為了進一步加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，促進稅收執(zhí)法水平的提高，國家稅務(wù)總局對2000年下發(fā)的《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)〔2000〕131號）進行了修訂，并于2004年9月28日發(fā)布了新的《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)〔2004〕126號）。新規(guī)則旨在確保稅收法律法規(guī)的有效實施，保護納稅人的合法權(quán)益。
第一章 總則
第一條
為規(guī)范稅收執(zhí)法行為，促進稅務(wù)機關(guān)依法行政，保證國家稅收法律法規(guī)的貫徹實施，保護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條
各級稅務(wù)機關(guān)開展稅收執(zhí)法檢查工作，適用本規(guī)則。
第三條
本規(guī)則所稱稅收執(zhí)法檢查（以下簡稱執(zhí)法檢查），是指各級稅務(wù)機關(guān)對本級稅務(wù)機關(guān)及其直屬機構(gòu)、派出機構(gòu)或者下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法行為實施監(jiān)督檢查和處理工作的總稱。
第四條
執(zhí)法檢查工作實行行政首長負責(zé)制。各級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)稅收法制工作的機構(gòu)（以下簡稱法制工作機構(gòu)）是執(zhí)法檢查的工作機構(gòu)，負責(zé)執(zhí)法檢查工作的具體組織、協(xié)調(diào)和落實。
第五條
組織實施檢查機關(guān)應(yīng)統(tǒng)一安排執(zhí)法檢查工作所需經(jīng)費。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)年度執(zhí)法檢查工作計劃和具體執(zhí)法檢查工作的開展情況，做好經(jīng)費預(yù)算，保證專款專用。
第六條
執(zhí)法檢查應(yīng)當(dāng)遵循監(jiān)督執(zhí)法與促進執(zhí)法相結(jié)合、糾正錯誤與改進工作相結(jié)合的原則，做到公正、公開、公平。
第二章 執(zhí)法檢查的組織
第七條
執(zhí)法檢查實行統(tǒng)籌規(guī)劃，歸口管理。各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要，可以將執(zhí)法監(jiān)察、稅務(wù)稽查案件復(fù)查等工作與執(zhí)法檢查工作協(xié)同開展。需要國稅局、地稅局聯(lián)合開展的執(zhí)法檢查工作，雙方應(yīng)做好協(xié)調(diào)和配合。
第八條
各級稅務(wù)機關(guān)的法制工作機構(gòu)，代表本級稅務(wù)機關(guān)組織實施執(zhí)法檢查。機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)樹立全局觀念，積極參與和配合執(zhí)法檢查工作。
第九條
執(zhí)法檢查根據(jù)工作需要，抽調(diào)稅收執(zhí)法檢查人才庫人員實施，也可由法制工作機構(gòu)人員獨立完成。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立稅收執(zhí)法檢查人才庫，為執(zhí)法檢查儲備人才。人才庫的成員參加執(zhí)法檢查工作時，由執(zhí)法檢查工作機構(gòu)統(tǒng)一調(diào)配。執(zhí)法檢查人才庫的儲備人才，應(yīng)具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，分別從稅政、征管、稽查、計會、法律、計算機等方面有不同專長的人員中擇優(yōu)選取。
第十條
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對人才庫的人員組織專門的法律、稅收、計會、納稅檢查和計算機等有關(guān)知識的培訓(xùn)。根據(jù)執(zhí)法檢查工作量的需要，確定執(zhí)法檢查人才庫人員基數(shù)，實行動態(tài)管理。下級稅務(wù)機關(guān)按照要求向上級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查人才庫輸送儲備人才。
第十一條
各級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查工作機構(gòu)的工作職責(zé)主要有：（一）組織制定和修訂本級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法檢查工作制度或辦法；（二）組織制定執(zhí)法檢查工作計劃和實施方案；（三）組織開展執(zhí)法檢查工作；（四）指導(dǎo)、監(jiān)督和考核下級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查工作；（五）對查出的問題提出擬處理意見；（六）制發(fā)《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》并監(jiān)督執(zhí)行；（七）向本級和上級稅務(wù)機關(guān)報告執(zhí)法檢查工作情況；（八）對執(zhí)法檢查工作進行通報、總結(jié)和歸檔；（九）其他工作。
第三章 執(zhí)法檢查的內(nèi)容和形式
第十二條
