利得稅亦稱“戰(zhàn)時(shí)利益稅”。國民政府對(duì)個(gè)人、企業(yè)或團(tuán)體超過資本額15%以上的純利所征收的稅。1938年10月28日公布的《非常時(shí)期過分利得稅條例》規(guī)定，凡公司、商號(hào)、行棧、工廠或個(gè)人，其資本在2000元以上的營利事業(yè)，其利得額超過資本額20%的，財(cái)產(chǎn)租賃超過財(cái)產(chǎn)價(jià)額15%的，除征所得稅外，再按6級(jí)超額累進(jìn)稅率 (10—15%) 加征非常時(shí)期過分利得稅。
納稅對(duì)象
除非法例另有指定(例如第5條物業(yè)稅，第8條薪俸稅或者第88條慈善機(jī)構(gòu)等的條例)之外，利得稅課稅對(duì)象不單是公司，也包括自然人的獨(dú)資經(jīng)營、合伙經(jīng)營、其他法人或者社會(huì)團(tuán)體等，只要是任何人士經(jīng)營活動(dòng)合符《稅務(wù)條例》第14條的規(guī)定，都是利得稅納稅人。
稅率
有限公司利得稅稅率為16.5%(07~08年度為17.5%)
獨(dú)資或合伙企業(yè)利得稅稅率為15%(07~08年度為16%)
課稅年度
在香港特別行政區(qū)，利得稅的課稅年度是可以由納稅人自由選擇，一般是跟該納稅人的會(huì)計(jì)年度一致的。例如可以是：
1、每年西歷的4月1日至下一年的3月31日；或者
2、每年西歷的1月1日至同一年的12月31日；又或者
3、每年農(nóng)歷的正月初十至下一年的農(nóng)歷的正月初九都可以。
在中國大陸，課稅年度是每年西歷的1月1日至同年的12月31日。
申報(bào)
在香港，地域概念一向是利潤課稅的基本因素。換言之，只有在香港產(chǎn)生或得自香港的利潤才須在這里課稅。可是，雖然地域概念的原則本身清晰明確，但在某些個(gè)案的實(shí)際應(yīng)用上，仍然不時(shí)引起爭(zhēng)議，成為稅務(wù)局和執(zhí)業(yè)人士之間爭(zhēng)訟的項(xiàng)目，須提交稅務(wù)上訴委員會(huì)和法院裁決。檢密院在“恒生銀行”案（3HKTC351）和“香港電視廣播國際有限公司”案（3 HKTC 468）中的判決，確立了協(xié)助界定利潤來源地的指引。檢密院在“CIR v Orion Caribbean Limited”案中的判決，再次確定其在上述兩個(gè)案中訂下的指引，并肯定了“作業(yè)驗(yàn)證法”是界定利潤來源地的適當(dāng)方法。確定利潤來源地的一般原則是“查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方”。
繳納利得稅的基本驗(yàn)證法：
1、任何人士倘若符合下列三項(xiàng)條件，便須繳納利得稅：
a、該名人士必須在香港特別行政區(qū)經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；
b、應(yīng)課稅利潤必須來自該名人士在香港所經(jīng)營的行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；
c、利潤必須在香港產(chǎn)生或得自香港。
決定利潤來源地的原則：
2、假若符合了上述首兩項(xiàng)條件，則任何人士的利潤只有是在香港產(chǎn)生或得自香港，才須課繳利得稅。決定利潤來源地的基本原則，簡(jiǎn)列如下：
a、確定利潤的來源地須根據(jù)有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定，所以并無一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港特別行政區(qū)產(chǎn)生或得自香港，是由利潤的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤的交易的性質(zhì)所決定。
b、確定利潤來源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。換言之，正確的驗(yàn)證方法是查明產(chǎn)生有關(guān)利潤的作業(yè)，并確定這些作業(yè)在何處進(jìn)行。
c、劃分利潤是否從香港特別行政區(qū)抑或香港以外地方所賺取，乃根據(jù)個(gè)別交易所產(chǎn)生的毛利而決定。
d、在某些情況下，若個(gè)別交易的毛利是在不同地方產(chǎn)生，該等毛利可分?jǐn)傋鞑糠衷?a href="/hebeideji/7158714370888548389.html">香港特別行政區(qū)產(chǎn)生、部分在香港以外地方產(chǎn)生。
e、作出日常投資或業(yè)務(wù)決策的地點(diǎn)，一般不能用以決定利潤的來源地。
f、香港業(yè)務(wù)沒有在海外設(shè)置永久機(jī)構(gòu)這一點(diǎn)，本身并不代表該業(yè)務(wù)的所有利潤均在香港產(chǎn)生或得自香港。不過要注意“香港電視廣播國際有限公司”案樞密院裁決的判詞曾列述：“將主要營業(yè)地點(diǎn)設(shè)在香港的納稅人，只有在極罕有的情況下，可以賺取不須在香港課稅的利潤。”
3、香港報(bào)稅：香港稅務(wù)局規(guī)定每年必須報(bào)稅一次，政府按公司純利潤的16.5%征收利得稅；公司不盈利不交稅，新成立公司允許一年半報(bào)稅。
減稅策略
由公司承擔(dān)個(gè)人支出可減稅
這種增加開支的手法在一般中小型公司最常用，亦是成本最低的方法。公司須證明支出不是稅例第十七條所指的私人家庭支出。所以應(yīng)做妥雇傭合約、董事服務(wù)合約，以證明該等支出為公司必須承擔(dān)的支出，以賺取課稅收入。
薪俸稅較利得稅低
由於薪俸稅可扣減免稅額，而扣除免稅額後的首$97,500的稅率均少於15.5%，因此，繳付薪俸稅較繳付利得稅有利。但之後的稅率為18.5%，比利得稅高，因此繳付利得稅便較為有利了。
有限公司可成立“無限公司”來減稅
由於有限公司的稅率(16.5%)比非有限公司的稅率(15.5%)高1%。因此，將有限公司溢利轉(zhuǎn)往非有限公司，可以較低的稅率計(jì)算利得稅。
稅務(wù)優(yōu)惠
1、購買機(jī)械、文儀設(shè)備等資產(chǎn)，其初期的折舊額為資本開支的60%
2、購買計(jì)算機(jī)硬件軟件所產(chǎn)生的開支可全部據(jù)實(shí)扣除
3、工商業(yè)為翻修商用樓宇工程所支付的資本開支可分五個(gè)課稅年度等額扣除
4、香港特別行政區(qū)企業(yè)如在國內(nèi)開設(shè)「來料加工廠」，只需將利潤的50%評(píng)定為源自香港，繳納利得稅
參考資料 >