰陽合同”作為逃稅方式之一予以明確，為司法機關今后辦理此類案件提供了確切的依據。《解釋》對逃稅罪定罪量刑的數額標準作了提高。規定：納稅人逃避繳納稅款十萬元以上、五十萬元以上的，應當分別認定為逃稅罪規定的“數額較大”“數額巨大”。同時，針對假發票泛濫、虛開發票猖獗的情況，《解釋》對偽造、非法出售、購買、虛開發票等各類涉發票犯罪的定罪量刑標準予以明確。
國際合作
美國當地時間2014年6月27日，美國財政部宣布，已經和中國政府草簽了一份協議，遏制海外逃稅。根據協議，中國將向美國政府提供美國公民金融賬戶信息，而美國則會將中國公民美國賬戶信息提供給中國政府。
該協議起源于美國2010年3月18日通過的《外國賬戶稅務合規法案》。根據肥咖條款，美國公民和綠卡持有者的海外資產超過5萬美元，須由相關金融機構向美國國內收入署如實申報。美國法人持有的海外資產超過25萬美元，也須由相關金融機構把法人賬戶信息提交給美國國稅局。同時，該法案要求所有欲在美國經營的外國銀行或其他金融機構提供美國公民賬戶信息，否則將被視為不與美國政府合作而遭到相應懲罰；這將迫使世界各地的銀行不向任何不遵守這項法律的金融機構進行某類支付。
統計數據
2024年，中國稅務部門共對2722戶加油站開展檢查，累計查補收入57.89億元；對169名網絡主播開展檢查，累計查補收入8.99億元，有力規范了行業稅收秩序，促進了行業健康發展。全國稅務稽查檢查涉嫌虛開騙稅企業6.18萬戶，認定對外及接受虛開增值稅發票等619.08萬份，挽回出口退稅損失145.33億元。
參考資料 >
Tax Evasion in Greece – A Study.dianeosis.2025-04-21
簽訂“陰陽合同”首次被明確列舉為逃稅手段 “兩高”發布司法解釋.央視新聞客戶端.2025-04-21
國家稅務總局：2024年對169名網絡主播開展檢查 累計查補收入8.99億元.百家號.2025-04-21
中華人民共和國稅收征收管理法 中央政府門戶網站 www.gov.cn 2005年08月31日 來源:中國政府門戶網站.中國政府網.2025-04-21
中華人民共和國刑法.中華人民共和國最高人民法院.2025-04-21
匯豐曝史上最大逃稅名單 涉10萬人1200億美元.人民政協網.2025-04-21
2.26億元！稅務部門查處重大虛開發票偷稅騙補案件.百家號.2025-04-21
廣電總局：堅決抵制“耽改”之風等泛娛樂化現象-新華網.新華網.2021-09-17
中美草簽協議，中國海外追貪行動搭上FATCA便車?.澎湃新聞.2025-04-21
美國愿將中國公民美國賬戶信息提供給中國 遏制海外逃稅.觀察者.2025-04-21