收入確認(rèn)是指收入入賬的時間。收入的確認(rèn)主要包括產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)和勞務(wù)收入的確認(rèn)。另外，還包括提供他人使用企業(yè)的資產(chǎn)而取得的收入，如利息、使用費以及股利等。它不僅是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與配比原則的基礎(chǔ)，也是決定收入與支出在會計期間內(nèi)如何確認(rèn)的關(guān)鍵。根據(jù)收入確認(rèn)的原則，收入通常在實現(xiàn)或可實現(xiàn)時被確認(rèn)，而不考慮現(xiàn)金的實際收到時間。而在收付實現(xiàn)制下，收入則在收到現(xiàn)金時被確認(rèn)，無論商品或服務(wù)何時出售。這種差異可能導(dǎo)致應(yīng)計收入和遞延收入這兩種不同類型的賬戶出現(xiàn)。
基本原理
收入的確認(rèn)應(yīng)解決兩個問題：一是定時；二是計量。定時是指收入在什么時候記入賬冊，比如商品銷售（或長期工程）是在售前、售中，還是在售后確認(rèn)收入；計量則指以什么金額登記，是按總額法，還是按凈額法，勞務(wù)收入按完工百分比法，還是按完成合同法。
標(biāo)準(zhǔn)
美國規(guī)定
美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在第5號財務(wù)會計概念公德中指出，根據(jù)收入實現(xiàn)原則，收入通常在：
（1）收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)（Realized or Realizable）；
（2）收入已經(jīng)賺取（Earned）時才予以確認(rèn)。
當(dāng)企業(yè)已將其商品或勞務(wù)用于交換現(xiàn)金；當(dāng)企業(yè)商品或勞務(wù)用于交換，所交換的資產(chǎn)可隨時轉(zhuǎn)化為書籍金額的現(xiàn)金或現(xiàn)金要求權(quán)時，則說明收入可實現(xiàn)；當(dāng)企業(yè)實質(zhì)上已經(jīng)完成為獲取收入所必須付出的努力（如已向發(fā)出商品或提供勞務(wù)），預(yù)計不再會發(fā)生大量售后成本時，即賺取收入的過程已經(jīng)完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成。根據(jù)這一原則，銷售商品而獲得的收入一般在銷售當(dāng)日（通常是指將商品發(fā)運給顧客的日期）確認(rèn)；提供勞務(wù)而獲得的收入一般在履行了為顧客提供服務(wù)的責(zé)任并構(gòu)成了向顧客收取服務(wù)費時確認(rèn)；供他人使用本企業(yè)資產(chǎn)而獲得的收入，一般隨著時間的推移或資產(chǎn)的使用程序而逐步確認(rèn)。
國際規(guī)定
與美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會的規(guī)定相比，國際會計準(zhǔn)則委員會著重從所售資產(chǎn)在所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買方這一基本標(biāo)準(zhǔn)來界定收入時點。在第18號國際會計準(zhǔn)則《收入的確認(rèn)》中，國際會計準(zhǔn)則委員會為該類收入（銷售商品、提供勞務(wù)、他人使用企業(yè)生息性資產(chǎn)）提供了具體的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。
我國規(guī)定
在對勞務(wù)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定上，我國同國際會計準(zhǔn)則委員會基本一致。在提供勞務(wù)的交易中應(yīng)按完成合同法（Completed Contract Method）或完工百分比法（Percentage of Completion Method）計量，具體選用哪個方法，取決于何者能較為準(zhǔn)確地將所確認(rèn)的收入與完成的工作量聯(lián)系在一起，也即遵循相關(guān)性原則。我國的具體規(guī)定是：如果提供勞務(wù)的期間跨越一個以上會計期間，并且提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)則應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。交易的結(jié)果能夠可靠地估計的4個條件為：
①合同總收入與總成本能夠可靠地確定；
②與交易相關(guān)的價款能夠收回；
③勞務(wù)的完成程序能夠可靠地確定；
④已經(jīng)完成的成本能夠可靠地計量。如果不符合以上條件，企業(yè)則應(yīng)按完成合同法確認(rèn)收入。有些國家由于更傾向于“穩(wěn)健原則”，所以主張不論在什么情況下，均采用完成合同法，日本就屬于這一類。
在提供他人使用本企業(yè)資產(chǎn)收入的確認(rèn)上只有可計量性或賬款的可回收性方面不存在重大的不確定性時，才應(yīng)予以確認(rèn)。在確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)上，兩者無多大差異：（1）利息。根據(jù)放款的本金和應(yīng)用利率等因素，按時間比例確認(rèn)；（2）使用費。根據(jù)協(xié)議的相關(guān)條款按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)；（3）股利（不按權(quán)益法核算的）。在股東領(lǐng)取股利的權(quán)利確立時予以確認(rèn)。
