短期借款（short-term borrowings），是指企業從銀行或其他金融機構獲取的、一般需要在1年（含1年）或雖超1年但仍在一個營業周期內償還的負債。其具有期限短、債權人群體廣泛、到期還本付息的特征。短期借款可用于籌資，具有效率高、靈活性強等優勢，但由于償還期限短，也存在一定的風險。
中國對短期借款的分類主要依據其用途和目的，將其劃分為生產周轉借款、臨時借款、結算借款等。但國際慣例通常根據償還方式的不同，將短期借款分為一次性償還借款和分期償還借款。此外，短期借款也可以按利息支付方式劃分為收款法借款、貼現法借款和加息法借款，按有無擔保劃分為抵押借款和信用借款。
企業自取得借款、持有至最終還款的整個過程中，均可以進行相應的會計核算。企業取得短期借款時，應設置與短期借款相關的賬戶進行核算。具體而言，取得時，企業應借記“銀行存款”，貸記“短期借款”；持有期間，需按照預提法或直接攤銷法計提利息，針對兩種方式可編制不同的會計分錄；到期日時，企業需要償還借款本金以及尚未支付的利息，借記“短期借款”“應付利息”“財務費用”等，貸記“銀行存款”。
定義
短期借款是指企業為滿足其短期資金需求，從銀行或其他金融機構借入的、需要在短期內償還的借款，其償還期限通常在1年以內（含1年），但特殊情況下也可以是超過1年的一個營業周期以內。與短期借款相對，若企業借入資金償還期限超過一年，則為長期借款。
特征
短期借款具有以下特征：
（1）期限短。短期借款的核心特點在于其借款期限的短暫性，通常限定在一年以內（含一年）。
（2）債權人群體廣泛，不僅包括傳統的銀行機構，還涵蓋了各類非銀行金融機構，如金融性公司等。
（3）到期還本付息。借款人需按照借款本金和約定的利率，按期計算借款利息，至借款到期日，借款人需一次性償還本金及累積的利息。
籌資的優缺點
優點
（1）籌資效率高。鑒于短期借款的償還期限較短，對銀行來說風險相對較低，因此銀行的審批與放款流程往往較快，企業能比較能快速地借到款項，滿足其短期財務需求。
（2）靈活性強。相較于長期借款，短期借款的限制性條款較少，賦予了企業更大的資金使用自由度。此外，企業因暫時性的資金周轉問題難以按時償還時，還可以與銀行協商延期還款，相比其他籌資方式如商業信用等，更為靈活。
（3）籌資成本較低。相較于長期借款，對于銀行來說，短期放款的風險相對較低，所以通常會提供更為優惠的利率，從而降低了企業的籌資成本。
缺點
（1）籌資手續較繁瑣。盡管短期借款是企業常見的融資方式之一，但比起伴隨商品交易而自然形成的商業信用籌資，向銀行申請短期借款需要經歷一系列相對復雜的申請與審批流程，這些手續無疑增加了企業的時間與精力成本。
（2）籌資風險較高。短期借款的一個顯著特點是其償還期限短，這要求企業在較短時間內籌集到足夠的資金以償還債務。如果企業在短期內無法獲得足夠的現金流或資本積累按時還款，進而可能陷入危機，特別是在借款合同中附帶了一些附加條件時，可能會使風險加劇。
類型
中原地區對短期借款的分類主要依據其用途和目的，將其劃分為生產周轉借款、臨時借款、結算借款等。但國際上，一般按償還方式劃分為一次性償還借款和分期償還借款；或按利息支付方式的不同劃分為收款法借款、貼現法借款和加息法借款；或按有無擔保劃分為抵押借款和信用借款。
按用途和目的劃分
生產周轉借款，亦稱經營周轉借款或商品周轉借款，是指企業為了彌補日常運營中流動資金的不足，確保正常生產經營活動能夠順利進行而向銀行或其他金融機構申請的借款。申請生產周轉借款時，企業需遵循既定的程序與規定，向銀行提交年度及季度借款計劃，經銀行核定后，憑借借款借據向銀行辦理具體的借款手續。
臨時借款是指企業因應對季節性或臨時性需求，其正常運營資金不能滿足需求，超過生產周轉或商品周轉款項劃入的短期借款。臨時借款實行“逐筆核貸”的審核制度，借款的期限一般設定為3至6個月，企業必須嚴格按照規定的用途使用資金，按核算期限按時歸還借款。
結算借款，是指企業采用“托收承付”方式結算銷售貨款時，為緩解因商品已發出但尚未收到托收貨款而面臨的在途資金短缺問題，而借入的短期借款。企業在發貨后的規定期間（多為3天，特殊情況下可延長至7天）內向銀行托收的，可申請托收承付結算借款。借款額度通常按照托收金額和雙方商定的折扣率計算，大致等于發出商品的銷售成本加上代墊的運雜費。一旦企業貨款回籠，銀行將自行從回款中扣回其借款。
