工商稅是指對(duì)一切從事工商、外貿(mào)進(jìn)口和服務(wù)行業(yè)經(jīng)營的單位和個(gè)人，就其產(chǎn)品銷售收入或業(yè)務(wù)收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它于1973年稅制改革時(shí)，由原工商統(tǒng)一稅及其附加、對(duì)工商企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、鹽稅等簡(jiǎn)并而來。1971年8月，財(cái)政部召開全國稅制改革座談會(huì)，在總結(jié)各地試行“行業(yè)稅”經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，擬定了《中華人民共和國工商稅條例 (草案)》，次年3月報(bào)經(jīng)國務(wù)院批轉(zhuǎn)全國試點(diǎn)，并決定從1973年起在全國試行工商稅。
主要問題
當(dāng)時(shí)工商稅存 在的主要問題是：
（1）“道道征稅、重復(fù)征稅”。這種稅制，造成同一商品的稅收負(fù)擔(dān)的不平，不利于專業(yè)化生產(chǎn)和社會(huì)化協(xié)作生產(chǎn)的擴(kuò)大。
（2）流轉(zhuǎn)稅的稅種過于單一。
（3）批發(fā)環(huán)節(jié)不課稅。
（4）對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行不同稅制，不利于外企在相同條件下的競(jìng)爭(zhēng)。
因此，從1979年起，開展了各種調(diào)查研究和試點(diǎn)工作。到1984年工商稅制全面改革，工商稅劃分為增值稅、產(chǎn)品稅、營業(yè)稅三種稅，鹽稅仍成為一個(gè)獨(dú)立稅種。
歷史過程
根據(jù)《易·系辭下傳》中說：“神農(nóng)氏作，日中為市，致天下之民，聚天下之貨，交易而退，各得其所。”《史記·五帝本紀(jì)》上說：舜在繼堯任氏族聯(lián)盟領(lǐng)袖以前，曾經(jīng)“耕歷山，漁雷澤，陶河賓，作什器于壽丘，就時(shí)于負(fù)夏”，即不僅務(wù)過農(nóng)，捕過魚，還從事過陶器、什器等手工業(yè)和經(jīng)營過商業(yè)。這表明我國早在原始社會(huì)末期，就已經(jīng)有手工業(yè)和商業(yè)出現(xiàn)了。及至夏、商兩代建立了奴隸制國家以后，由于當(dāng)時(shí)的手 工業(yè)和商業(yè)多系官營，并不征稅。而對(duì)一部分邑市的私人坐商，則只向其所住官家邸舍收取租金，也不稅其所賣貨物；對(duì)過往關(guān)卡的私人行商，只檢查其有無違反禁令，并不稅其攜帶的貨物。后來，到了周代，朝著工商業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，私人經(jīng)營者日漸增多。相應(yīng)地，已有必要由政府一方面對(duì)私人工商業(yè)的經(jīng)營范圍作出種種限制，如規(guī)定：“有圭璧金璋不鬻（賣）于市，命服命車不鬻于市，宗廟之器不鬻于市，犧牲不鬻于市，戎器不鬻于市……”等等；另一方面，開始實(shí)行對(duì)私人工商業(yè)課取稅金。至于對(duì)官營工商業(yè)，則繼續(xù)不予征稅。由此可見，我國在夏、商兩代統(tǒng)治的1000年左右時(shí)間里，雖有工商業(yè)，但是并不征稅。只是到了周朝，才出現(xiàn)了早期的工商稅。從那時(shí)以來，已經(jīng)有3000年左右的歷史了。
周朝工商稅的內(nèi)容，包括以下三個(gè)方面：對(duì)商旅課征的關(guān)市之賦；對(duì)礦、林、漆等土特產(chǎn)品課征的山澤之賦；對(duì)出售剩余物品等雜項(xiàng)收入課征的幣余之賦。它們都由專設(shè)的機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)征收。如市稅的征收機(jī)關(guān)稱作“人”，負(fù)責(zé)課征“纟次布”、“總布”等稅。其中，“纟次布”是直接對(duì)商人課征的一種商鋪稅；“總布”則是對(duì)守斗衡者課征的一種居間牙稅，為我國牙稅的肇端。關(guān)稅的征收機(jī)關(guān)稱作“司關(guān)”，它的職責(zé)是：掌管國家的“貨節(jié)”（屬于進(jìn)出口證的性質(zhì)）；檢查進(jìn)出關(guān)口的貨物，按章征稅；如發(fā)現(xiàn)逃稅，除沒收貨物以外，還要處罰；遇有兇年，可免予征稅。據(jù)史書所載，周代的關(guān)稅，曾推行于齊、晉、宋等一部分諸侯國家。至于山澤之賦，它的征收機(jī)關(guān)則有“角人”、“羽人”等，分別負(fù)責(zé)對(duì)齒角、羽翮等產(chǎn)品進(jìn)行征課，稅率為25%。
發(fā)展歷程
1966年四月起，根據(jù)“合并稅種、簡(jiǎn)化征收”的方針，對(duì)國營企業(yè)征稅探索過簡(jiǎn)化稅制的辦法。經(jīng)過試點(diǎn)，國務(wù)院于1972年3月31日批轉(zhuǎn)了財(cái)政部《關(guān)于擴(kuò)大改革工商稅制試點(diǎn)的報(bào)告》和所附的《中華人民共和國工商稅條例（草案）》，要求各地在1972年擴(kuò)大試點(diǎn)，做好準(zhǔn)備工作，1973年全面推行。1973年，在全國推行工商稅，對(duì)國營、集體和個(gè)體經(jīng)濟(jì)普遍征收，外商投資企業(yè)仍執(zhí)行原稅制。19 79年以后，由于貫徹了改革開放的方針，實(shí)行社會(huì)主義有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)，重視了價(jià)格、稅收、信貸等經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用，過于簡(jiǎn)化的工商稅制同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求不相適應(yīng)的矛盾也突出起來。改革工商稅的稅制，就成為一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。改革工商稅的稅制，就成為一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。
