繳存存款是指商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的比例向中國人民銀行繳納的存款業(yè)務(wù)，主要包括繳存財(cái)政性存款和繳存一般性存款（法定存款準(zhǔn)備金）。
范圍和比例
財(cái)政性存款涵蓋中央、地方財(cái)政預(yù)算存款、財(cái)政預(yù)算外存款、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位消防安全管理規(guī)定存款、部隊(duì)存款、基本建設(shè)存款等。這些存款不屬于商業(yè)銀行的資金來源，因此必須全額繳存。一般性存款則是指商業(yè)銀行根據(jù)相關(guān)規(guī)定將其相關(guān)存款的一部分按照一定的比例交存到國家銀行，即存款準(zhǔn)備金。存款準(zhǔn)備金最初是為了確保商業(yè)銀行能夠支付客戶的取款需求，隨后逐步發(fā)展成用于清算資金的工具，并最終演變成貨幣政策的一種工具。當(dāng)前，城鄉(xiāng)信用社的存款準(zhǔn)備金率通常為6%，大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)的存款準(zhǔn)備金率為7.5%，而一些特定金融機(jī)構(gòu)的存款準(zhǔn)備金率則可能達(dá)到8%。
時(shí)間
商業(yè)銀行在規(guī)定時(shí)間內(nèi)須前往中央銀行辦理繳存存款事宜。縣級(jí)支行或城市區(qū)辦事處每十天調(diào)整一次，應(yīng)在調(diào)整后的第五個(gè)工作日內(nèi)完成辦理；縣級(jí)支行以下的機(jī)構(gòu)每月調(diào)整一次，需通過縣級(jí)支行匯總后再上繳，可以在調(diào)整后的第八個(gè)工作日內(nèi)完成辦理。若遇節(jié)假日，則時(shí)間不順延，如到期日恰逢節(jié)假日，則順延至下一個(gè)工作日。
金額
對(duì)于財(cái)政性存款，應(yīng)根據(jù)“財(cái)政性存款”科目的實(shí)際增加或減少額（精確到角、分）來計(jì)算應(yīng)調(diào)整的金額（精確到千位，千位以下四舍五入）。對(duì)于一般存款，當(dāng)增減幅度達(dá)到或超過10萬元時(shí)才進(jìn)行調(diào)整，否則合并計(jì)入下一次調(diào)整。同樣地，應(yīng)根據(jù)各科目的實(shí)際增加或減少額（精確到角、分）來計(jì)算應(yīng)調(diào)整的金額（精確到千位，千位以下四舍五入）。
憑證
繳存存款的相關(guān)憑證包括“繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證”和“繳存（調(diào)整）一般存款劃撥憑證”。這些憑證分為四聯(lián)，分別為商業(yè)銀行代轉(zhuǎn)賬貸方傳票、商業(yè)銀行代轉(zhuǎn)賬借方傳票、國家銀行代轉(zhuǎn)賬貸方傳票以及中央銀行代轉(zhuǎn)賬借方傳票。
核算方法
首次繳存
首次繳存時(shí)，應(yīng)借記“存放中央銀行款項(xiàng)——存放中央銀行財(cái)政性（或一般性）存款”，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)——存放中央銀行存款”。
示例1
假設(shè)一家商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)成立于2004年9月，截至當(dāng)月底，該銀行的財(cái)政性存款余額為800,000元，一般性存款余額為5,000,000元。這是該銀行首次辦理繳存手續(xù)。根據(jù)計(jì)算，該銀行應(yīng)繳存財(cái)政性存款800,000元（800,000 × 100%），應(yīng)繳一般性存款375,000元（5,000,000 × 7.5%）。據(jù)此，分別編制繳存存款劃撥憑證，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下所示：
```
借：存放國家銀行款項(xiàng)——存中央銀行財(cái)政性存款 800,000
貸：存放中央銀行款項(xiàng)——存中央銀行存款 800,000
借：存放中央銀行款項(xiàng)——存中央銀行一般性存款 375,000
貸：存放中央銀行款項(xiàng)——存中央銀行存款 375,000
```
調(diào)整繳存款
調(diào)整繳存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)本次應(yīng)繳存數(shù)減去已繳存數(shù)的結(jié)果進(jìn)行核算。若結(jié)果為正數(shù)，則表示應(yīng)調(diào)增；若結(jié)果為負(fù)數(shù)，則表示應(yīng)調(diào)減。
示例2
繼續(xù)以上示例，假設(shè)該商業(yè)銀行每月調(diào)整繳存存款金額。截至2004年10月末，其財(cái)政性存款余額為750,000元，一般性存款余額為7,000,000元。此時(shí)，財(cái)政性存款應(yīng)調(diào)減50,000元（750,000 - 800,000 = -50,000），會(huì)計(jì)分錄如下：
```
借：存放國家銀行款項(xiàng)——存中央銀行存款 50,000
貸：存放中央銀行款項(xiàng)——存中央銀行財(cái)政性存款 50,000
```
而對(duì)于一般性存款，應(yīng)調(diào)增150,000元（7,000,000 × 7.5% - 375,000 = 150,000），相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：
```
借：存放中央銀行款項(xiàng)——存中央銀行一般性存款 150,000
貸：存放中央銀行款項(xiàng)——存中央銀行存款 150,000
```
欠繳存款
發(fā)生欠繳的處理
當(dāng)商業(yè)銀行調(diào)整應(yīng)繳存款時(shí)，如果出現(xiàn)存放在中國人民銀行的存款不足的情況，應(yīng)對(duì)本次能實(shí)繳的部分按照正常的繳款手續(xù)辦理。但在填寫“繳存(調(diào)整)財(cái)政性存款劃撥憑證”的“本次應(yīng)補(bǔ)繳金額”欄時(shí)，應(yīng)改為“本次能實(shí)繳金額”欄，并在備注欄中注明本次應(yīng)繳金額和欠繳金額。實(shí)繳金額應(yīng)優(yōu)先用于繳存財(cái)政性存款。實(shí)繳和欠繳的金額應(yīng)分別填列在憑證中。實(shí)繳部分的會(huì)計(jì)處理與正常繳存一致。此外，還應(yīng)根據(jù)欠繳金額填寫“欠繳憑證”一式四聯(lián)，并填制“待清算憑證”表外科目收入傳票，以便記錄表外科目登記簿。
```
收入：待清算憑證——中國人民銀行
```
扣收欠繳存款的處理
補(bǔ)繳時(shí)，中國人民銀行會(huì)按日收取罰息，并連同欠繳存款一起扣收。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：
```
借：存放中央銀行款項(xiàng)——存放國家銀行財(cái)政性（或一般性）存款
借：營業(yè)外支出——罰款支出
貸：存放中央銀行款項(xiàng)——存放中央銀行存款
```
同時(shí)，應(yīng)銷記表外科目登記簿。
```
付出：待清算憑證——人民銀行
```
參考資料 >
我國法定存款準(zhǔn)備金繳納是 (.律臨.2024-10-30
張啟迪:存款準(zhǔn)備金制度的過去、現(xiàn)在和將來.搜狐財(cái)經(jīng).2024-10-30
2024農(nóng)信社&農(nóng)商行備考:中國中央銀行貨幣發(fā)行制度.寧夏人事考試中心.2024-10-30