單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是為了維護(hù)單位資產(chǎn)安全、完整性，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度，提升經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，在單位內(nèi)部實(shí)行的一種相互制約、監(jiān)督的制度和方法。
監(jiān)督對(duì)象
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體包括各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員。監(jiān)督的對(duì)象涵蓋單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。盡管會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員是監(jiān)督的主要力量，但單位負(fù)責(zé)人同樣負(fù)有支持和保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員履行監(jiān)督職責(zé)的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并對(duì)其有效性承擔(dān)最終責(zé)任。
監(jiān)督內(nèi)容
對(duì)原始憑證的審核和監(jiān)督
在實(shí)踐中，針對(duì)原始憑證的審核和監(jiān)督形成了“八審八看”的經(jīng)驗(yàn)：審查原始憑證所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合規(guī)，核實(shí)憑證上的抬頭是否與單位名稱一致，確認(rèn)日期是否接近報(bào)銷日期，查驗(yàn)財(cái)務(wù)印章是否與企業(yè)名稱匹配，判斷用途是否正確，核對(duì)金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，檢查相關(guān)簽名是否完備，以及查看是否有涂改痕跡。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十五條明確規(guī)定，對(duì)于不真實(shí)的原始憑證，不應(yīng)受理，而對(duì)于涉嫌違法行為的憑證，應(yīng)及時(shí)上報(bào)單位負(fù)責(zé)人，并保存證據(jù)。對(duì)于填寫不準(zhǔn)確、不完整的憑證，應(yīng)退還當(dāng)事人進(jìn)行更正和補(bǔ)充。
對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督
會(huì)計(jì)賬簿是記錄單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵文檔，財(cái)務(wù)報(bào)表則反映了單位的財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、完整性是會(huì)計(jì)工作的核心。在實(shí)踐中，常見(jiàn)的問(wèn)題是設(shè)立多重賬目、賬外賬戶，以及銷毀賬簿。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十六條規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)偽造、變?cè)臁馁~簿的行為進(jìn)行制止和糾正。如果無(wú)法有效制止，應(yīng)向上級(jí)部門報(bào)告。第七十八條指出，對(duì)于指使、強(qiáng)制修改財(cái)務(wù)報(bào)告的行為，會(huì)計(jì)人員應(yīng)同樣進(jìn)行制止和糾正，必要時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。
對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督
財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督通常通過(guò)完善管理制度、建立實(shí)物賬簿、加強(qiáng)檢查和定期盤點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第七十七條規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督實(shí)物和款項(xiàng)，促進(jìn)建立并執(zhí)行嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)清查制度。當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿與實(shí)物不符時(shí)，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定處理。如超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)范圍，應(yīng)立即向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。
監(jiān)督依據(jù)
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第七十四條明確了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)，包括財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、規(guī)章，會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，地方財(cái)政部門和國(guó)務(wù)院主管部門的相關(guān)規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，以及單位內(nèi)部的各種預(yù)算、計(jì)劃等。
監(jiān)督措施
建立完善的會(huì)計(jì)管理制度是實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第八十六條至第九十七條列舉了應(yīng)建立的十二項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，包括內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)分析核算制度等。這些制度的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循《會(huì)計(jì)法》的要求，并體現(xiàn)單位的特點(diǎn)。
基本要求
各單位應(yīng)建立并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。具體要求包括：(1)明確記賬人員與其他關(guān)鍵角色的職責(zé)權(quán)限，并保持相互獨(dú)立、相互制約；(2)明確重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督和制約機(jī)制；(3)確定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、頻率和組織流程；(4)確立對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)的方法和程序。
權(quán)限
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員擁有一定的權(quán)限，能夠拒絕辦理或糾正不符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。他們還具有對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及相關(guān)資料不一致的情況進(jìn)行處理的權(quán)利。對(duì)于自身權(quán)限之外的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以便查明原因并妥善處理。
參考資料 >