中央稅是由一國中央政府征收、管理和支配的稅種，是根據(jù)稅收的征收管理權(quán)及收入支配權(quán)進(jìn)行的分類，也稱為國家稅。與之相對應(yīng)的是地方稅，由地方政府負(fù)責(zé)征收、管理和支配。在我國稅收體系中，中央稅和地方稅之間存在對稱關(guān)系，體現(xiàn)了中央政府對全國范圍內(nèi)稅收征收、管理和支配權(quán)力的行使。
我國將體現(xiàn)國家主權(quán)的稅種劃為中央收入，例如關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅等；而將稅基較為穩(wěn)定和地域化屬性明顯的稅種劃為地方收入，例如房產(chǎn)稅、市政稅等。同時，對于稅基流動性較強(qiáng)、地區(qū)間分布不均衡的稅種，中央政府可能按照較高的比例分享或直接列為中央收入。主要稅種通常被劃分為中央收入或共享收入，其中中央占比一般較高。由于各國稅收管理體制不同，中央稅的劃分和規(guī)模各有不同的特點(diǎn)。在分稅制實(shí)踐中，一些國家如美國和日本，中央稅占全部稅收收入的60%以上。有些財權(quán)更為集中的國家如英國和法國，中央稅高達(dá)80%左右。
1993年12月15日，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于實(shí)行分稅制財政管理體制的決定》，自1994年1月1日起正式施行。該決定將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立了中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別負(fù)責(zé)征管的稅收體系。1997年起證券交易印花稅分享比例逐步調(diào)整為中央97%、地方3%，2002年實(shí)施所得稅收入分享改革，將企業(yè)所得稅由按隸屬關(guān)系劃分改為中央與地方按比例分享（中央60%、地方40%）。
簡介
由國家中央立法機(jī)關(guān)立法，稅收管理權(quán)和收入支配權(quán)歸屬中央政府的稅收。又稱國家稅。中央稅構(gòu)成中央政府的固定收入。按稅種劃分中央與地方的財政收入，實(shí)行分稅制是世界各國財政管理體制的普遍做法。
中國國內(nèi)類型
中國在 1984 年以前，除明確規(guī)定零星分散的稅種，如城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、集市交易稅等少數(shù)稅種作為地方稅以外，其他稅源面廣、數(shù)額較大的稅收均為中央稅。從1985年起，中國的財政體制逐步采取按稅種劃分中央收入和地方收入。依國務(wù)院 1985年 3月21日頒布的《關(guān)于實(shí)行“劃分稅種、核定收支、分級包干”的財政管理體制的規(guī)定》和其他有關(guān)規(guī)定，明確列為中央稅的有：關(guān)稅、燒油特別稅、專項(xiàng)調(diào)節(jié)稅，車輛購置稅，船舶噸稅和特別消費(fèi)稅等，同時還按企業(yè)隸屬關(guān)系，將下列各部門繳納的稅列作中央固定收入：
①中央國營企業(yè)的所得稅和調(diào)節(jié)稅;
②鐵道部和各銀行總行、保險公司的營業(yè)稅;
③海關(guān)代征的產(chǎn)品稅和增值稅；
④中國海洋石油集團(tuán)有限公司外資、合資企業(yè)的工商統(tǒng)一稅、所得稅；
⑤石油部、電力部、石油化學(xué)總公司、有色金屬總公司所屬企業(yè)的產(chǎn)品稅、增值稅，以其70%作為中央財政固定收入。
在目前我國的分稅制體系下，
1。中央稅包括：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅、證券交易印花稅、國鐵集團(tuán)（原鐵道部）、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅（營業(yè)稅已廢止）；
2。中央與地方共享稅包括：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、營業(yè)稅；
3。地方稅包括：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅）、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、耕地占用稅。
另外，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已經(jīng)停征，農(nóng)業(yè)稅已于2006年全面廢止。
簡言之，中央稅是國稅，地方稅是地稅。
國稅與地稅，是指國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不是針對稅種而言的。
國家稅務(wù)局系統(tǒng)由國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)；省級地方稅務(wù)局受省政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此，國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)分屬國家不同的職能部門，一般是分開辦公的，但是，也由一些地方的國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)是合署辦公的。
為適應(yīng)分稅制的要求，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國家稅務(wù)局（簡稱國稅）和地方稅務(wù)局（簡稱地稅），負(fù)責(zé)征收不同的稅種。國稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅，他們之間的征收管理分工一般劃分如下：
1。國稅局系統(tǒng)：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，中國海洋石油集團(tuán)有限公司企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
2。地稅局系統(tǒng)：營業(yè)稅（營業(yè)稅已廢止）、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
為了加強(qiáng)稅收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，簡化征收手續(xù)，方便納稅人，在某些情況下，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以相互委托對方代收某些稅收。另外，對于特殊情況，國家稅務(wù)總局會對某些稅種的征收系統(tǒng)，做出特別的安排和調(diào)整。
因此，納稅人涉及具體稅種應(yīng)當(dāng)向哪個稅務(wù)系統(tǒng)繳納問題時，還是應(yīng)當(dāng)以當(dāng)?shù)刂鞴車?a href="/hebeideji/5910068632325636375.html">稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際分工及其具體要求為準(zhǔn)。
按照財政分稅制的要求，將24個稅種按照實(shí)際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅歸中央所有，地方稅歸地方所有，中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有。
各國情況
美國
美國的中央稅集中了個人所得稅、社會保障稅、公司所得稅等主要稅種。
日本中央稅包括所得稅、法人稅、繼承稅、物品稅、關(guān)稅等25個稅種。
補(bǔ)充解釋
指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的稅種。如關(guān)稅(由海關(guān)代征)，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅等. 包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征環(huán)節(jié)增值稅等。
參考資料 >
我國的中央和地方財政關(guān)系.中國人大網(wǎng).2024-03-14
分稅制30年|財稅改革再啟程:預(yù)算、稅制與中央地方關(guān)系.澎湃新聞.2024-03-14