先征后返，也稱作“先征后退”，是一種特殊的稅收優惠政策，其本質是通過稅務機關征收稅款后再按規定程序予以部分或全額退稅的方式實現免稅或減免。這種政策在中國主要用于繳納流轉稅的納稅人和少數繳納企業所得稅的納稅人。
基本概念
定義
先征后返，簡稱“先征后退”，指依照稅法規定繳納的稅款，由稅務機關先行征收入庫，隨后再由稅務機關或財政部門按照既定程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款。這一過程屬于退稅范疇，本質上是一種特別形式的免稅或減免措施。
特點
相較于即征即退，先征后返擁有更為嚴謹的退稅程序和管理制度。然而，由于稅款返還時間滯后，尤其是在財政較為困難的地區，可能會出現稅款無法及時返還或者政策實施不到位的情況。
適用范圍
中國的先征后返政策主要針對繳納流轉稅的納稅人和個別繳納企業所得稅的納稅人。具體而言，對于某些特定領域的出版物、民貿企業和供銷社、監獄勞教企業、外交機構人員購買消費品、商品鑄鍛件、進口廢船、模具產品、外匯借款項目、三線企業、民政福利企業、數控機床產品、進口糧油、縣改區新華書店總店、核電產品、出口項目的進口設備、銅原料進口、科技制品以及標準技術等出版物，均實行了先征后返的政策。
具體項目
1. 特定地區進口物資先征后返。對經濟特區和浦東新區、蘇州工業園區進口自用物資，“九五”期間，按國家核定的額度，進口增值稅實行先征后返、五年過渡、逐年遞減的辦法。（國函135號）
2. 特定出版物稅收返還。在2005年底以前，對下列出版物，增值稅實行先征后退：（財稅字78號、國發41號、財稅88號）
中國共產黨和各民主黨派各級組織的機關報、刊；
各級政府的機關報、刊；
各級人大、政協、婦聯、工會、共青團的機關報、刊；
新華通訊社的6種機關報、刊；
軍事部門的機關報、刊；
大中小學的學生課本，少兒報、刊；
科技圖書和科技期刊；
縣及縣以下新華書店總店和農村供銷社銷售的出版物。
3. 民貿企業和供銷社先征后返。在2005年底以前，對民族貿易縣縣級國有民貿企業和供銷社，以及所有制性質發生變化的企業銷售貨物(出口貨物除外），按實際繳納增值稅稅額先征后返50%。（財稅字124號、財稅69號）
4. 監獄勞教企業先征后返。監獄、勞教企業，在2000年底前，增值稅實行先征后返。（財稅字46號）
5. 外交機構人員購買消費中國物品退稅。駐華使（領）館及外交人員、國際駐華代表機構及其官員，在中國境內購買的建材、設備、汽車、自用物品和辦公用品，以及消費的水、電、煤氣、暖氣、汽油、柴油等中國生產的物品，可退還增值稅。（國稅發38號、財稅238號）
6. 商品鑄鍛件先征后返。自2003年1月1日起至2005年底，對規定所列284家鑄鍛企業銷售的用于生產機器、機械的商品鑄鍛件，增值稅先征后返35%。(財稅95號)
7. 進口廢船先征后返。對中國拆船協會核定的拆船企業進口廢船，2000年底以前，進口環節增值稅實行先征后返。（財稅字103號）
8. 模具產品先征后返。從2003年1月1日起至2005年底，對國家規定所列160家國有專業模具生產企業銷售的模具產品，2000年底前，增值稅先征后返70%。（財稅95號）
9. 外匯借款項目以稅還貸先征后返。對1994年底以前簽訂外匯借款合同的項目，從1998年度起，用該項目新增增值稅歸還貸款的金額，按國家下達的年還貸限額實行先征后返。（財工字24號）
10. 三線企業超基數返還。對列入國家“三線脫險搬遷企業”名單的三線企業，增值稅實行超基數返還。（財稅字42號）
11. 民政福利企業先征后返。由民政、街道和鄉鎮舉辦的民政福利企業，安置“四殘”人員占企業生產人員50%及以上的，增值稅實行先征后返。安置“四殘”人員占企業生產人員35%以上，未達到50%的民政福利工業企業，如發生虧損的，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧。（國稅發155號、財稅字32號）
12. 數控機床產品先征后返。從2003年1月1日至2005年底前，對列名的部分數控機床企業生產銷售的數控機床產品，在規定返還額度內的部分，增值稅全部先征后返。（財稅97號）
13. 進口糧油先征后返。在2003年底前，對中儲糧集團總公司用于轉儲備和轉換以及履行政府承諾而組織的進口糧（油），照章征收進口環節增值稅，所繳稅款由中央財政100%返還。（財稅13號）
14. 縣改區新華書店總店先征后退。對符合《財政部、國家稅務總局關于出版物和電影拷貝增值稅及電影發行營業稅政策的通知》（財稅88號）規定的增值稅退稅條件的原縣（縣級市）及其以下新華書店和農村供銷社，雖因撤縣（縣級市）改區名稱發生變化，仍可繼續執行上述文件規定的增值稅先征后退政策。（財稅138號）
15. 核電產品先征后返。從2002年7月1日至2007年6月30日，對嶺澳核電有限公司生產銷售的電力產品，實行增值稅先征后返80%的政策。（財稅95號）
16. 出口項目的進口設備先征后返。從2002年10月1日起，對產品全部直接出口的允許類外商投資項目新批準的進口設備，一律照章征收進口關稅和進口增值稅。自項目投產之日起5年核查，每年返還已納稅額的20%，5年內全部返還進口設備所征稅款。（財稅146號）
17. 銅原料進口先征后返。從2003年1月1日至2003年12月31日止，對重點銅冶煉企業在核定數量內進口的銅精礦、廢雜銅、粗銅繳納的進口環節增值稅按30%的比例先征后返，返還的稅款應用于企業的技術改造。（財稅81號）
18. 科技制品先征后還。從2003年6月1日起至2005年底前，對綜合類科技報紙和科技音像制品，在出版環節的發行收入，實行增值稅先征后退的辦法。（財稅55號）
19. 標準技術等出版物先征后返。從2003年1月1日起，對經批準正式出版的使用統一書號的各類標準技術、規范、規程出版物（包括合訂本、單行本及電子出版物），可享受科技圖書增值稅先征后退的政策。（財稅239號）
參考資料 >
先征后返.知了愛學.2024-11-07
先征后返.中國政府網.2024-11-07
先征后返.律臨.2024-11-07