稅制改革
為適應(yīng)社會(huì)主義有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，按照《關(guān)于改革工商稅制的設(shè)想》，與第二步利改稅同時(shí)進(jìn)行的一次工商稅制的全面性改革。
為了促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)體制改革，進(jìn)一步搞活經(jīng)濟(jì)，調(diào)整和完善國家與企業(yè)之間的分配關(guān)系，保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，并使企業(yè)在經(jīng)營管理和發(fā)展上有一定的財(cái)力保證和自主權(quán)，調(diào)動(dòng)企業(yè)和職工搞好生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，國務(wù)院于1984年9月18日在批轉(zhuǎn)了財(cái)政部《國營企業(yè)第二步利改稅試行辦法》的同時(shí)，發(fā)布了有關(guān)稅收條例（草案），其中有《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例（草案）》、《中華人民共和國增值稅條例（草案）》、《中華人民共和國營業(yè)稅條例（草案）》、《中華人民共和國鹽稅條例（草案）》、《中華人民共和國資源稅條例（草案）》、《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》。并規(guī)定“城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅，保留稅種，暫緩開征”，“屠宰稅、燒油特別稅、建筑稅以及獎(jiǎng)金稅等，仍按原規(guī)定征收”。
種類劃分
這次稅制改革是將原工商稅按照征稅對(duì)象劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅；增加資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅；將第一步利改稅設(shè)置的國營企業(yè)所得稅和調(diào)節(jié)稅加以改進(jìn)。這樣，在這次全面改革中，共推出了11個(gè)稅種。
上述幾種稅均從1984年10月1日起實(shí)施。作為保留稅種的城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅后來也陸續(xù)開征。這樣，1984年工商稅制全面改革，就從根本上改變了中國稅制的面貌。由原來適應(yīng)產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)的單一稅制，轉(zhuǎn)向適應(yīng)社會(huì)主義有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的復(fù)稅制；由原來的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制體系向以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種相配合的新的稅制體系，從而使中國的工商稅制步入新的軌道。
我國共有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等19個(gè)稅種，其中，16個(gè)稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由國務(wù)院決定從2000年起暫停征收。關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收，另外，進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征。
特點(diǎn)優(yōu)勢(shì)
工商稅有以下特點(diǎn):：一是稅源大、范圍廣。工商稅是我國現(xiàn)行稅收體系中的一個(gè)主要稅種，在各稅收入中居于首位，約占整個(gè)稅收收人總額的80%以上。在國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，凡屬經(jīng)營各種產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售以及從事服務(wù)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)是全民、集體還是個(gè)體，不論其經(jīng)營方式是固定還是臨時(shí)，不論其所在地區(qū)是城市還是農(nóng)村，除稅法規(guī)定的減稅免稅外，都要交納工商稅。二是按產(chǎn)品銷售收入征稅，收入比較穩(wěn)定。由于工商稅的主要征稅對(duì)象是產(chǎn)品銷售收入、納稅人只要發(fā)生銷售行為、取得了收入，不論其成本高低、也不論其有無盈利，都要交納工商稅。
征收管理
原文不知所云，與詞條無關(guān)
參考資料 >