合法性審計是一種歷史悠久的審計形式，起源于法律視角下的人力資源審計。隨著時間的推移，它在實踐中逐漸發展成為一種獨立的審計類型。
定義與發展
合法性審計主要關注企業人力資源管理活動中遵守現行法律政策的情況，旨在評估企業在預防與雇傭相關風險方面的表現。這一審計的特點是進行全面排查，具體包括計劃審查、應用方法審查和結果審查。其目的不僅是為企業經營活動營造良好的法律環境，還在于減少和規避因雇傭關系不當而導致的法律風險和訴訟費用。盡管合法性審計在經營和戰略層面的應用有限，但它構成了人力資源審計的基礎。
目的與動機
合法性審計的重點在于企業是否遵守了相關的勞動法律法規。其直接動力來源于雇傭關系中的法律風險。隨著法律條文的復雜化和環境的變化，企業經營者在人力資源管理實踐中不得不考慮如何最大程度地避免因人力資源管理不當而產生的高額法律訴訟成本和潛在的訴訟損失。
審計程序
由于合法性審計可能會涉及到企業的商業機密，包括已有的違法行為，通常由具備專業能力的外部審計人員負責實施。一般程序包括劃分人力資源管理的不同方面，如政策、檔案文件管理、具體程序和活動等，然后通過文件查閱、現場觀察、調查訪談等方式，對照現行法律法規的要求進行比較分析，評估企業人力資源管理活動的合法性，并識別可能引發法律訴訟的風險因素。對于違反法律法規或可能引起法律訴訟的制度和程序，審計人員應提出改進建議，并最終形成企業人力資源管理實踐的合法性評價報告。審計內容涵蓋了法律法規對企業雇傭關系的所有規定。
與效益性審計的區別
合法性審計與效益性審計在審計思想和流程上有顯著差異。前者是問題和過程導向性的審計，側重于發現問題并加以糾正，以維持既定制度，實現效益提升。后者則是效益和結果導向的審計，著眼于預期目標與實際結果之間的差距，尋找制度和管理上的缺陷，通過完善制度和管理來提高效益。在審計流程上，合法性審計始于資金流，通過資金使用的規章和制度與實際運行情況進行對比，查找資金使用中的問題，防止資金浪費和誤用。效益性審計則從業務流程出發，通過正確的管理原則、辦法和政策與實際情況進行對比，查找管理上的漏洞，防止決策失誤、執行不力和監督失效等問題。合法性審計強調突出重點，而效益性審計則在此基礎上追求全面性。
改進策略
觀念轉變
企業高層領導應從管理角度認識合法性審計的重要性，為其配備適當的人力、技術、經濟資源，提高合法性審計機構和人員的地位，激發員工的工作熱情。合法性審計部門應按管理層和董事會的政策履行職責，妥善處理與內部各部門的關系，特別是審計部門經理應保持與上級的良好溝通，獲得支持，協調與其他職能部門、外部審計組織的關系，建立良好合作關系。合法性審計部門應將其宗旨、權限和職責以書面形式制定章程，經高級管理層批準和董事會認可，及時向上級匯報審計中發現的問題，并提出合理化建議，以贏得企業管理層的關注和信任，確保審計權力和職責的有效執行。
獨立性
為了充分發揮合法性審計的作用，必須明確產權主體，建立產權監督機制，將合法性審計置于產權主體的領導下，代表產權主體利益開展工作，增強其權威性和獨立性，改變內部審計乏力的局面。《公司法》提供的現代企業制度模式中，法人治理結構是現代企業組織領導制度的重要特征和內容，表現為股東會、董事會、監事會及總經理組成的組織架構。各國設立的合法性審計機構組織模式各有優劣，其中董事會領導型、監事會領導型的合法性審計機構因其組織層級較高、地位超然，具有較強獨立性和權威性，被認為是現代企業內部審計的理想模式。
能力建設
提高審計人員素質是做好合法性審計的關鍵。內審人員應具備良好的職業道德和政策水平，接受職業道德教育，掌握國家財經法規和企業規章制度，能夠對企業財務收支和經營管理活動進行有效的審計和客觀公正的評價，為企業管理者提供科學的決策依據。此外，他們還應精通會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業管理等多個領域的知識，并不斷學習新知識，更新觀念，以適應高水平審計監督工作的需求。
領域拓展
隨著企業內部控制的強化、公司治理結構的完善和會計信息質量的提高，合規性審計目標將成為主要審計目標，合法性審計的重點也將隨之轉移。條件成熟的企業應適時調整工作重點，將作業領域從財務審計擴展到管理審計。
參考資料 >
什么是合法性審計.華圖教育.2024-11-06
什么是合法性審計.會計網.2024-11-21