《企業(yè)內(nèi)部控制研究：制度視角》是繆艷娟于2009年創(chuàng)作的管理學(xué)著作，由東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社出版。該書從追溯內(nèi)部控制本質(zhì)特性入手，認(rèn)為主體性、目標(biāo)性和風(fēng)險(xiǎn)性是討論內(nèi)部控制的基本前提，內(nèi)在需求性和主動(dòng)性是內(nèi)部控制的本質(zhì)特性。在此基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制主體定位于企業(yè)，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制是抵御和抗擊目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在制度安排。企業(yè)內(nèi)部控制度的設(shè)計(jì)不僅取決于其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其所要達(dá)到的目標(biāo)，還取決于其所處的具體制度環(huán)境。
作者簡(jiǎn)介
繆艷娟，女，丹陽(yáng)市人，1968年5月生。先后就讀于蘇州大學(xué)、南京大學(xué)，分別獲經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，會(huì)計(jì)學(xué)碩士、博士學(xué)位。現(xiàn)為揚(yáng)州大學(xué)商學(xué)院副教授，碩士生導(dǎo)師，揚(yáng)州市政協(xié)委員、民建揚(yáng)州大學(xué)基層委員會(huì)副主委。2004年獲揚(yáng)州大學(xué)“新世紀(jì)人才工程：優(yōu)秀青年骨干教師”稱號(hào)。主要從事財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)方面的教學(xué)和研究，核心研究領(lǐng)域?yàn)閮?nèi)部控制理論。在《會(huì)計(jì)研究》等核心期刊上發(fā)表論文約30篇，其中，2篇被中國(guó)人民大學(xué)報(bào)刊復(fù)印資料《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊》全文轉(zhuǎn)載，1篇獲2006年度江蘇省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)界學(xué)術(shù)大會(huì)優(yōu)秀論文獎(jiǎng)。主持完成廳級(jí)、校級(jí)課題各1項(xiàng)，作為主持人之一完成財(cái)政部重大科研課題1項(xiàng)，主要參與完成財(cái)政部重點(diǎn)科研課題3項(xiàng)。研究方向包括內(nèi)部控制、公司治理、企業(yè)環(huán)境責(zé)任。
內(nèi)容簡(jiǎn)介
《企業(yè)內(nèi)部控制研究:制度視角》圍繞內(nèi)部控制本質(zhì)層面——制度，試圖回答內(nèi)部控制是何存在及為何存在？為何是制度？是何種制度？如何看待內(nèi)控制度演化并在實(shí)踐中正面地建設(shè)好內(nèi)部控制制度？最終得出了一些頗有理論深度的結(jié)論。《企業(yè)內(nèi)部控制研究：制度視角》選擇從制度視角對(duì)與內(nèi)部控制相關(guān)的上述問(wèn)題進(jìn)行深入分析和研究，因?yàn)闊o(wú)論從內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部成員的作用而言，還是內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)企業(yè)主體的作用而言，其均具有制度屬性。該書主要沿著“內(nèi)部控制”和“制度”兩條主線展開(kāi)：內(nèi)部控制主線主要圍繞內(nèi)部控制的本質(zhì)特性展開(kāi)，分析企業(yè)組織中不同層次的成員個(gè)體以及不同類型的企業(yè)主體各自在什么情況下能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制，在什么樣的情況下需要借助主體以外的力量予以推動(dòng)或強(qiáng)化，不同類型的外部力量分別在什么樣的情況下有助于促進(jìn)主體的自主控制或彌補(bǔ)主體內(nèi)部控制的不足；同時(shí)分析不同法律組織形態(tài)的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的不同需求及其可以內(nèi)化的程度。制度主線分別從企業(yè)和社會(huì)兩個(gè)層面展開(kāi)分析，就企業(yè)層面而言，分析內(nèi)部控制為何成為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中內(nèi)在需求的制度安排，不同組織形態(tài)的企業(yè)需要什么樣的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度應(yīng)具有什么樣的功能和屬性，內(nèi)部控制的直接制度環(huán)境對(duì)其的影響。就社會(huì)層面而言，分析作為企業(yè)內(nèi)在需求的制度，為何要在全社會(huì)范圍內(nèi)對(duì)之進(jìn)行規(guī)范和要求，在全社會(huì)范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行要求時(shí)，應(yīng)采取什么方式才能達(dá)到監(jiān)管目標(biāo)并有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健全，為使內(nèi)控監(jiān)管制度落到實(shí)處應(yīng)制定與監(jiān)管目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控準(zhǔn)則，并對(duì)內(nèi)控準(zhǔn)則應(yīng)具備的基本要件進(jìn)行分析。
