資產科目是對企業(yè)各類資產進行分類核算的重要工具，常見的資產科目包括固定資產、原材料、應收賬款等。
審計要點
一、貨幣資金審計
（一）貨幣資金的重要性
貨幣資金是企業(yè)流動資產中最活躍的部分，雖然其所占比重較小，但在企業(yè)運營中發(fā)揮著重要作用。由于企業(yè)活動的核心是將各種資源轉化為現金，并以現金支付債務，且大多數經濟案件都與貨幣資金相關，因此，貨幣資金審計在內部審計中具有重要意義。
（二）貨幣資金審計范圍
貨幣資金審計的范圍涵蓋對企業(yè)現金內部控制制度的審查、貨幣資金余額的核實以及現金、銀行存款收支合法合規(guī)性的核查。具體包括：
- 現金內部控制制度的審查
- 貨幣資金余額的核實，包括核對總賬與明細賬、盤點庫存現金、編制銀行對賬單余額調節(jié)表
- 核查現金、銀行存款收支的合法合規(guī)性
（三）貨幣資金常見錯誤與舞弊
1. 現金收支與管理方面的錯誤與舞弊
（1）錯誤
- 現金管理制度不健全，導致不合理的支付項目報銷入賬
- 錢賬不分，未實施不相容職務的分離
- 現金收支不及時入賬，坐收坐支現金，造成庫存現金盈虧
- 超過起點結算
- 賬務處理錯誤
（2）舞弊
- 收入不入賬或少入賬，進行貪污
- 使用非正式支付憑證、個人借據、白紙條充抵庫存現金，或收入不及時入賬，挪用現金或公款私存
- 通過收入不入賬或偽造單據、虛列支出項目等方式，套取資金，私設小金庫
2. 銀行存款收支管理方面的錯誤與舞弊
（1）錯誤
- 分工不細，未實施不相容職務的分離
- 缺乏憑證審核制度
- 企業(yè)與銀行對賬不及時、不頻繁，導致銀行存款日記賬與銀行對賬單長期不符
- 缺乏銀行存款的賬目核對，造成賬賬、賬證長期不符
- 銀行提現管理不嚴
（2）舞弊
- 出借銀行賬號，為非法經濟行為提供便利，私下收取好處費
- 利用時間差，挪用企業(yè)資金，或虛構名目，以預付款名義將銀行存款劃走，再以退貨退款的方式返還資金，或將收到的未達賬項直接劃走，不作賬務處理，達到挪用企業(yè)資金的目的
（四）貨幣資金審計重點
- 賬務正確性：審查賬證表一致性及賬實一致性
- 合法性：審查是否有超范圍收支現金、亂開戶、坐支、違規(guī)憑證抵庫、公款私存、賬外公款、套取現金、代存代支、套取銀行信用、出租出借賬戶或存款不入賬等問題
- 審查貨幣資金管理制度執(zhí)行情況，關注原始憑證審核、貨幣資金清點、日收日存、未達賬項調整等制度的執(zhí)行情況
- 必要時，進行資金盤點復查
二、應收及預付款項審計
（一）應收及預付款項概述
應收及預付款項是企業(yè)在經濟活動中形成的債權性資產，包括應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款等。
（二）應收及預付款項常見錯誤與舞弊
1. 應收款項中的錯誤與舞弊
（1）錯誤
- 賬目設置不合理、核算不詳細、不清楚
- 對應收賬款發(fā)生原因審核不嚴，給作弊者機會
- 催收賬款不力，增加壞賬損失的可能性
（2）舞弊
- 利用應收賬款搞虛假銷售，下年沖平，獲取虛假利潤
- 年末調節(jié)應收賬款余額，虛假回收率
- 將應收賬款與應付（預收）款項對沖，轉移收入
- 應收票據長期掛賬
2. 其他應收款及預付款項中的錯誤與舞弊
（1）錯誤
- 記錄內容不真實，將不應屬于其他應收款核算內容的經濟事項作為其他應收款處理
