風險基礎審計是一種區別于傳統賬項基礎審計和制度基礎審計的新型審計模式。該模式強調量化風險水平，并以此為基礎決定實質性測試的程度和范圍。
特征
風險基礎審計具有以下特征：
- 開放式模型：注冊會計師在開始一項審計項目時，必須首先評估審計風險，并將其作為審計質量要求的出發點和歸宿點，作為過程控制的依據。審計風險水平的確定，必須研究誰使用審計報告、用途是什么，即要研究社會和客戶的需要（期望）。注冊會計師應從可審計領域中選擇風險較大、問題較多的領域進行審計。
- 符合規律：審計過程是注冊會計師不斷加深對客戶的認識過程。注冊會計師從某種假定出發（如企業財務報表可以公允地反映其財務狀況、經營成果和現金流量），通過調查了解、收集證據，從各個角度逐步地驗證假定，最終以合理地保證確認假定是否正確，形成審計意見。風險基礎審計模型合理地體現了這個過程。
- 提高效率：在風險基礎審計模式中，對客戶的了解，對內部控制的研究與評價，分析性測試均屬于效率較高的審計手續，可以有效地降低審計風險并有效地減少效率較低的細節測試工作。
- 適應目標：風險基礎審計能夠適應審計目標不斷演變。如前所述，風險基礎審計屬于開放式模型，這不僅在具體單個項目上與客戶的相互溝通，而且從更高層次上講，還反映在宏觀上審計目標的不斷演變方面。
程序
風險基礎審計的基本程序包括以下五個階段：
調查
通過調查、了解、分析、評估等方法執行一般規劃并確認重要的審計領域，識別重要的風險領域。目的是評估固有風險，確認重要的審計范圍。一般在審計計劃開始時進行。具體內容為：明確客戶服務及其他規劃目標；取得或更新對客戶業務與產業的了解；執行全面控制環境的評估；對重大性作初步判斷；決定要審查的重要賬戶；確認影響這些賬戶的資料來源；編制審計計劃。
了解評估
了解和評估重要的資料來源。目的是尋找并確定控制弱點。一般在期中審計時進行。具體內容是：確認重要的估計和資料過程；對各項過程取得了解；考慮何處可能出錯；確認與評估相關的控制。
執行初步評估
執行初步風險評估，即固有風險和控制風險的聯合。目的是通過風險評估，選擇可靠的、有效益的、有效果的審計查核程序。即首先考慮固有風險，再對控制風險作出初步評估。在對控制有效或無效作出判斷時，主要是對客戶管理意識、控制措施及控制品質、控制程序設計本身是否嚴密，分工分職是否良好作出判斷。如果有效，則進一步對可依賴程度和發生重大審計錯誤的可能性作出判斷。在此基礎上再評估審計發生錯誤的可能性，并確定審計查核方法。這主要在審計中期完成。具體內容包括：確認重要的作業和交易；了解重要交易之流程，繪制流程圖；研究判斷錯誤可能發生的所在:一要辨認流程中的關鍵環節，二要把控制目標與流程中的重要環節串聯，三要確認交易流程中可能發生的錯誤，辨認及了解預防控制及偵測控制，初步評估控制風險。
擬定
擬定與執行審計計劃，通過實施審計獲取審計證據。具體內容如下：根據評估作出的不同的風險程度，為每一類重要認定擬定不同的查核方法；擬定審計程序以供控制測試及實質性測試之用；執行內部控制測試；根據測試結果最終評估控制風險；根據所確定的察覺風險水平的高低，執行實質性測試。
執行全面評估
作出審計報告，即執行全面評估，將審計結論形成書面文件。
參考資料 >
什么是風險審計.華圖教育.2024-10-23
風險基礎審計模式及其運用分析.中國供銷合作網.2024-10-23
風險基礎審計模式及其運用.應屆畢業生網.2024-10-23