創(chuàng)作背景
自20世紀(jì)90年代一些國(guó)家和國(guó)際性組織陸續(xù)頒布內(nèi)部控制框架或指引以來(lái)，應(yīng)從廣義角度而非傳統(tǒng)會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)角度理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延已成為人們的共識(shí)，但對(duì)作為企業(yè)內(nèi)部管理制度范疇的內(nèi)部控制是否應(yīng)由外部力量對(duì)其進(jìn)行規(guī)范和要求，若需要，則其理論依據(jù)是什么，又應(yīng)通過(guò)什么方式對(duì)其進(jìn)行規(guī)范和要求，對(duì)其要求的廣度和深度應(yīng)如何界定等諸如此類的基本問(wèn)題，理論界和實(shí)務(wù)界尚未形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，也未達(dá)成共識(shí)。基于此，《企業(yè)內(nèi)部控制研究：制度視角》對(duì)這一主題展開(kāi)了研究。
主題思想
該書提出了一系列重要觀點(diǎn)，包括內(nèi)部控制的本質(zhì)特性是區(qū)別于外部控制或強(qiáng)制控制的根本，主動(dòng)性和內(nèi)在需求性是內(nèi)部控制根本的特性，主體性和目標(biāo)性是討論內(nèi)部控制本質(zhì)特性的基本前提。內(nèi)部控制是一個(gè)主體為防止或降低外界干預(yù)、保持充分自主權(quán)的基本底線和保證，不同主體均需要內(nèi)部控制但其實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的方式并不完全相同。企業(yè)內(nèi)部控制就其本質(zhì)而言是企業(yè)主體為將在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所面臨的不確定性控制在合理范圍和限度內(nèi)的一種內(nèi)在制度安排，是屬于企業(yè)微觀層面的制度。企業(yè)在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)就其本質(zhì)而言是人的風(fēng)險(xiǎn)，其主要表現(xiàn)為：一是由于人的認(rèn)知能力的有限而導(dǎo)致的差錯(cuò)以及不能及時(shí)、有效地應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各種變化而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；二是由于人可能存在的機(jī)會(huì)主義導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。因而企業(yè)所需要的內(nèi)控制度就應(yīng)當(dāng)具有降低或緩解上述兩方面風(fēng)險(xiǎn)的功能。這正是該書從行為假設(shè)的兩個(gè)維度（認(rèn)知能力和人性假設(shè)）探討企業(yè)為何需要內(nèi)控制度以及需要什么樣的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。內(nèi)控制度是由內(nèi)控制度目標(biāo)、措施和方法、實(shí)施三要件有機(jī)結(jié)合、共同作用的結(jié)果，其中任何一個(gè)要件的缺失或不配套都有可能使內(nèi)控制度失效，其中任何一個(gè)要件的變化都可能引起內(nèi)控制度的變化。其中目標(biāo)是內(nèi)控制度的起點(diǎn)和核心，實(shí)施環(huán)境、技術(shù)條件等是內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，而內(nèi)控制度的措施和方法則取決于內(nèi)控制度的目標(biāo)，同時(shí)又受制于實(shí)施環(huán)境和技術(shù)條件等，因而其是被決定的。內(nèi)控制度作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的內(nèi)在制度安排，之所以要在全社會(huì)范圍內(nèi)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范和要求，主要是緣于其外部性的凸現(xiàn)。對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管的總體目標(biāo)就是要通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的規(guī)范和要求達(dá)到使公司可能引發(fā)社會(huì)整體風(fēng)險(xiǎn)損失的最小化。制定內(nèi)部控制監(jiān)管政策必須在市場(chǎng)約束作用與監(jiān)管作用兩者之間進(jìn)行權(quán)衡，必須在社會(huì)效率和公司效率之間進(jìn)行權(quán)衡，必須在社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和公司風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，這是內(nèi)部控制監(jiān)管應(yīng)堅(jiān)持的基本原則。
參考資料 >
江蘇民建揚(yáng)州大學(xué)基層委員會(huì)赴寶應(yīng)調(diào)研鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略.團(tuán)結(jié)網(wǎng).2024-03-23