- 賬目設置不合理，核算內容不詳細、不清楚
- 不及時催收清理，增加壞賬風險
- 將預付費用長期掛賬，不及時結轉成本，形成潛虧
- 預付款項的核算不正確，預付業(yè)務超出國家或主管部門規(guī)定范圍
（2）舞弊
- 假借備用金名義，挪用資金
- 憑空編制記賬憑證，私自借款
- 相關人員利用職權任意支取資金，長期挪用不還
- 將代客戶墊付款項未用其他應收款處理，作費用處理，收回代墊款轉為賬外資金，甚至貪污
- 將超支成本作為其他應收款掛賬，來年轉入成本或長期不處理，造成當年利潤不實及企業(yè)潛虧
（三）應收及預付款項審計主要內容
- 應收票據審查重點：分類、所有權、賬務核算的正確性、充分揭示
- 應收賬款審查重點：真實性、計價正確性、壞賬準備核算的合法性、充分揭示
- 預付賬款審查重點：真實性與合法性
三、存貨審計
（一）存貨定義
存貨是指企業(yè)在日常生產經營過程中用于出售、仍在生產過程或將在生產或提供勞務過程中消耗的材料或物料等。
（二）存貨常見錯誤與舞弊
1. 存貨中的錯誤
- 未按合規(guī)程序簽訂購銷合同，導致采購被騙
- 催貨不及時
- 驗收入庫手續(xù)不健全
- 長期不盤點，無法及時掌握庫存量，無序采購，造成資金占用和材料損壞
- 將固定資產列作低值易耗品，影響財務成果準確性
- 存貨成本計算不正確，擴大或縮小存貨計價范圍，導致成本不實
- 材料領用量作為耗用量，多余材料不退庫
- 材料計價前后不一致
- 廢舊材料處理賬務不合規(guī)
2. 存貨中的舞弊
- 在采購中借機旅游、虛報采購費用、以次充好、以賤充貴、故意抬高進價，為自己或小團體牟利
- 在入庫或保管中謊報損耗、入庫以少報多、低價進高價出、高價進低價出、虛假出庫，調節(jié)企業(yè)利潤
- 改頭換面，將不屬于生產成本列支范圍的物品打入生產成本，轉作他用
- 內部控制薄弱，涂改領料單數量，或多領少用，或制造盤虧，貪污作弊
- 故意混淆低值易耗品和包裝物界限，虛增或虛減成本
- 將包裝物押金打入存貨成本，退回包裝物時收回的押金占為己有，或謀取小集體利益
（三）存貨審計主要內容
- 真實性和完整性：確認存貨實際存在，已領用、產成品和銷售的存貨及時減記原材料、在產品和產成品，已購入、領用和產成品的存貨完整記入原材料、在產品和產成品
- 所有權：審查確認已銷售未發(fā)出的、代存代銷的存貨未列入企業(yè)存貨賬，寄銷的、在外代存的存貨列入企業(yè)存貨賬
- 計價：審查存貨成本計算方法和計價方法的合理性和前后一致；商品流通企業(yè)注意商品削價準備核算的合理性
- 分類：工業(yè)企業(yè)按原材料、在產品、產成品、委托加工材料、包裝物和低值易耗品分類核算；商品流通企業(yè)按商品材料物資、包裝物和低值易耗品分類核算；工商企業(yè)注意低值易耗品與固定資產界限
- 截止日：審查確認結賬日前后發(fā)生的存貨收發(fā)業(yè)務列入正確會計期間
- 賬務正確性：審查存貨總賬與明細賬一致性及存貨賬實一致性；審查企業(yè)存貨盤點制度執(zhí)行情況
- 合法性：查明企業(yè)存貨成本計算與計價方法是否符合會計制度規(guī)定，企業(yè)購銷業(yè)務是否符合合同與協(xié)議規(guī)定，查明盤盈盤虧處理是否經過審批
- 充分揭示：審查確認會計報表對存貨成本計算方法、存貨計價方法及前后一致作了必要說明；對抵押、滯銷、陳舊、代存代銷、寄存寄銷的存貨作了必要說明