執(zhí)法檢查的內(nèi)容包括：（一）抽象行政行為是否符合國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定：1.檢查各級稅務(wù)機關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的涉稅文件；2.了解稅務(wù)機關(guān)以外的單位制定的涉稅文件。（二）具體行政行為是否符合國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定：1.執(zhí)法主體是否符合法律規(guī)定；2.是否正確履行法定職責(zé)；3.是否正確適用國家稅收法律法規(guī)；4.是否符合法定程序；5.是否公正、適當(dāng)；6.事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿；7.執(zhí)法文書是否規(guī)范。（三）以前查處問題的糾正情況：1.上級稅務(wù)機關(guān)查處的有關(guān)問題；2.審計機關(guān)、財政機關(guān)依法查處的有關(guān)涉稅問題；3.其他部門依法督查、督辦及查處的有關(guān)涉稅問題。（四）檢查執(zhí)法行為所依據(jù)的各種涉稅會議紀要、辦公紀要和其他相關(guān)資料。（五）其他需要實施檢查的稅收執(zhí)法問題。
第十三條
執(zhí)法檢查分為全面執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查、專項執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查四種形式。
第十四條
全面執(zhí)法檢查是指各級稅務(wù)機關(guān)在本轄區(qū)內(nèi)按照統(tǒng)一的執(zhí)法檢查方案，對涉及到的所有單位和部門的稅收執(zhí)法行為所進行的廣泛、深入的檢查。各級稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況，定期組織開展全面執(zhí)法檢查。
第十五條
日常執(zhí)法檢查是指各級稅務(wù)機關(guān)在本轄區(qū)內(nèi)對本級及其所屬直屬機構(gòu)、派出機構(gòu)和下級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為所進行的日常性的檢查。日常執(zhí)法檢查是執(zhí)法檢查的主要形式。
第十六條
專項執(zhí)法檢查是指各級稅務(wù)機關(guān)在本轄區(qū)內(nèi)對某一特定內(nèi)容涉及到的執(zhí)法行為所進行的檢查。專項執(zhí)法檢查既可由法制工作機構(gòu)提出，也可由有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出；有關(guān)業(yè)務(wù)部門在提出專項執(zhí)法檢查意向的同時，應(yīng)送交較為詳細的執(zhí)法檢查方案，由法制工作機構(gòu)統(tǒng)一組織實施。
第十七條
專案執(zhí)法檢查是指各級稅務(wù)機關(guān)在本轄區(qū)內(nèi)對公民舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級稅務(wù)機關(guān)交辦等案件涉及到的執(zhí)法行為所進行的檢查。
第十八條
各級稅務(wù)機關(guān)對上述形式的執(zhí)法檢查可以靈活運用，既可以單一形式開展，也可以合并形式開展，還可以結(jié)合實際工作以其它形式開展。
第十九條
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照有重點、有順序、點面結(jié)合的原則，統(tǒng)籌安排執(zhí)法檢查工作。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)每3至5年，通過各種檢查形式對本轄區(qū)內(nèi)的所有執(zhí)法單位或部門進行執(zhí)法檢查。
第二十條
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期開展自上而下的執(zhí)法檢查，充分發(fā)揮層級檢查所具有的深度強、力度大的作用。
第四章 執(zhí)法檢查的程序
第二十一
執(zhí)法檢查工作要有計劃、有組織、有步驟地實施，具體分為準備、實施、處理三個階段。
第二十二
實施執(zhí)法檢查前，執(zhí)法檢查工作機構(gòu)應(yīng)根據(jù)執(zhí)法檢查的內(nèi)容，確定包括組織領(lǐng)導(dǎo)、工作要求和檢查的時限、重點、方法、步驟等內(nèi)容的執(zhí)法檢查方案，由所在稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準后統(tǒng)一部署實施。
第二十三
實施執(zhí)法檢查前應(yīng)成立執(zhí)法檢查組，人員不得少于2人。執(zhí)法檢查組負責(zé)具體實施執(zhí)法檢查工作。被檢查單位的工作人員或與被檢查單位有利害關(guān)系的人員不得參加對該單位的檢查。
第二十四
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)針對檢查對象和內(nèi)容的不同進行查前培訓(xùn)，保證檢查工作的效率和質(zhì)量。
第二十五
實施執(zhí)法檢查前，應(yīng)提前3日向被檢查單位下發(fā)稅收執(zhí)法檢查通知，告知檢查的時間、內(nèi)容、方式及檢查時需要準備的資料等。特殊情況除外。
第二十六
