增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減去取得土地使用權(quán)時所支付的土地價(jià)款、土地開發(fā)成本、地上建筑物成本及有關(guān)費(fèi)用、銷售稅金等規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。如果納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目后沒有余額，則不需要繳納土地增值稅。
介紹
納稅人在生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)過程中新創(chuàng)造的價(jià)值量。
商品（包括勞務(wù)，下同）價(jià)值包括兩個部分；一部分是物化勞動轉(zhuǎn)移的價(jià)值，包括耗用原材料、燃料、低值易耗品和固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移到商品中的價(jià)值；另一部分是活勞動所創(chuàng)造的價(jià)值，表現(xiàn)為工資、資金利息以及企業(yè)利潤等。
因此，增值額等于活勞動所創(chuàng)造的價(jià)值量。
區(qū)別
法定增值額和理論增值額
理論上增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的V+M部分，在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入的部分。所謂法定增值額是指各國政府根據(jù)各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：是各國在規(guī)定扣除范圍時，對外購流動資產(chǎn)價(jià)款都允許扣除，但對外購固定資產(chǎn)的處理辦法不同，同時存在一些難以征收增值稅的行業(yè)以及對一些項(xiàng)目的減免稅，二者也會有所不同。增值稅類型 特點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 生產(chǎn)型增值稅 1.課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計(jì)口徑；2.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價(jià)款； 3.法定增值額>理論增值額 保證財(cái)政收入 對固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅；不利于鼓勵投資。收入型增值稅 1.課稅基數(shù)相當(dāng)于國民收入部分； 2.對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分； 3.法定增值額=理論增值額。一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅，避免重復(fù)征稅。憑發(fā)票扣稅的計(jì)算下該方法操作起來比較困難。消費(fèi)型增值稅 1.課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價(jià)值的部分； 2.允許當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除； 3.法定增值額<理論增值額 便于操作 減少財(cái)政收入法定增值額是指各國政府根據(jù)各自國情政策要求在增值稅制度中人為確定的增值額。
法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：
1.對購固定資產(chǎn)扣除范圍不同
2.對外購固定資產(chǎn)處理方法不同
具體計(jì)算增值額時應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？答：在具體計(jì)算增值額時，要區(qū)分以下幾種情況進(jìn)行處理：
（1）對取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計(jì)算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價(jià)款和交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
（2）對取得土地使用權(quán)后投入資金，將地黃變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計(jì)算其增值額時，允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價(jià)款、交納的有關(guān)費(fèi)用，和開發(fā)土地所需成本及規(guī)定的費(fèi)用再加計(jì)開發(fā)成本的20%以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
（3）對取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)建造的，在計(jì)算其增值額時，允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本和規(guī)定的費(fèi)用、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，并允許加計(jì)20%的扣除。
（4）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，在計(jì)算其增值額時，允許扣除由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照評估價(jià)格確定的扣除項(xiàng)目金額(即房屋及建筑物的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)值)以及在轉(zhuǎn)讓時交納的有關(guān)稅金。
參考資料 >