最后，在收入金額的計量上，許多國家通常以交易中產(chǎn)生的已收或應(yīng)收款項的公允價值來確定，即根據(jù)收入總額扣除現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回等以后的金額確定。如果確定收入時上述折扣等是未知的，應(yīng)在期末進行估計，并將估計數(shù)從當(dāng)期收入中扣除。我國則傾向于按收入的總金額確定收入金額，不扣除現(xiàn)金折扣等項目。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，銷售折讓和銷售退回在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。
賬務(wù)處理
銷售商品的收入確認(rèn)的賬務(wù)處理
確認(rèn)
①主要風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移；
②主要控制管理權(quán)轉(zhuǎn)移。
③相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。
④收入的金額能夠可靠地計量。
⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠地計量。
計量
①合同價；
②NPV。
現(xiàn)金折扣
總價法，發(fā)生計入“財務(wù)費用”。
商業(yè)折扣
按折扣后金額計入“銷售收入”。
銷售折讓
發(fā)生沖減當(dāng)期“銷售收入”。
銷售退回
①將“發(fā)出商品”轉(zhuǎn)回“庫存商品”；
②直接沖減當(dāng)月“收入和成本”，相應(yīng)現(xiàn)金折扣一并反轉(zhuǎn)。
特殊銷售
（一）代銷——收到的手續(xù)費/視同買斷（非包銷）
1. 業(yè)務(wù)——交付商品
委托方
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
受托方
借：受托代銷商品
貸：受托代銷商品款
2. 業(yè)務(wù)——受托方實際銷售商品，委托方收到代銷清單。
委托方
①借：應(yīng)收賬款——受托方
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）
②借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
受托方
①借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款——委托方/主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）
②借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）/主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付賬款/受托代銷商品
③借：受托代銷商品款/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）
貸：受托代銷商品/應(yīng)付賬款——委托方
3. 業(yè)務(wù)——結(jié)算貨款和手續(xù)費
委托方
①借：銷售費用（手續(xù)費）
貸：應(yīng)收賬款——受托方（手續(xù)費）
②借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款——受托方
受托方
借：應(yīng)付賬款——委托方
貸：銀行存款
主營業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費）
例：甲委托乙代銷10000元商品，并按售價的10%支付手續(xù)費。
1. 收到代銷商品時：
借：受托代銷商品10000，貸：受托代銷商品款10000
2. 對外銷售時：
借：銀行存款11700
貸：受托代銷商品10000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）1700
3. 把代銷清單交給委托方后，收到委托方開具的增值稅發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項）1700
貸：應(yīng)付賬款1700
4. 支付貨款給委托方并結(jié)清代銷手續(xù)費：
借：受托代銷商品款10000
應(yīng)付賬款1700
貸：銀行存款10700
其他業(yè)務(wù)收入1000
（二）預(yù)收款銷售
①預(yù)收款項時：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
②發(fā)出商品時：
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）
③結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（三）分期收款銷售
①發(fā)出商品時：
借：長期應(yīng)收款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
未實現(xiàn)融資收益
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
②每期收款時：
借：銀行存款
貸：長期應(yīng)收款
③每期計算確認(rèn)各期利息收益
借：未實現(xiàn)融資收益
貸：財務(wù)費用
（四）附有銷貨退回條件的商品銷售
1. 能預(yù)計退貨概率時的一般賬務(wù)處理
①發(fā)出商品時：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
②期末確認(rèn)估計的銷貨退回