票據貼現借款，是指當企業持有銀行承兌匯票或商業承兌匯票，并遭遇經營資金周轉困難時，選擇將這些票據進行貼現而取得的短期借款。這類借款的期限通常不超過3個月，借款金額一般是票據票面金額減去貼現息后的金額，貼現借款的利息即為票據貼現息，由銀行辦理貼現時預先扣除。
賣方信貸借款，主要是面向產品納入國家計劃且質量在全國處于領先地位的企業。這些企業因采用分期收款銷售模式而導致生產經營資金緊張時，可向銀行申請賣方信貸借款。這類借款根據貨款回收進度分期償還，貸款期限一般設定為1至2年。
預購定金借款，是指商業企業為提前鎖定農副產品貨源并支付預購定金，而向銀行申請的借款。這種借款按照國家規定的品種范圍和批準的計劃進行發放，實行專戶管理，借款期限最多不超過1年。
專項儲備借款，是指商業批發企業在獲得國家批準儲備特定商品時，向銀行申請的專項借款。此類借款必須嚴格遵循專款專用的原則，借款期限根據國家批準的儲備期確定。
按償還方式劃分
一次性償還借款，指的是本金需要在借款到期時一次性全額償還的短期借款。
分期償還借款，指的是其本金和利息的總和，在貸款期內被平均分配到各個還款期償還的短期借款。
按計息支付方式劃分
收款法借款，指的是借款企業在短期借款的到期日，向貸款人支付利息的短期借款。
貼現法借款，指的是貸款人發放短期貸款時，先從本金中扣除利息，借款企業在短期借款到期時只需償還全部本金的短期借款。在這種方式下，企業實際可利用的借款資金減少，所以貼現法借款的實際利率高于其名義利率。
加息法借款，指的是貸款人先根據名義利率計算出利息，再加上本金計算出短期貸款本息和，然后借款企業在借款期限內分期平均償還的短期借款。這種借款方式會導致實際利率是其名義利率的兩倍。
按有無擔保劃分
信用借款，指的是借款企業僅憑自身的信用狀況或其擔保人的信用記錄，無需額外提供抵押品即可取得的短期貸款。
而抵押借款則需要企業提供特定資產抵押擔保而取得的短期借款。
賬務處理
“短期借款”賬戶屬于負債類賬戶，其借方表示減少、貸方表示增加。企業取得短期借款時，應在“短期借款”的貸方登記借款的本金金額，以體現負債的增加；當企業償還部分或全部短期借款時，則在該賬戶的借方登記相應的還款本金，以反映負債的減少。期末時，該賬戶的余額在貸方，表示企業尚未償還的短期借款債務，列示在資產負債表負債方的流動負債項下。短期借款還可按借款種類、貸款人和幣種設置明細賬。
“應付利息”賬戶屬于負債類賬戶，用于核算企業已經發生但尚未支付短期借款利息，借方表示減少，貸方表示增加，借方登記實際支付的已預提利息，期末余額在貸方，表示已經預提但尚未支付的利息。
“財務費用”賬戶屬于費用類賬戶，用于核算企業為籌集生產經營所需資金而發生的各種籌資費用，如利息支出、利息收入（沖減財務費用）、匯兌損失以及各種手續費等，其借方表示增加，貸方表示減少。
取得
企業從銀行或者其他金融機構取得短期借款時，應借記“銀行存款”，貸記“短期借款”，即銀行存款增加了，短期借款也增加了。
例題：以A公司為例，該公司于2021年10月1日從銀行取得200000元的短期借款，貸款期限3個月，年利率6%，到期一次還本付息。這一交易對該公司財務狀況的影響是，其銀行賬戶的余額將因借款的到賬而增加200000元，同時，公司也承擔了一筆200000元短期債務。因此，A公司在2021年10月1日取得這筆借款時，應編制如下會計分錄：
計息
企業持有短期借款期間，需按約定支付利息。核算短期借款利息的方法有兩種：預提法和直接攤銷法。所謂預提法，是指按照權責發生制原則，當月應負擔的利息費用，即使在當月沒有支付，也需要作為當月的利息費用處理，計算出當月的利息費用數額，進行預提，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目。在實際支付利息的月份，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。
繼續上述例子，由于該筆借款約定為到期一次還本付息，因此在2021年的10月末、11月末和12月末，A公司實際上并不需要向銀行支付利息，但需要采用預提法計算當月應負擔的利息，借記“財務費用”，貸記“應付利息”。此種情況下，應編制如下會計分錄：
