稅收課征基礎(chǔ)的簡稱，是國家應(yīng)征稅的客觀基礎(chǔ)或?qū)ο笏袃蓪右馑迹壕投愂照魇諒V度而言，是指課稅對象的范圍，如商品、財產(chǎn)、行為、所得等。就某一稅收計算，稅基指計稅依據(jù)。它是稅制要素基本內(nèi)容之一。合理選擇稅基是設(shè)計稅收制度的重要環(huán)節(jié)，它對社會總稅負水平和一個稅種的具體負擔(dān)水平，都起重要作用。一般來說，選擇稅基主要考慮以下因素：（1）稅源分布變化情況。選擇稅基在結(jié)構(gòu)上要同稅源分布相適應(yīng)，盡量選擇那些稅源較為廣泛、充裕的課稅對象，作為主導(dǎo)稅基。（2）稅收收入。稅基和稅率是影響稅收收入的兩個主要因素，在稅率不變和情況下，擴大稅基，會增加收入；縮小稅基，會減少收入。（3）國家政策。如果稅率不變，稅基寬窄直接影響納稅人負擔(dān)水平，國家可以通過免稅額、稅前扣除、稅前還貸等方式、引導(dǎo)納稅人行為，體現(xiàn)國家政策。
稅基與課稅對象數(shù)量有聯(lián)系，但也有區(qū)別。兩者的聯(lián)系表現(xiàn)為，在許多情況下，稅基直接是課稅對象數(shù)量的某種表現(xiàn)形式，如在對商品征稅時，稅基是商品的件數(shù)、噸數(shù)、或銷售收人金額，在對所得征稅時，稅基是所得額，兩者又是有區(qū)別的，在有的情況下，稅基只是課稅對象數(shù)量的一部分，而不是它的全部，如對企業(yè)所得課稅時，課稅對象數(shù)額是全部所得額，稅基則是從其中作了一些扣除后的余額，在個人所得稅中，稅基則是全部所得中超過免征額的部分。
不同的稅收由于其計稅依據(jù)與課征對象的不同，其稅基也各不相同，有狹窄之分。選擇的稅基廣則稅源多，其課征意義就大，選擇的稅基窄則稅源少，課征意義也就較小，因而稅基的選擇是稅制建設(shè)上的一個重要問題。
含義
稅基即“課稅基礎(chǔ)”，具體有兩種含義：
稅經(jīng)濟基礎(chǔ)
例如，流轉(zhuǎn)稅的課稅基礎(chǔ)是流轉(zhuǎn)額，所得稅的課稅基礎(chǔ)為所得額，房產(chǎn)稅的課稅基礎(chǔ)為房產(chǎn)等等。選擇稅基是稅制建設(shè)上的一個重要問題。選擇的課稅基礎(chǔ)寬，稅源比較豐富，這種稅的課征意義就大，否則，稅源不多，課征意義小。
計算稅額依據(jù)
有時稅基與征稅對象數(shù)量是一致的，即稅基直接是征稅對象數(shù)量的某種表現(xiàn)形式。如，所得稅稅基及征稅對象的數(shù)量都是所得額。有時兩者又是不一致的，前者只是后者的一部分，而不是全部。如對企業(yè)所得征稅時，征稅對象數(shù)額是全部所得額，稅基則是從中作了一些扣除之后的余額。
主要因素
合理選擇稅基時應(yīng)考慮以下因素：
稅源分布變化
選擇稅基在結(jié)構(gòu)上要同稅源分布相適應(yīng)，盡量選擇那些稅源較為廣泛、充裕的課稅對象，作為主導(dǎo)稅基。同時，根據(jù)稅源變化，適時調(diào)整稅基結(jié)構(gòu)。
稅收收入
稅基和稅率是影響稅收收入的兩個主要因素，在稅率不變的情況下，擴大稅基，增加收入；縮小稅基，減少收入。
國家政策
如果稅率不變，稅基寬窄直接影響納稅人負擔(dān)水平，國家可以通過規(guī)定免稅額、稅前扣除、稅前還貸等方式，引導(dǎo)納稅人行為，體現(xiàn)國家政策。
另外一種比較專業(yè)的解釋如下:
稅基是據(jù)以計算應(yīng)納稅額的基數(shù)。包括實物量和價值量兩類。前者如土地的畝數(shù)、房屋的間數(shù)、車船的輛數(shù)及噸位數(shù)等。后者如商品的銷售收入金額及個人及企業(yè)的所得額等。稅基是計稅依據(jù)之一。在稅率未變情況下，擴大稅基會增加稅額，縮小稅基會減少稅額。稅基又制約著稅率的具體形式和使用標(biāo)準(zhǔn)。在稅基為實物量時，稅率多為定額稅率。在稅基為價值量時，稅率多為百分比形式的比例稅率或累進稅率。如果實行累進稅率，隨著稅基的增大，稅率也不斷提高。稅基與征稅對象數(shù)量有聯(lián)系，但也有區(qū)別。兩者的聯(lián)系表現(xiàn)為，在許多情況下，稅基直接是征稅對象數(shù)量的某種表現(xiàn)形式，如在對商品征稅時，稅基是所得額等。兩者的區(qū)別表現(xiàn)為，在有的情況下，稅基只是征稅對象的一部分，而不是它的全部。如對企業(yè)所得征稅時，征稅對象數(shù)額是全部所得額，稅基則是從中作了一些扣除之后的余額，在對個人所得征稅時，稅基則是全部所得中超過免征額的部分。
稅收課征的客觀依據(jù)。課稅基礎(chǔ)的簡稱。稅收的基本要素。稅基作為計算應(yīng)課稅額的基礎(chǔ)，包括兩層涵義：
①課稅基礎(chǔ)的質(zhì)。即課稅的具體對象。不同的稅收，稅基亦不同，如商品流轉(zhuǎn)稅的稅基是商品銷售額或增值額，收益稅的稅基是各種所得額，財產(chǎn)稅的稅基是各種財產(chǎn)。
②課稅基礎(chǔ)的量。即課稅對象中，有多少可以作為計算應(yīng)課稅額的基數(shù)。對某一課稅對象而言，稅基可寬可窄，如果從所得額中扣除的不納稅的項目多，則稅基就相對小。稅基是課稅依據(jù)質(zhì)與量的統(tǒng)一。
一個國家制定稅收制度，要恰當(dāng)?shù)剡x擇稅基。可供擇的稅基是隨社會經(jīng)濟的發(fā)展變化而變化的。在商品經(jīng)濟條件下，可供選擇的稅基的范圍比較廣泛。商品流轉(zhuǎn)額、企業(yè)利潤、個人所得、投資消費支出，以至財產(chǎn)和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，都可以作為稅基。選擇稅基要根據(jù)一定的原則和需要。如要保證財政收入的穩(wěn)定增長，就要選擇國民經(jīng)濟中普遍、經(jīng)常存在的稅基。如要利用稅收實現(xiàn)政府對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)，則選擇稅基的范圍既要相對廣泛，又要有利于實現(xiàn)稅收公平與效率原則的最優(yōu)結(jié)合，并在實踐上可行。
參考資料 >