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：主營業(yè)務(wù)成本
其他應(yīng)付款
③收到貨款時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
④實退=預(yù)計/實退預(yù)計
借：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）/[主營業(yè)務(wù)成本]
其他應(yīng)付款
貸：銀行存款/[主營業(yè)務(wù)收入]
2. 不能預(yù)計退貨概率時的一般賬務(wù)處理
①發(fā)出商品時：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）
3. 收到貨款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
預(yù)收賬款
4. 退貨期滿沒有發(fā)生退貨時：
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
5. 退貨期滿發(fā)生退貨時
借：預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
銀行存款
借：主營業(yè)務(wù)成本
庫存商品
貸：發(fā)出商品
（五）售后回購
①銷售時：
借：銀行存款（價稅合計）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）
其他應(yīng)付款（售價）
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
②將售價與回購價的差額平均計入各期的“財務(wù)費用”：
借：財務(wù)費用
貸：其他應(yīng)付款
③回購時：
借：庫存商品（價稅合計）
貸：發(fā)出商品
借：其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）
貸：銀行存款
（六）售后租回（以固定資產(chǎn)為例）
①借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
②借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
③借：固定資產(chǎn)清理
貸：遞延收益
損失時，反之。
（分?jǐn)偲冢┬纬扇谫Y租賃時：
④借：遞延收益
貸：各項折舊費用
損失時，反之。
（七）以舊換新銷售。
不能以舊商品的買價去沖抵新商品的售價，必須將其作為兩筆業(yè)務(wù)反映。
提供勞務(wù)收入的財務(wù)處理
一般賬務(wù)處理
①發(fā)生勞務(wù)成本時
借：勞務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
②預(yù)收勞務(wù)款時
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
③確認(rèn)收入和成本時
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：勞務(wù)成本
提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的情況
①按能收回的價款作收入確認(rèn)；
②按實耗的勞務(wù)成本作支出確認(rèn)；
③二者差作當(dāng)期損失認(rèn)定。
三、同時銷售商品和提供勞務(wù)交易
能分開就分開，不能分開就按銷售處理。
特殊勞務(wù)收入的確認(rèn)
（一）安裝費收入：
①與商品銷售分開的，在年度終了時根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)收入；
②是商品收入的一部分的，應(yīng)與所銷售的商品同時確認(rèn)收入。
（二）傭金收入：
①宣傳媒介的傭金收入：應(yīng)在廣告公諸于眾時確認(rèn)收入；
②廣告制作傭金的收入：是按完工程度確認(rèn)收入。
（三）訂制軟件收入：應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認(rèn)收入。
（四）包括在商品售價內(nèi)的服務(wù)費收入：應(yīng)在商品銷售實現(xiàn)時，按售價扣除該項服務(wù)費后的余額確認(rèn)銷售商品收入，服務(wù)費遞延至提供勞務(wù)的期間確認(rèn)為收入。
（五）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確信為收入。
（六）申請入會費和會員費收入：
①一次性的，為收到款項時確認(rèn)收入；
②分期服務(wù)的，為收到款項時計入“遞延收益”提取服務(wù)時分期確認(rèn)收入。
（七）特許權(quán)費收入：
①提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)在提供服務(wù)時分期確認(rèn)收入；
②提供設(shè)備和有形資產(chǎn)的應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入。
（八）定期收費：應(yīng)在合同約定收款日確認(rèn)收入。
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的賬務(wù)處理
利息收入
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定利息收入金額。
使用費收入
①一次支付，不提供后期服務(wù)的，視同該資產(chǎn)的銷售一次確認(rèn)收入。
②一次支付，需提供后期服務(wù)的，在合同協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