若短期借款的金額較小，且每月負擔的利息不多，企業可采取直接攤銷法處理，即在持有期間不預提利息，而是在實際支付利息的當月，將全部利息直接計入當月的財務費用中，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”。鑒于企業通常在年末（或6月末）對外報送財務報表，這樣的處理方式并不會對年度財務報表所呈現的會計信息造成實質性影響。但是，在年度結束時，如果存在應由本年度承擔但尚未支付的借款利息，企業應預提這部分利息，否則會影響年度所得稅的計算。
例如，假設B公司在1月1日從銀行借入一筆為期3個月、年利率為4%的短期借款1200元。根據協議，本金到期時一次性償還，不預提利息。此種情況下，B公司的會計分錄應編制如下：
償還
在短期借款的到期日，企業需要償還借款本金以及尚未支付的利息。此種情況下，應借記“短期借款”“應付利息”“財務費用”等，貸記“銀行存款”。
繼續上述A公司的例子，2022年1月1日，其短期借款到期并進行了還本付息操作，總支付金額為203000元，其中包含借款本金200,000元和已預提的3個月利息3000元。因為償還了短期借款本金，使得短期借款減少 200000元，因此應記入“短期借款"的借方；支付的3000元利息，由于已在前期通過“應付利息”進行了預提，現予以清償，所以應付利息減少3000元，應記入“應付利息”的借方；用銀行存款支付203000元，使得銀行存款減少，因此應記入“銀行存款”的貸方。綜上所述，2022年1月1日A公司還本付息時應編制的會計分錄如下：
會計分錄
相關審計
審計目標
短期借款的審計目標一般包括以下幾個方面：
（1）驗證存在性：核實資產負債表中列示的短期借款是否真實存在。
（2）確認完整性：核實所有實際發生的、按照深圳市會計條例應計入短期借款的債務是否均已被完整無誤地記錄。
（3）判定義務性質：核實被記錄的短期借款是否確實是被審計單位當前需履行的義務。
（4）核實金額準確性：核實短期借款在財務報表中的金額是否準確無誤，包括檢查任何相關的計價調整是否已恰當處理。
（5）檢查列報合規性：根據企業會計準則的要求，確認短期借款是否已在財務報表中進行了恰當列報。
實質性程序
短期借款的實質性審計程序常涵蓋以下幾個步驟：
（1）取得或編制短期借款明細表。審計人員應先取得或編制短期借款明細表，隨后復核其加計金額的準確性，確保該明細表與會計賬簿中的明細賬及總賬數據一致。
（2）函證短期借款的實有數。針對期末短期借款余額較大或出于審計專業判斷認為有必要時，審計人員應向銀行及其他債權人發出函證，以確認短期借款的實際存在性及余額的準確性。
（3）審查短期借款的增加情況。針對年度內新增的短期借款，審計人員應檢查借款合同及相關的授權批準文件，核實借款的具體條款，如借款數額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率等，并將這些信息與會計記錄進行核對。
（4）檢查短期借款的減少情況。對于年度內減少的短期借款，審計人員應檢查相關記錄和原始憑證，以驗證還款數額的真實性和準確性。
（5）檢查有無到期未償還的短期借款。審計人員應檢查相關記錄和原始憑證，確認是否存在到期未償還的短期借款。如存在此類情況，則應進一步查明企業是否已向銀行提出延期申請并獲得批準。
（6）復核短期借款利息。審計人員應根據短期借款的利率和期限，檢查被審計單位對于短期借款的利息計算是否正確，防止利息的多算或少算。如有差異，應記錄并視情況進行調整。
（7）檢查外幣借款的折算。若被審計單位存在外幣短期借款，審計人員應檢查外幣短期借款的增減變動是否按業務發生時的市場匯率或期初市場匯率正確折算為記賬本位幣金額，確認期末是否按市場匯率將外幣短期借款余額折合為記賬本位幣金額，評估折算差額的會計處理是否符合規定，折算方法是否保持前后一致。
（8）檢查短期借款在資產負債表上的列報是否恰當。審計人員應檢查短期借款在資產負債表上列示是否恰當，被審計單位對短期借款項目的披露是否充分。此外，因抵押而取得的短期借款，應在資產負債表附注中披露。
參考資料 >
讀懂上市公司報告之什么是流動負債？如何對公司流動負債進行分析？.中國證券監督管理委員會.2024-07-20