各級稅務(wù)機關(guān)進行執(zhí)法檢查，可采取下列檢查方式：（一）聽取被檢查單位執(zhí)法情況匯報；（二）調(diào)閱被檢查單位收發(fā)文簿、會議紀要和辦公紀要，檢查有關(guān)涉稅文件；（三）查閱被檢查單位稅收執(zhí)法卷宗、文書；（四）調(diào)閱有關(guān)電子文檔；（五）詢問被檢查單位執(zhí)法人員有關(guān)情況；（六）必要時可延伸到相關(guān)納稅人和有關(guān)部門依法進行調(diào)查取證；（七）其他方式。
第二十七
被檢查單位、部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)據(jù)實提供情況，不得以任何理由進行拖延、阻撓、拒絕檢查。
第二十八
執(zhí)法檢查組檢查過程中應(yīng)制作《稅收執(zhí)法檢查工作底稿》。發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法問題的，應(yīng)寫明行為的內(nèi)容、時間、情節(jié)、證據(jù)的名稱和出處等，并與被檢查單位或有關(guān)人員核對事實，由被檢查單位負責(zé)人及有關(guān)人員簽字認可；被檢查單位負責(zé)人或有關(guān)人員拒不簽字的，應(yīng)記錄在案。檢查稅務(wù)抽象行政行為時，發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題要收集文件原件；對不能取得原件的，可以摘抄、復(fù)制、影印，但必須由被檢查單位注明原件的保管單位(或個人)，并由被檢查單位有關(guān)負責(zé)人簽名蓋章。
第二十九
執(zhí)法檢查組實施檢查后，應(yīng)及時將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題匯總，向被檢查單位通報情況。被檢查單位或個人對通報可以進行陳述和申辯，并應(yīng)提供陳述申辯的書面材料。
第三十
執(zhí)法檢查組完成檢查后，應(yīng)制作稅收執(zhí)法檢查報告，內(nèi)容包括：（一）檢查的內(nèi)容；（二）檢查的時間、方法、步驟；（三）檢查發(fā)現(xiàn)的問題；（四）檢查人員的擬處理意見；（五）其他需要說明的問題。
第三十
執(zhí)法檢查組應(yīng)將稅收執(zhí)法檢查報告、證據(jù)材料及與執(zhí)法檢查情況有關(guān)的其他資料，按要求進行整理，于完成檢查后15日內(nèi)提交執(zhí)法檢查工作機構(gòu)。
第三十二
各級稅務(wù)機關(guān)可以采取復(fù)查、抽查、巡視等手段，對檢查人員在檢查工作中徇私舞弊等情況進行監(jiān)督檢查，保證執(zhí)法檢查質(zhì)量。
第三十三
執(zhí)法檢查工作機構(gòu)收到稅收執(zhí)法檢查報告及其他證據(jù)材料后，應(yīng)在10日內(nèi)審理完畢。審理的主要內(nèi)容包括：（一）事實是否清楚，證據(jù)是否充分，資料是否齊全；（二）適用的法律、法規(guī)、規(guī)章等是否正確；（三）擬定的處理建議是否適當(dāng)。
第三十四
執(zhí)法檢查工作機構(gòu)在審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足的，應(yīng)當(dāng)通知檢查人員對證據(jù)予以增補，也可以重新組織人員進行核實、檢查。
第三十五
執(zhí)法檢查工作機構(gòu)對檢查發(fā)現(xiàn)的重大稅收執(zhí)法問題，提交本級稅務(wù)機關(guān)進行集體研究。集體研究時，應(yīng)做好會議記錄。
第三十六
執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)稅收政策和稅收征管制度存在問題的，執(zhí)法檢查機關(guān)應(yīng)及時將有關(guān)情況向上級稅務(wù)機關(guān)反映。
第三十七
執(zhí)法檢查工作機構(gòu)審理完畢后或本級稅務(wù)機關(guān)集體研究后，執(zhí)法檢查工作機構(gòu)應(yīng)制作《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》，報本級稅務(wù)機關(guān)審批。
第三十八
對與國家稅法相抵觸的涉稅文件，按下列原則制發(fā)《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》。（一）對下級稅務(wù)機關(guān)制定的，責(zé)令停止執(zhí)行，并糾正已經(jīng)執(zhí)行的行為；（二）對地方政府及其他部門制定的，同級稅務(wù)機關(guān)在停止執(zhí)行的同時，向發(fā)文單位提出修改建議，并報告上級稅務(wù)機關(guān)。
第三十九
對不符合稅法規(guī)定的具體行政行為，按下列原則制發(fā)《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》。（一）執(zhí)法主體資格不合法的，對其執(zhí)法行為依法予以撤銷；（二）未履行法定職責(zé)的，依法責(zé)令限期做出行政行為；（三）超越職權(quán)、濫用職權(quán)的，依法予以撤銷；（四）未正確適用國家稅法的，依法予以糾正或撤銷，或責(zé)令重新做出執(zhí)法行為；（五）事實不清、證據(jù)不足的，依法予以糾正、撤銷或重新做出執(zhí)法行為；（六）違反法定程序的，依法予以糾正或撤銷，或責(zé)令重新做出執(zhí)法行為；（七）顯失公平的，依法予以糾正或撤銷，或責(zé)令重新做出執(zhí)法行為。
第四十
《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》采取機關(guān)內(nèi)部公文傳遞規(guī)則送達給被檢查單位。
第四十