四、對外投資審計
（一）對外投資概述
對外投資指企業(yè)以現金、實物、無形資產或購買股票、債券等形式向其他單位的投資，包括短期投資和長期投資。
（二）對外投資常見錯誤與舞弊
1. 短期投資中的錯誤與舞弊
- 購入短期投資入賬價格不正確，未以實際成本入賬
- 支付價款中含已宣告發(fā)放但未領取的股利，未按規(guī)定計入“其他應收款——應收股利”
- 形成賬外投資現象
- 挪用企業(yè)資金搞風險投資，成功歸還企業(yè)，收益歸小集體或個人，失敗納入企業(yè)短期投資，損失由企業(yè)承擔
2. 長期投資中的錯誤與舞弊
- 缺少科學調查研究，盲目投資，造成投資損失
- 外投資計價、核算不正確
- 投資入賬不及時
- 投資手續(xù)不規(guī)范
（三）對外投資審計重點
- 審查投資項目是否經授權批準，是否經可行性研究及論證，投資決策會議紀要或決議是否完整
- 審查對外投資的核算方法是否符合會計制度規(guī)定，收益處理是否正確；有價證券買賣是否經授權，是否妥善保管并定期核對
- 審查投資合同簽訂的完整性
- 抽查了解被投資企業(yè)生產經營狀況，對有價證券進行盤點
五、固定資產審計
（一）固定資產定義
固定資產指企業(yè)為使用而持有，使用年限較長，單位價值在2000元以上，在使用中保持原有實物狀態(tài)的資產。
（二）固定資產常見錯誤與舞弊
1. 固定資產核算與管理中的錯誤
- 固定資產管理制度不健全
- 固定資產原值計算不正確
- 固定資產折舊核算不正確
- 固定資產清理報廢處理不當
2. 固定資產核算與管理中的舞弊
- 固定資產購建中的舞弊
- 固定資產使用中的舞弊
- 固定資產報廢清理中的舞弊
- 固定資產折舊中的舞弊
- 在建工程管理中的舞弊
- 固定資產盤盈盤虧中的舞弊
（三）固定資產審計重點
- 真實性：審查確認固定資產出售、報廢、毀損是否轉入固定資產清理沖銷；查明向其他單位投資轉出固定資產是否轉入長期投資；查明經營租入固定資產是否增加企業(yè)固定資產賬
- 完整性：審查已完工不結轉固定資產和融資租賃固定資產不入固定資產賬的情況
- 所有權：區(qū)分經營和租賃兩種性質的租入固定資產，查明后者是否已納入固定資產核算；確定作為債務擔保抵押出去的固定資產
- 計價：驗證購入、自建、投資轉入、融資租入、改建擴建、捐贈、盤盈固定資產的入賬價值；確定折舊計算及累計折舊賬戶余額的正確性，以認定固定資產凈值的正確性
- 分類：除按實物形態(tài)進行分類明細核算外，還應查明使用、未使用和不需用固定資產，經營租入和融資租入固定資產，提折舊與不提折舊固定資產，改擴建支出與修理支出的分類正確性
- 賬務正確性：審查確認固定資產總賬、明細賬以及實物資產的一致性，必要時可對固定資產進行監(jiān)督盤點
- 合法性：審查固定資產增減變動的批準手續(xù)；查明固定資產入賬價值確定的合規(guī)、合法性，查明折舊方法及其運用的合法性
- 充分揭示性：審查確認會計報表對折舊方法、固定資產增減變動、資產租賃抵押等情況做了必要的說明
參考資料 >
會計科目.會計科目.2024-10-30
會計科目是對什么的具體內容進行分類核算的項目.中華會計網校.2024-10-30
會計科目是對什么的具體內容進行分類核算的 項目.知了愛學.2024-10-30