③分期支付，按合同協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或合同協(xié)議規(guī)定的收費方法計算的金額分期確認(rèn)收入。
建造合同收入的賬務(wù)處理
合同收入的構(gòu)成及合同變更收入的確認(rèn)條件
（1）合同收入的組成內(nèi)容：
①合同的初始收入
②因合同變更、索賠、獎勵等原因形成的，與合同有關(guān)的零星收入不作為合同收入。
（2）合同變更收入的確認(rèn)條件：
①客戶能夠認(rèn)可因變更、索賠及獎勵而增加的收入；
②收入能夠可靠地計量。
合同成本的構(gòu)成及會計處理
（1）合同成本的構(gòu)成：
①直接費用；
②間接費用。
（2）合同成本的會計處理：
①直接費用在發(fā)生時直接計入合同成本；
②間接費用在期末按系統(tǒng)合理的方法分?jǐn)傆嬋牒贤杀荆?/p>
③合同成本分?jǐn)偡椒ㄓ腥斯べM用比例法、直接費用比例法。
（3）核算合同成本時，有幾點需要注意：
①與合同有關(guān)的零星收益不作為合同收入，而是直接沖減合同成本。
②下列各項費用，不計入合同成本，而是作為期間費用直接計入當(dāng)期損益：
A、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用；
B、船舶等制造企業(yè)的銷售費用；
C、企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要資金而發(fā)生的財務(wù)費用；
D、因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用（如：差旅費、投標(biāo)費等，計入當(dāng)期管理費用）。
合同收入和費用的確認(rèn)
（一）、確認(rèn)原則：
①固定造價合同的確認(rèn)原則(當(dāng)以下要素能夠可靠計量時，采用完工百分比法。。)
A、收入能夠可靠計量；
B、與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；
C、在資產(chǎn)負債表日合同完工進度和為合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠的確定；
D、為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚的區(qū)分和可靠的計量。
②成本加成合同的確認(rèn)原則(當(dāng)以下要素的結(jié)果能可靠估計時，采用完工百分比法。)
A、與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；
B、為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚的區(qū)分和可靠計量。
③完工進度的確定
A、累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例；
B、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例；
C、已完工合同工作的測量。
（二）特殊情況：如果上述要素?zé)o法可靠估計（這里所提及的無法可靠估計主要是指款項能否收回?zé)o法可靠估計），應(yīng)作如下處理：
①按能收回的價款作收入確認(rèn)；
②按實耗的勞務(wù)成本作支出確認(rèn)；
③二者差作當(dāng)期損失認(rèn)定。
（三）完工百分比法的計算方法
①當(dāng)期確認(rèn)合同收入=（合同總收入×完工進度）－以前期間累計已確認(rèn)的收入；
②當(dāng)期確認(rèn)的毛利=（合同總收入－合同預(yù)計總成本）×完工進度－以前期間累計已確認(rèn)的毛利；
③當(dāng)期確認(rèn)的合同費用=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利－以前期間預(yù)計損失準(zhǔn)備。
注：在計算最后一年的合同收入和合同毛利應(yīng)采用倒擠的方式處理，以避免出現(xiàn)誤差。具體計算公式如下：
最后一年的合同收入=總收入－以前年度確認(rèn)過的收入；
最后一年的合同毛利=總收入－合同實際總成本－以前年度累計已確認(rèn)的毛利。
賬務(wù)處理
①登記發(fā)生的合同成本
借：工程施工
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、累計折舊等
注：A發(fā)生間接費用時
借：工程施工——間接費用
貸：銀行存款等
B間接費用分?jǐn)傊梁贤杀?/p>
借：工程施工——***合同
貸：工程施工——間接費用
②登記已結(jié)算的合同價款
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算
③登記實際收到的合同價款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
④確認(rèn)和計量當(dāng)年的收入和費用，并登記入賬
借：主營業(yè)務(wù)成本/工程施工——毛利]
貸：主營業(yè)務(wù)收入
當(dāng)“工程施工——毛利”為貸方時：
借：資產(chǎn)減值損失——合同預(yù)計損失
貸：存貨跌價準(zhǔn)備——預(yù)計損失準(zhǔn)備
⑤工程完工年度處理
借：主營業(yè)務(wù)成本
存貨跌價準(zhǔn)備——預(yù)計損失準(zhǔn)備/工程施工——毛利]
貸：主營業(yè)務(wù)收入
完工時：
借：工程結(jié)算
貸：工程施工、工程施工——毛利
參考資料 >
收入確認(rèn)是什么.東奧會計在線.2024-08-15
什么是確認(rèn)收入？.正保會計網(wǎng)校.2024-08-15
收到收入怎么做賬.暢捷通.2024-08-15