被檢查單位收到《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行，并在執(zhí)行完畢后10日內(nèi)以書面形式向執(zhí)法檢查工作機構(gòu)報告執(zhí)行結(jié)果，同時附送相關(guān)資料。（一）屬于抽象行政行為違法的，應(yīng)將清理情況和清理結(jié)果專題上報執(zhí)法檢查工作機構(gòu)；（二）屬于具體行政行為違法的，應(yīng)將糾正、撤銷和重新做出執(zhí)法行為的情況上報執(zhí)法檢查工作機構(gòu)；（三）執(zhí)法檢查工作機構(gòu)要求報送的其他文件和資料。
第四十二
被檢查單位對執(zhí)法檢查處理有陳述權(quán)、申辯權(quán)；檢查機關(guān)應(yīng)就被檢查單位陳述、申辯的問題進行認真核查、處理。
第四十三
執(zhí)法檢查工作結(jié)束后，執(zhí)法檢查工作機構(gòu)應(yīng)在本轄區(qū)內(nèi)，對執(zhí)法檢查工作情況予以通報。
第四十四
執(zhí)法檢查工作結(jié)束后，執(zhí)法檢查工作機構(gòu)應(yīng)做好執(zhí)法檢查卷宗的立卷和歸檔工作。執(zhí)法檢查檔案應(yīng)做到資料齊全、分類清楚，便于質(zhì)證和查閱。
第四十五
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)于每年二月底前將上年度的執(zhí)法檢查情況報國家稅務(wù)總局。
第五章 執(zhí)法檢查的責(zé)任追究及獎懲
第四十六
對執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯行為，按照《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》的規(guī)定追究有關(guān)負責(zé)人和具體經(jīng)辦人員的責(zé)任。
第四十七
對被檢查機關(guān)或部門及其工作人員不據(jù)實提供情況，或以任何理由進行拖延、阻撓、拒絕檢查的，對有關(guān)負責(zé)人和具體經(jīng)辦人員予以責(zé)任追究。
第四十八
對未按《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》的要求進行糾正的，或?qū)σ郧皺z查問題未予落實的，檢查機關(guān)在作出責(zé)令限期改正的同時，對主要負責(zé)人和具體經(jīng)辦人員予以責(zé)任追究；情節(jié)嚴重的，移交監(jiān)察部門處理。
第四十九
執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法行為和稅務(wù)干部違紀、違法行為的，應(yīng)分別由稽查部門和監(jiān)察部門予以調(diào)查處理。
第五十
執(zhí)法檢查結(jié)果應(yīng)納入各級稅務(wù)機關(guān)的目標(biāo)管理考核，各考核部門要結(jié)合執(zhí)法檢查通報對被考核對象予以綜合測評。對存在重大執(zhí)法問題的單位和部門，一律取消評選先進資格。
第五十
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對執(zhí)法規(guī)范、成績突出的單位和個人給予表彰和獎勵，并在本轄區(qū)內(nèi)予以通報，同時將其先進經(jīng)驗進行推廣。
第五十二
對執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)檢查人員違反執(zhí)法檢查有關(guān)規(guī)定的，比照《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》的規(guī)定，對責(zé)任人員予以責(zé)任追究；對檢查工作過程中發(fā)現(xiàn)檢查人員違反黨風(fēng)廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定的，按照總局有關(guān)廉潔自律的規(guī)定處理，并取消執(zhí)法檢查人才資格。
第五十三
對在執(zhí)法檢查工作中表現(xiàn)突出的人員，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予獎勵，并將其作為在優(yōu)秀公務(wù)員等先進評選活動中的重要依據(jù)。
第六章 附則
第五十四
本規(guī)則所稱的各級稅務(wù)機關(guān)是指縣以上（含縣）各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)。
第五十五
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可依據(jù)本規(guī)則，結(jié)合本地區(qū)的具體情況制定具體實施辦法。
第五十六
本規(guī)則有關(guān)期限的規(guī)定，均為工作日，不含節(jié)假日。
第五十七
本規(guī)則自發(fā)布之日起實施，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收執(zhí)法檢查規(guī)則〉的通知》（國稅發(fā)〔2001〕131號）同時廢止。
參考資料 >
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的通知.國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局.2024-09-20
稅收執(zhí)法督察規(guī)則.宜春市人民政府.2024-09-20
稅收執(zhí)法檢查規(guī)則.道客巴巴.2024-09-20